Вклад региональных налогов в формирование доходов бюджета субъекта Российской Федерации

 

 

Содержание

 

Введение …………………………………………………………………………..3

1.Понятие и состав региональных налогов, порядок их установления и введения в действие……………………………………………...………...……..4

2. Характеристика полномочий органов власти субъектов Российской Федерации в сфере региональных налогов…………..…………………………5

2.1. Характеристика налога на  имущество организаций………….……..5

2.2. Характеристика налога на игорный бизнес…………………….……8

2.3. Характеристика транспортного  налога……………...……………….9

3. Вклад региональных налогов в формирование доходов бюджета субъекта Российской Федерации………………………………………………………….11

Заключение……………………………………………………………………….17

Практическая часть ……………………………………………………………..18

Список литературы

 

 

Введение

Налог - это обязательный взнос  плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом  размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи  с перераспределением национального  дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды  государства

Система налогов и сборов Российской Федерации - это совокупность определенным образом сгруппированных и взаимосвязанных  друг с другом налогов и сборов, взимание которых предусмотрено  российским налоговым законодательством. Система налогов и сборов РФ состоит  из трех видов налогов и сборов:

- федеральных налогов и сборов;

- региональных налогов и сборов;

- местных налогов и сборов.

За счет налоговых взносов формируются  финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов  выражается, таким образом, взаимоотношениями  хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства - с другой, по поводу формирования государственных  финансов.

Одним из важнейших инструментов осуществления  экономической политики государства  всегда были и продолжают оставаться налоги.

Объектом в данной контрольной  работе является региональные налоги и сборы.

1. Понятие и состав региональных налогов, порядок их установления и введения в действие.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым  Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено условиями  специального налогового режима, применяемого налогоплательщиком.

Региональные налоги вводятся в  действие и прекращают действовать  на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым  кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной  власти субъектов Российской Федерации  определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ. В  частности региональными органами власти определяются: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов.

Специальные налоговые режимы могут  предусматривать освобождение от обязанности  по уплате отдельных федеральных, региональных налогов и сборов.

Законодательными органами государственной  власти субъектов Российской Федерации  законами о налогах в порядке  и пределах, которые предусмотрены  НК РФ, могут устанавливаться налоговые  льготы.

В настоящее время на территории РФ действуют следующие региональные налоги (ст. 14 НК РФ):

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

2. Характеристика полномочий органов власти субъектов Российской Федерации в сфере региональных налогов.

2.1. Характеристика налога на имущество организаций.

Налог на имущество организаций уплачивают следующие субъекты:

Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

От уплаты налога на имущество освобождены  организации, которые применяют  специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД и др.).

До 1 января 2017 г. из числа налогоплательщиков исключены:

·организации - организаторы XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи;

·организации - маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета (МОК).

Объект налогообложения - это движимое и недвижимое имущество (в том  числе переданное во временное владение, пользование, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе как основные средства.

Объектами налогообложения для  иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся  к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Не являются объектами налогообложения:

·земельные участки, водные объекты  и другие природные ресурсы;

·имущество, принадлежащее на праве  оперативного управления федеральным  органам исполнительной власти, в  которых законодательно предусмотрена  военная или приравненная к ней  служба, если оно используется для  нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Согласно комментируемой статье 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость  имущества, которое было признано объектом налогообложения.

Определяя налоговую базу, имущество  учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с  правилами ведения бухгалтерского учета, которые установлены учетной  политикой организации. Если для  отдельных объектов основных средств  не предусмотрено начисление амортизации, то их стоимость определяется как  разница между первоначальной стоимостью этих основных средств и величиной  износа. Износ начисляется в конце  каждого отчетного периода, используя  установленные нормы амортизационных  отчислений. Для объектов недвижимого  имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных  организаций, не относящихся к деятельности этих организаций в Российской Федерации  через постоянные представительства, налоговой базой признается инвентаризационная стоимость объектов, на основании  данных, представленных органами технической  инвентаризации. В обязанность органов  технической инвентаризации входит своевременная подача сведений (в  течение 10 дней со дня оценки или  переоценки) в налоговые органы по месту нахождения вышеуказанных  объектов недвижимого имущества, находящихся  на территории Российской Федерации.

