Виды налогов: федеральные, региональные и местные налоги

Виды налогов: федеральные, региональные и местные  налоги

Смешанные налоги уплачивают как физические лица, так и предприятия и организации (государственная пошлина, некоторые  таможенные пошлины, налог с владельцев транспортных средств и др.).

Орган, устанавливающий и конкретизирующий налоги. По этому признаку налоги подразделяются на:

•Федеральные (общегосударственные) налоги — налог на добавленную  стоимость; 
акцизы на отдельные группы и виды товаров; 
налог на операции с ценными бумагами; таможенная пошлина; 
налог на прибыль с предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц, налоги, служащие источниками образования дорожных фондов; 
государственная пошлина; 
налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; 
сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний.

Размеры ставок, определение объектов налогообложения, плательщиков и методов  исчисления федеральных (общегосударственных) налогов, а также порядок зачисления их сумм в бюджеты различных уровней  определяются законодательством России и являются едиными на всей ее территории.

•Региональные налоги (налоги республик  в составе Российской Федерации  и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов) — налог  на имущество предприятий; 
налог на лесной доход; 
плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем; 
сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, налог с продаж, единый налог на вмененный доход.

Отличительной чертой региональных налогов  является то, что конкретные размеры  ставок, определение объектов налогообложения, плательщиков и методов исчисления налогов устанавливаются в соответствии с законодательством России законодательными органами субъектов Федерации республик  в составе Российской Федерации  или решениями органов государственной  власти краев, областей, автономной области, автономных округов.

•Местные налоги — налог –  на имущество физических лиц, земельный  налог; 
регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью; 
курортный сбор; 
сбор за право торговли; 
целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования, налог на рекламу; 
налог на перепродажу автомобилей; 
сбор с владельцев собак; 
лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями; 
лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей; 
сбор за выдачу ордера на квартиру; 
сбор за парковку автотранспорта; 
сбор за право использования местной символики; 
сбор за участие в бегах на ипподромах.

Местные налоги, механизм их исчисления и взимания вводятся районными и  городскими органами в соответствии с законодательством России и  республик в составе Российской Федерации.

Порядок введения налога. По данному  признаку можно выделить: общеобязательные все федеральные налоги, налог  на имущество предприятий, налог  на лесной доход, плата за воду, налог  на имущество физических лиц, земельный  налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью.

Общеобязательные налоги устанавливаются  законодательными актами Российской Федерации  и взимаются на всей ее территории независимо от бюджета, в который  они поступают.

Факультативные налоги предусмотрены  основами налоговой системы, однако непосредственно вводиться они  могут законодательными актами республик  в составе Российской Федерации  или решениями органов государственной  власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов  и иных административно-территориальных  образований. Взимание этих налогов на той или иной территории — компетенция органов местного самоуправления.

К факультативным относятся сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, а также все местные налоги, за исключением тех, которые являются общеобязательными.

Уровень бюджета. В соответствии с  бюджетной системой России налоговые  платежи поступают в бюджеты  различных уровней, на основании  чего налоговые платежи можно  подразделить на: 
закрепленные налоги, непосредственно и целиком поступающие в конкретный бюджет или внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местный бюджеты, а также во внебюджетный фонд; 
регулирующие налоги, поступающие одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции согласно бюджетному законодательству. На сегодняшний день в налоговой системе России действует несколько таких налогов, например: налог на прибыль с предприятий и организаций и налог на доходы с физических лиц.

Суммы отчислений по таким налогам, зачисляемые непосредственно в  республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты  краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты  автономных округов и бюджеты  других уровней, определяются при утверждении  бюджета каждого из субъектов  Федерации Целевая направленность. В соответствии с этим признаком  можно выделить налоги абстрактные  и целевые.

Абстрактные (общие) налоги вводятся государством для формирования бюджета  в целом, тогда как целевые (специальные) налоги вводятся для финансирования конкретного направления затрат государства, например сбор на нужды  образовательных учреждений, взимаемый  с юридических лиц, целевые сборы, сборы на содержание милиции, сборы  на благоустройство территорий и  другие цели. Как правило, для целевых  налоговых платежей создается специальный  фонд (внебюджетный) или в самом  бюджете для подобного вида налогов  вводится специальная статья.

Элементы налога. Каждый налог содержит следующие элементы: 
субъект налога, или налогоплательщик, — физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог; 
объект налога — предмет, подлежащий обложению (доход, имущество, товары). Часто название налога вытекает из объекта, например, земельный налог, подоходный налог; 
источник налога — доход субъекта (заработная плата, прибыль, процент), из которого оплачивается налог. По некоторым налогам (например, налог на прибыль) и объект, и источник совпадают; 
единица обложения — единица измерения объекта (по налогу на доходы — денежная единица страны, по земельному налогу — гектар, акр); 
налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу обложения; 
налоговый оклад — сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта; 
налоговые льготы — полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством (скидки, вычеты и др.). Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум — наименьшая часть объекта, освобожденная от налога.

В зависимости от построения налогов  различают твердые и долевые  ставки. Твердые ставки устанавливаются  в абсолютной сумме на единицу  объекта. Долевые ставки выражаются в определенных долях объекта  обложения. Установленные в сотых  долях объекта ставки подразделяются на пропорциональные и прогрессивные.

Налоговые льготы и их классификация

Доходы физических лиц, которые  облагаются по ставке НДФЛ в размере 13 процентов можно уменьшить на налоговые льготы (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). Налоговым кодексом установлены  следующие виды налоговых льгот:

• стандартные налоговые льготы (ст. 218 НК РФ);
• социальные налоговые льготы (ст. 219 НК РФ);
• имущественные налоговые льготы (ст. 220 НК РФ);
• профессиональные налоговые льготы (ст. 221 НК РФ).

Отметим, что налоговые льготы по НДФЛ нельзя применить к доходам  физического лица, которые облагаются НДФЛ по ставкам 9, 15, 30, 35 процентов.

Анализ налоговых льгот вычетов  указывает на то, что налоговые  льготы в системе налогового планирования не могут применить физические лица, которые освобождены от уплаты НДФЛ. Ведь у таких лиц нет облагаемого  НДФЛ дохода. Поэтому налоговая льгота по подоходному налогу для таких физлиц не предусмотрена.