Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Мая 2013 в 22:36, контрольная работа
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. Происходящие кардинальные изменения в развитии Российской экономики и часто меняющееся налоговое законодательство влияют на постоянно повышающиеся требования к подготовке специалистов по налогообложению.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. Происходящие кардинальные изменения в развитии Российской экономики и часто меняющееся налоговое законодательство влияют на постоянно повышающиеся требования к подготовке специалистов по налогообложению. В связи с этим, передо мной встаёт цель главной задачей которой является поэтапное изучение и выделение информации, на анализе действующих законодательных и нормативных положений, изучения исторических, экономических и юридических литератур для полнейшего понимания основ налогового учёта и отчётности. Ведение налогового учёта и отчётности является одной из функций налоговой системы РФ. Налоговая система отражается на состоянии жизненного уровня населения и экономики в целом. Это свидетельствует о важном назначении налоговой службы и серьезной ответственности всех ее органов.
В данной работе изложена поэтапная информация о становлении, развитии, составляющих элементов и функций налоговой системы РК
1.Условия и причины функционирования налогов
1.1.Сущность налогов и
принцип построения
Впервые экономическая сущность налогов была исследована в работах Д. Рикардо, который положил начало научным исследованиям. Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости ВВП в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства ВВП:
За счет налоговых взносов,
сборов, пошлин и других платежей формируются
финансовые ресурсы государства. Налоги
возникли с появлением государства
и являются основой его существования.
Экономическое содержание налогов выражается
взаимоотношениями хозяйствующих субъектов
и граждан, с одной стороны, и государства
с другой стороны, по поводу формирования
государственных финансов. В современных
условиях налоги - основной источник доходов
государства.
Большое значение имеют труды А. Смита,
классика теории налогообложения. В своем
классическом сочинении " Исследования
о природе и причинах богатства народов"
считал основными принципами налогообложения:
1) всеобщность, 2) справедливость, 3) определенность
и 4) удобство.
- налог, который обязан уплачивать каждый
- это бремя, накладываемое государством
в форме закона. Право государства взимать
налоги вытекает из необходимости существования
государства и его учреждений в интересах
всего общества и отдельных лиц;
- каждый налог должен быть так устроен,
чтобы он извлекал из кармана плательщика
возможно меньше того, что поступает в
кассы государства;
- налог, который обязан уплачивать каждый,
должен быть точно определен, а непроизволен.
Налогоплательщику должны быть известны
время, место, способ и размер платежа;
- каждый налог должен взиматься в такое
время и таким способом, какой наиболее
удобен для плательщика.
Перечисленные принципы налогообложения
учитывались и при формировании новой
налоговой системы Казахстана, адекватной
рыночным преобразованиям.
Сущность налогов проявляется в их функциях:
- вытекает из самой
природы налогов. Она
- регулирующая функция целенаправленно
воздействует на развитие народного хозяйства
в соответствии с принимаемыми программами.
При этом используется выбор форм налогов,
изменение ставок, способов взимания,
льготы и скидки. Эти регуляторы влияют
на структуру и пропорции общественного
воспроизводства, объемы накопления и
потребления; их применение эффективно
при стимулировании НТП;
- стимулирующая функция реализуется через
систему льгот, преференций (предпочтений).
Объединяя стимулирующую и регулирующую
функцию в од ну экономическую функцию,
можно сказать, что налоги как активный
инструмент перераспределительных процессов,
оказывает существенное влияние на воспроизводство,
стимулируя или ослабляя накопление капитала,
расширяя или сужая платежеспособный
спрос населения;
- перераспределительная функция заключается
в перераспределении части доходов различных
субъектов хозяйствования в пользу государства.
Масштаб действия этой функции определяется
долей налогов в ВВП. В последние годы
с 1995 г. по 1998 г. доля налогов в ВВП имела
тенденцию к снижению: от 18,2% в ВВП в 1995
г. и в 1996 г., 16,7 % - в 1997 г., 16,3 % в 1998 г. Таким
образом, в последние годы для Казахстана
характерен низкий удельный вес налоговых
и приравненных к ним платежей, что объясняется
их недостаточной собираемостью - уклонением
от налогообложения;
- благодаря контрольной функции оценивается
эффективность налогового механизма,
обеспечивается контроль за движением
финансовых ресурсов, выявляется необходимость
внесения изменений в налоговую систему
и бюджетную политику. Эта функция проявляется
лишь в условиях действия перераспределительной
функции. Обе функции в органическом единстве
определяют эффективность налогово - финансовых
отношений.
