Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Ноября 2013 в 11:50, реферат
Налог на вмененный доход с 2007 года по НК РФ федеральный налог, но по механизму введения и использования — местный, а по бюджетной ориентации — региональный согласно п. 7 ст. 12 гл.2. В соответствии с законом он вводится местными представительными органами муниципальных образований (см. НК). Поэтому он обязателен к уплате не всеми налогоплательщиками. А только на территории тех муниципальных образований, где он введен.
И. По целевому характеру использования средств за счет г качаемых налогов
1. Не целевые (обезличенные) налоги: государственные расходы направляются на любые нужды.
2. Целевые сборы: изымаемые средства направляются на цели витального обеспечения. Это страховые взносы: на пенсионное обеспечение, страховые взносы на медицинское обслуживание, социальное обеспечение, а также государственная пошлина.
Модели и основные типы налоговых систем
В литературе принято выделять несколько уровней моделей и типов налоговых систем. К высшему уровню относятся модели налоговых систем, которые различаются по типу государственного устройства:
В свою очередь модели налоговых систем первого или высшего уровня различаются между собой по типам, характеризующихся территориальной близостью и общностью сложившихся культурно-исторических традиций. На третьем ровне налоговые системы делятся на типы в зависимости от степени реализации основных функций налоговых систем. Рассмотрим схему №4 «Типы налоговых систем в зависимости от степени реализации основных функций»
Схема №4 «Типы налоговых систем в зависимости от степени реализации основных функций»
Источник: Масаков М.В. Учебное пособие. Модели и методы анализа налоговых процессов. –М.: Издательство РГТЭУ, 2011
Выделим три основных типа налоговых систем в зависимости от степени реализации функций налоговой системы:
Исторически в ходе развития во многих странах боль приоритет получила регулирующая функция, хотя первоначальная — фискальная остается по-прежнему основной функцией. Приоритет регулирующей функции подчеркивает наличие определенной причинно-следственной взаимозависимо между структурой, динамикой экономики и налоговыми доходами бюджета.
Главный компонент в регулирующей модели — инструменты влияния на структуру и развитие экономики и общества со стороны государства. Эти возможности определяю потенциалом регулирования налоговой системы. Налоговая система может влиять:
Главный компонент в фискальной модели — обеспечение стабильных и в необходимых объемах поступлений налоге государственный бюджет.
Выбор той или иной модели налоговой системы определи многими факторами. Но для всех без исключения моделей верно следующее теоретическое положение: гипертрофированная реализация фискальной функции объективно в соответствии с кривой Лаффера приводит к снижению общего объема налоговых поступлений.
Третий тип — сбалансированная модель налоговой системы, обеспечивающая необходимую реализацию всех функций налоговой системы за определенный период времени.
Если говорить о современной налоговой системе России, то она, с нашей точки зрения, представляет собой налоговую систему:
и таможенным системам на пространстве СНГ;
До 2005 года в российской налоговой системе особенно недостаточно были отработаны налоговые механизмы стимулирования инвестиций и научно-технического прогресса. После принятия закона об ОЭЗ, в том числе о технико-внедренческих зонах, положение в части усиления регулирующих функций налоговой системы стало значительно меняться. Важным шагом в расширении возможностей для внедрения инноваций о списание затрат организаций по НИОКР на расходы при исчислении налога на прибыль.
Кроме того, в 2009 году в целях оживления экономики по инициативе Правительства России была понижена ставка налога на прибыль с 24% до 20%, а субъектам РФ предоставлены права снижать ставку по налогу на доход с 15% до 5% для предпринимателей, работающих по упрощенной системе налогообложения. Это, безусловно, существенно повысило уровень реализации регулирующей функции российской налоговой системы.
В этой связи следует отметить полезный для использования многолетний опыт стимулирования инвестиций и внедрения достижений научно-технического прогресса в Японии. Он убедительно демонстрирует широкие возможности механизма льгот в стимулировании процессов внедрения конкретных инновационных разработок в производство в рамках общих режимов налогообложения. Этим отчасти объясняется проведение японскими компаниями в целях выхода из кризиса экономической политики, включающей два компонента: инвестиции и НИОКР». В отличие от периодов 19—20 века, когда компании ограничивались в циклической фазе депрессии только инвестициями в новое оборудование и материалы, теперь повышение конкурентной способности напрямую связывается ими с проведением собственных инновационных исследований.
Сегодня японские компании одновременно берут долгосрочные кредиты и увеличивают расходы на НИОКР. К сожалению, в России в период кризиса увеличивается отток капитала за рубеж через оффшоры, в результате чего цена кредитов на внутреннем рынке остается высокой, а возможности для инвестиций за счет собственных средств сужаются. Вот и получаете что с пресловутым «экономическим либерализмом» у нас все хорошо, только с капиталовложениями плохо.