 

Если фактическое местонахождение  налогооблагаемых объектов находится  в разных субъектах РФ, налог исчисляется  с учетом ставок, принятых в соответствующих  субъектах РФ.

С января 2011 г. и до 2025 г. налоговая  база уменьшается на сумму законченных  капитальных вложений в строительство, реконструкцию или модернизацию отдельных объектов (судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях России, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта, за исключением  системы централизованной заправки самолетов, космодрома).

Налоговый период - календарный год.

Отчетные периоды - I квартал, полугодие  и 9 месяцев календарного года. По истечении  каждого отчетного периода в  налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению  каждого объекта недвижимого  имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) предоставляются  налоговые расчеты по авансовым  платежам по налогу на имущество организаций.

Срок предоставления расчетов - 30 число  месяца, следующего за отчетным периодом.

По итогам налогового периода предоставляется  налоговая декларация не позднее 30 марта года, следующего за налоговым  периодом.

Налоговые ставки по налогу на имущество  организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента.

Допускается установление дифференцированных (различных) налоговых ставок в зависимости  от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В большинстве субъектов РФ установлены  максимальные налоговые ставки.

2.2. Характеристика налога на игорный бизнес.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес являются: организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

С января 2012 года к налогоплательщикам не относятся индивидуальные предприниматели.

Также существенным изменениям в 2012 году подвергся и перечень объектов обложения  налогом на игорный бизнес. К ним  теперь относятся:

· игровой стол;

· игровой автомат;

· процессинговый центр тотализатора;

· процессинговый центр букмекерской конторы;

· пункт приема ставок тотализатора;

· пункт приема ставок букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения  подлежит регистрации в налоговом  органе по месту установки или  нахождения не позднее чем за два  дня до даты его установки (открытия).

Напоминаю, что 1 июля 2009 г. в России прекратили действовать игорные заведения (за исключением букмекерских контор и тотализаторов), не имеющие разрешения на организацию и проведение азартных игр в игорной зоне. Налоговая база - определяется по каждому объекту налогообложения отдельно. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы по каждому объекту и соответствующей ставки налога.

Налог подлежит уплате с момента  осуществления лицензируемой деятельности в области игорного бизнеса.

Налоговый период - календарный месяц.

Ежемесячно не позднее 20-го числа  месяца, следующего за налоговым периодом, представляется налоговая декларация с учетом изменений количества объектов.

Налог уплачивается в бюджет по месту  регистрации в налоговом органе объектов не позднее срока подачи декларации. Сумма налога исчисляется  налогоплательщиком самостоятельно как  произведение налоговой базы, установленной  по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, предусмотренной  для этих объектов.

Уплата налога при наличии у  организации обособленного подразделения - по месту его нахождения.

2.3. Характеристика транспортного  налога.

Последний из перечня региональных налогов - транспортный налог.

Налогоплательщики - организации и  физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, а также физические лица, которым переданы транспортные средства на основании доверенности.

Объектами налогообложения являются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и др. водные и воздушные транспортные средства.

Перечисленные транспортные средства должны быть зарегистрированы в установленном  порядке.

В случае регистрации или снятия с учета транспортного средства в течение налогового (отчетного) периода исчисление налога производится с учетом коэффициента - как отношение  числа полных месяцев, в течение  которых транспортное средство зарегистрировано, к числу календарных месяцев  в налоговом (отчетном) периоде.

В случае регистрации и снятия с  регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается  как один полный месяц.

Налоговый период - календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются  в зависимости от мощности двигателя - ст. 361 НК РФ. Налоговые ставки, указанные  в ст. 361 Налогового кодекса, могут  быть увеличены или уменьшены  законами субъектов РФ, но не более  чем в десять раз. Однако ограничение  в сторону уменьшения ставок не применяется  в отношении легковых автомобилей  с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают налог не позднее 5 февраля  года, следующего за истекшим налоговым  периодом. В течение налогового периода  уплата авансовых платежей по налогу организациями не производится.

Налогоплательщики, являющиеся физическими  лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.Излишне внесенные  суммы налога засчитываются в  счет очередных платежей или возвращаются налогоплательщику в соответствии Налоговым кодексом РФ

3. Вклад региональных налогов в формирование доходов бюджета субъекта Российской Федерации.