Виды налоговых проверок

Одной из главных причин уклонения от уплаты налогов является нестабильное финансовое положение налогоплательщика, и  чем оно неустойчивее, тем сильнее  намерение скрыть налоги.

Еще одна из причин уклонения от налогов - сложность  и противоречивость налогового законодательства. Результаты собираемости налогов напрямую зависят от четкости изложения методик  налогообложения, технической оснащенности налоговых инспекций, профессиональной подготовленности их работников, а  также от уровня знаний граждан и  организаций в области налогового законодательства.

Сейчас в первую очередь необходимо совершенствовать законодательную базу, регулирующую организацию и осуществление налогового контроля. При этом надо взять самое лучшее и подходящее для наших условий из зарубежного опыта в этой области.

Необходимость совершенствования форм и методов  налогового контроля также вытекает из того, что практически каждая вторая проверка заканчивается безрезультатно.

Важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговой инспекции является совершенствование действующих процедур налогового контроля:

-системы  отбора налогоплательщиков для  проведения проверок;

-использование  системы оценки работы налоговых  инспекторов;

-форм  и методов налоговых проверок.

Совершенствование каждого из этих элементов позволит улучшить организацию налогового контроля в целом. Наличие эффективной  системы отбора налогоплательщиков позволит выбрать наиболее оптимальное  направление использования кадровых и материальных ресурсов налоговой  инспекции. При совершенствовании  работы с кадрами перспективным  здесь может быть переход на балльную оценку работы налоговых инспекторов.

Совершенствование форм и методов налогового контроля должно происходить по следующим  направлениям:

-увеличение  количества совместных проверок  с органами федеральной службы  налоговой полиции;

-повторные  проверки предприятий, допустивших  сокрытие налогов в крупных  размерах;

-проведение  перекрестных проверок;

-использование  косвенных методов исчисления  налогооблагаемой базы при наличии  законодательных норм.

Как показывает анализ зарубежного опыта, применение косвенных методов является общепринятой в мировой практике. Например, в  Германии законодательство прямо санкционирует  применение указанных методов, а  существующая в этой стране судебная практика свидетельствует о безоговорочном признании судами доказательств  размера налогооблагаемой базы, основанных на применении косвенных методов  исчисления.

Наиболее  распространенными из них являются следующие:

-метод  общего сопоставления имущества.  Методика исчисления налогооблагаемого  дохода данным методом подразделяется  на две части:

1) учет  изменения имущественного положения  за отчетный период;

2) учет  произведенного и личного потребления  за отчетный период.

Сумма имущественного прироста, с одной стороны, и производственного  и личного потребления, с другой, сопоставляются с декларированными доходами за отчетный период. На основании  прироста имущества неизвестного происхождения  делается вывод о том, что он стал следствием незадекларированных доходов  за отчетный период;

-метод,  основанный на анализе производственных  запасов. Используя данный метод,  можно дать оценку достоверности  отраженного в отчетности объекта  продаж с затратами на производство.

Данный  перечень путей совершенствования, конечно же, не является исчерпывающим. Необходимо искать дальнейшие направления  улучшения контрольной работы налоговой  инспекции, при этом мобилизуя усилия на выше упомянутых направлениях.

 

Список использованной литературы

 

1. Конституция  Российской Федерации, утвержденная  всенародным голосованием 12.12.1993. – М.: Ось-89, 2001. – 35 с.

2. Гражданский  кодекс Российской Федерации.  Часть 1. Федеральный закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ. – М.: Маркетинг, 1995. – 593 с.

3.Приказ ФНС РФ от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок")

4.Модернизация налогового контроля (модели и методы):Монография/Под ред. А.Н. Романова. – М.: ИНФРА-М: Вузовский, 2010. – XI, 320с.

5. Налоги и налогообложения: Учеб. пособие/ В.А. Кашин – М.: Магистр, 2009. – 365 с.

6.Социально-экономическая и финансовая политика России в процессе перехода на инновационный путь развития: Материалы международной научно-практической конференции 22-23 апреля 2008г. Заседание секций. В 2-х т. – М.: ВЗФЭИ, 2010 – Том 2. – 324с.

7.Налоговые  проверки: учебно-практическое пособие/Л.В.Спирина,  В.А.Тимошенко. – 2-е изд., перераб.  и доп. – М.: Издательство «Экзамен», 2010. – 412с.

8.Налоговые  проверки С.Г. Караханян. –  Новороссийск.: Новороссийск, 2011

9.Организация  и методы налоговых проверок: Учеб. пособие – 2-е изд., допол.  и перераб./ Под ред. Проф. А.Н.  Романова – М.: Вузовский учебник, 2011. – 334с.

10.Налоговые  проверки: содержание и последствия/  Ю.М. Лермонтов. – М.: «Финансовая  газета», 2010. – 48с.

11.Организация  и методы налоговых проверок: Учеб. пособие/Под ред. д-ра экон. наук, проф. А.Н. Романова – М.: Вузовский учебник, 2009. – 288с.

12.Валов М.А.  Выездная налоговая проверка // Журнал  «Налоги и платежи»/Арбитражная  налоговая практика. № 2, 2009.

13.Мачин С.П.  Налоговая полиция проводит проверку  на предприятии // Журнал «Главбух»/Юридический  практикум, № 22, ноябрь 2009

14.Дуканич  Л.В. Налоги и налогообложение  Серия «Учебники и учебные  пособия». Ростов н/Д: Феникс, 2013.-386с

15.Гусева  Т.А. Налоговые проверки и оформление  их результатов /Журнал «Аудит  и финансовый анализ», 2010№3.

16. Березова О.А., Зайцев Д.А. Налоговые проверки. М.: Главбух, 2000.

17. Бурцев  В.В. Государственный финансовый  контроль: методология и организация.  М.: Информационно-внедренченский центр  «Маркетинг», 2000.

18. http://www.nalog.ru-– сайт Министерства по налогам и сборам РФ

19. http://www.nalvest.com – сайт журнала «Налоговый вестник».

20. http://www.garant.ru – сайт справочной правовой системы «Гарант».

21. http://www.consultant.ru – сайт справочной правовой системы «Консультант+».

 

 

 

¹ Мешик Ю.П. Процедуры проведения налоговых проверок // Аудиторские ведомости. – 2009. - №4. – С.  – 54-56.

² Лермонтов Ю.М. Выездная налоговая проверка // Аудит и налогообложение. – 2010г. - №2. – С. – 28-33.

³ http://econ-profi.ru/- Налоговый контроль