Что касается механизмов регионального выравнивания, они пока в российской налоговой системе явно слабо выражены в сравнении с опытом других государств федеративного типа. В России утвердилась практика регионального выравнивания посредством трансфертов регионам из федерального центра.
В сфере же социального выравнивания при отсутствии прогрессивного налогообложения на доходы физических лиц организаций, извлекающих сверхвысокие доходы в результате монополизации рынка, вряд ли сегодня можно говорить каких то результатах в решении этой проблемы.
Как показывает статистика, дифференциация доход между индивидуумами пусть медленно, но продолжает расти превысив 16-кратный разрыв между 10% населения, имею ми высокие доходы, и 10% с низкими доходами. В этой связи нельзя не сказать о том, что стали забываться не столько экономические прогнозы К. Маркса, сколько опыт Генри Фор который для повышения производительности труда на рыночных конвейерах своих автомобильных заводов в начале . века строил для рабочих столовые и жилье. Сейчас в России поляризация общества пусть медленно, но продолжает расти.
И в этот процесс весомый вклад вносят отечественные монополисты разного рода. Инфляция, раскручиваемая отечественными монополистами разного толка, порой просто съедает реальную зарплату населения.
Уровень монополизации экономики, к сожалению, снижается, если судить по тарифам в энергетике, на авиационном и железнодорожном транспорте, в ЖКХ, а также цена жилье в строительстве. В этих условиях не только со стороны Федеральной антимонопольной службы могли бы б предприняты более жесткие меры. Но главные рычаги воздействия в противостоянии монополиям остаются у налоговиков.
И речь в данном, случае не идет о репрессивных мерах и регулировании цен со стороны государства, хотя и они могут быть в отдельных сегментах рынков задействованы. Важнее ввести итоговые механизмы, позволяющие изымать монопольную прибыль. Для этого необходимо привязать налогообложение
к рентабельности производства и продаж. Кстати, в этом нет ничего нового. К примеру, в США и других странах такие налоговые механизмы давно и успешно применяются. Для это, конечно, необходимо производителям сырья, энергетикам, транспортникам, строителям, прежде всего, открыть информацию о себестоимости своей продукции, доступ к которой в настоящее время, как это явствует из прессы, о бывает просто закрыт. Проверка обоснованности затрат на наш взгляд, многое прояснить в вопросе выявления причин зарождения многочисленных инфляционных спиралей отечественном ценообразовании. «Инфляция издержек», раскручиваемая предприятиями-монополистами топливно-энергетического комплекса, ряда других сырьевых и производящих материалы отраслей, в силу действия мультипликативного межотраслевого эффекта влечет за собой рост инфляции во всей экономике, в результате чего увеличиваются и рыночные цены на конечные виды продукции. Есть ли предел у этого роста. Есть и он определяется средним уровнем мировых цен на ту или иную продукцию. Если в стране цены на продукцию выше мировых, то ее экономика становится не конкурентно-способной. Для открытой рыночной экономики, а для России, после которой она станет членом ВТО, это грозит просто экономической бедой. Дорогостоящее отечественное производство будет подавлено дешевыми и качественными товарами мирового рынка. Поэтому уже сегодня надо начинать работу по включению механизмов ограничения «инфляции издержек», и надо начать с энергетиков, так как именно продукция их производства лежит в основании всей пирамиды экономической
деятельности в стране. Десятилетиями из отрасли деньги выводились, а не обеспечивался даже уровень простого воспроизводства. Это становится причиной аварийности оборудования и издержек. На законодательном уровне в этой связи необходимо за налоговыми органами закрепить функцию контроля движения цен. В других странах такая практика также давно реализуется. В этом случае вопросы регулирования распределения налоговой нагрузки между субъектами хозяйственной деятельности будут в сфере регулирования налоговых органов.
И, конечно же, необходимо дополнить недавно принятый закон о торговле «законом о посреднической торговой деятельности» который бы более жестко карал любителей получать доходы с «воздуха» и за счет конечных потребителей. К примеру, в одной весьма цивилизованной европейской скандинавкой стране, если продукция от производителя перепродана более чем два раза оптовым производителям, то не только продавец - 200 лет лишается права заниматься торговлей, но и его ближайшие родственники. Кроме того, продавец при этом уплачивает штраф в таких размерах, который навсегда отбивает у него всякое желание нарушать действующий закон.
Классификация национальных налоговых систем представляет собой весьма важный аспект анализа налоговых процессов, требующий проведения обширного специального научного исследования. Мы же здесь ограничимся разбором лишь отдельных налоговых стратегий ряда стран, определяемых относительно ключевых налоговых ставок и некоторых других характеристик налоговых механизмов.