Задачи по налогам

Вариант 1

Задача 1

Определить сумму единого  социального налога, подлежащего  к уплате предприятием по итогам налогового периода 2005 г. Заполнить налоговую  декларацию.

1. Выплаты и иные вознаграждения в пользу работников, в том числе:

-налоговая база на  каждое физическое лицо нарастающим итогом

С начала года до 280 000 руб.   -                                5 чел.            1 440 000 руб.

-налоговая база от 280 001 до 600 000 руб. -               1 чел.              300 000 руб.

2. Из выплат работникам с налоговой базой до 280 000 руб. выплачено:

-компенсация за неиспользованный  отпуск,

в связи с увольнением  работников                                                  12 000 руб.

-направлено на обязательное  страхование работников                  7 500 руб.

-выплачено заработная  плата работникам, являющимися

инвалидами III-й группы 4 чел.                   150 000 руб.

Решение

Согласно ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению:

п.2 все виды установленных  законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления  компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с: увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск (12000 руб.);

п. 7 суммы страховых  платежей по обязательному страхованию  работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательном РФ (7500 руб.).

Согласно ст. 239 от уплаты налога освобождаются п.1 налогоплательщики, указанные в пп. 1 п.ст. 235 НК РФ , - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом 1, 2 и 3 – ей группы- (150000 руб./4=37500 руб.).

 Расчет суммы ЕСН и суммы платежа подлежащей перечислению в Федеральный бюджет, ФСС, ФОМС приведен в таблице 1.

Таблица1

Налоговая база	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
До 280000 рублей на одно лицо	20.00%	2.90%	1.10%	2.00%	26.00%
1590000	318000	46110	17490	31800	413400
В том числе налоговые  льготы
150000	30000	4350	1650	3000	39000
От 280 001        до 600 000 руб.	56000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей         280 000 руб.	8120 руб. + 1,0%  с суммы,            превышающей         280 000 руб.	3080 руб. + 0,6%  с суммы,            превышающей         280 000 руб.	5600 руб. + 0,5%  с суммы,            превышающей         280 000 руб.	72800 руб. + 10%   с суммы,   превышающей         280 000 руб.
300000	57580	8320	3200	5700	74800
Итого начислено
1890000	375580	54430	20690	37500	488200

 

На основании произведенных  расчетов заполним налоговую декларацию (см. приложение1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 2

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в отчетном периоде. Заполнить декларацию.

Выручка от реализации с  НДС	320 000
Получена предоплата	5 000
Сумма НДС с аванса в предыдущем периоде	200
Оплачено за материальные ресурсы с НДС	7 000

Решение

Согласно ст.153 НК РФ налоговая база по НДС определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) исходя из применяющих цен, тарифов, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС, за минусом налоговых вычетов. Рассчитаем  налоговую базу и сумму НДС исходя из условий задачи, решение оформим в таблице 2.

Таблица 2

Показатели	Статья НК	Ставка налога	Налогооблагаемая база/сумма НДС
НДС начисленный
1.Выручка нетто	Ст. 153НК РФ	18	271188,45
Сумма НДС			48813,35
2.Получена предоплата от покупателей	Ст. 154 НК РФ	18/118	5000
Сумма НДС			762,71
Итого начислено (гр. 1+гр.2)			49576,06
НДС к возмещению
1.НДС по приобретенным  материальным ресурсам (оплачено за материальные ресурсы в размере 7000 в т.ч. НДС)	Ст. 171 НК РФ	В т.ч 18%	1067,80
2.сумма НДС подлежащая  вычету с аванса в предыдущем  периоде	Ст. 171 НК РФ		200
Итого			1267,80
НДС к уплате (к возмещению)			+48308,26

Таким образом, из результатов  таблицы 2а видно, что за отчетный период организации предстоит заплатить НДС в размере 48308.26 (руб.). На основании произведенных расчетов заполним налоговую декларацию по НДС (см. приложение 2).

Задача 3

Транспортное средство имеет мощность 150 л.с. 5 мая 2005 г. налогоплательщиком заменен и зарегистрирован двигатель.

Мощность двигателя  составила 180 л.с. Определить сумму транспортного налога. Заполнить налоговую декларацию.

Решение

На основании ст.362 п. 2 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей  налоговой базы и ставки налога; ст. 362  п. 3 НК РФ «В случае регистрации транспортного средства или снятия транспортного средства в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом отчетном периоде».

Рассчитаем сумму транспортного налога за отчетный год в таблице 3.

Таблица 3

Технические характеристики	Данные	НК РФ	Ставка  Налога (в руб.)	Сумма налога За календарный год
1	2
Транспортное средство	150	Ст. 361 п.1 НК РФ	7	150*7*4/12=350
Срок регистрации	01.01
Транспортное средство	180	Ст. 361 п.1 НК РФ	10	180*10*8/12=1200
Срок регистрации	01.05
Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет					1550 руб.

Сумма транспортного налога за отчетный год составила 1550 руб. Заполним налоговую декларацию (см. приложение3).

 

 

Задача 4

В январе табачная фабрика  реализовала 1000000 шт. сигарет с фильтром за 550000 руб. (без учета акциза, НДС). Ставка акциза 65 руб. за 1000 шт.+8%, но не менее 20% от отпускной цены. Определить сумму акциза. Заполнить налоговую декларацию.

Решение

Рассчитаем сумму акциза согласно НК РФ (ст. 179-205):

1) сумма акциза, рассчитанная исходя  из специфической составляющей  комбинированной ставки, составит 65000 руб. (65 руб. *1000000 штук: 1000 штук);

2) сумма акциза, рассчитанная исходя  из адвалорной составляющей комбинированной ставки, составит:

- 550000 руб. (0,55 руб. * 1000 тыс. пачек) - общая стоимость сигарет в максимальных розничных ценах;

- 44000 руб. (550000 руб. * 8 %) - сумма акциза по адвалорной ставке; 
3) общая сумма акциза по комбинированной ставке составит 109000 руб. (65000руб. + 44000 руб.);

4) сумма акциза по минимальной  ставке акциза составит 110000 руб. (550000*20%);

Так как сумма акциза по минимальной ставке акциза превышает  сумму акциза  по комбинированной  ставке, то уплате в бюджет подлежит сумма наибольшая сумма акциза, т.е. по минимальной ставке акциза.

5) итого: начисленная сумма акциза -110000 руб.

Заполним налоговую  декларацию (см. приложение 4).