1.2.Классификация налогов
Налоги классифицируются
по следующим признакам:
по объекту обложения – через прямые и
косвенные;
1) по органу, осуществляющему взимание
и распоряжение налогами:
2) Прямые налоги устанавливаемые
на доход, имущество физических и юридических
лиц имеют пока незначительный удельный
вес, тогда как косвенные налоги на товары
и услуги, оплачиваемые в цене товара или
включенные в тариф получают все большее
распространение. К прямым налогам относятся
налоги на доходы и налоги на собственность,
такие как: подоходный налог с юридических
и физических лиц, земельный налог и другие.
К косвенным налогам относятся: НДС, акцизы
и таможенные пошлины (регулируется таможенным
законодательством).
3) Деление налогов на общегосударственные
и местные определяется двумя факторами:
кем установлен налог (центральным или
местным органом) и доходным источником
какого бюджета он является (центрального
или местного).
В соответствии с Конституцией и Налоговым
законодательством РК все налоги устанавливаются
только центральными органами в лице парламента
и в определенных случаях – Президента
РК, то определяющим является второй критерий;
4) Общие налоги поступают государству
и при использовании обезличиваются, специальные
налоги имеют строго специальное назначение.
В настоящее время специальные налоги
(ранее зачисляемые во внебюджетные фонды)
поступают в бюджет, где однако они выделяются
отдельной строкой. Бюджет утверждается
соответствующим представительным органом.
Все специальные фонды формируются в рамках
бюджета, утверждаются этим же представительным
органом и им же контролируется законность
и целесообразность расходования этих
фондов. В результате вместо параллельного
существования нескольких государственных
денежных фондов, мы имеем единую финансовую
систему, основанную на иерархии денежных
фондов и построенную по схеме: бюджет,
утверждаемый соответствующим представительным
органом; обозначенный в качестве его
части социальный фонд, переданный в распоряжение
соответствующему ведомству, но контролируемый
тем представительным органом, который
утвердил бюджет.
5) По экономическому признаку различают
налоги на доходы и налоги на потребление;
первые взимаются с доходов, получаемых
плательщиком от любого объекта обложения,
во втором случае – это налоги на расходы,
которые уплачиваются при потреблении
товаров и услуг (НДС, акцизы).
6) По степени оценки объектов обложения
существует 4 способа взимания налогов:
7) В зависимости от
формы уплаты налоги
8) По субъектам можно выделить налоги
с юридических лиц и налоги с физических
лиц. В настоящее время налоговое законодательство
в Казахстане пошло по пути конструирования
общих налогов, которые распространяются
одновременно на юридических и физических
лиц. Эти налоги установлены общими для
тех и других субъектов нормативными актами
и совпадают по своим основным элементам.
Однако в силу объективных различий между
этими субъектами даже в рамках одного
акта всегда прослеживаются особенности
налогообложения тех и других.
9) В качестве инструмента бюджетного регулирования
налоги подразделяются на закрепленные
и регулирующие.
Бюджетное регулирование – это процесс
сбалансирования бюджета, т.е. обеспечение
равенства его доходной и расходной статей.
Закрепленные налоги – это те, которые
в соответствии с законодательством закреплены
как доходный источник за определенным
видом бюджета.
Регулирующие налоги – это те, которые
в процессе ежегодного утверждения бюджетов
передаются из вышестоящего бюджета в
нижестоящий , в целях сбалансирования
последнего. Таким образом, налог, являющийся
закрепленным для вышестоящего бюджета,
может выступать в качестве регулирующего
для местного. В результате доходы республиканского
бюджета состоят только из закрепленных
источников (включая закрепленные налоги),
доходы местных бюджетов - как из постоянно
закрепленных доходов этих бюджетов, так
и из регулирующих доходов. Для регулирования
местных бюджетов обычно используются
подоходный налог с физических лиц, удерживаемый
у источника выплаты.
По порядку уплаты налога, предусматривает
предоставление налогоплательщикам уплаты
налога по обычной и упрощенной схеме.
Официальным документом, удостоверяющим
право применения упрощенной схемы налогообложения,
является патент, выдаваемый сроком на
один календарный год налоговыми органами.
Такой способ уплаты применяется в отношении
налогоплательщиков, преимущественно
работающих с наличными деньгами и имеющими
огромный оборот по реализации товаров,
работ и услуг, а так же ограниченное число
занятых в них работников. В стоимость
патента входит фиксированный суммарный
налог, включающий в себя налоги и другие
обязательные платежи в бюджет, а также
иные финансовые обязательства перед
государством. При превышении предельной
численности работающих предприниматели
переходят на обычную систему налогообложения.
Налоги – это предусмотренные законом
обязательные платежи, взимаемые в определенных
размерах и в установленные сроки.
Налогообложение - важнейшая область экономико-правовых отношений и одними налоговыми законами ее не решить.
Налоги в реальном налоговом механизме - безвозвратная, безэквивалентная и срочная форма принудительного взыскания с налогоплательщиков в соответствии с Налоговым кодексом части их дохода с целью удовлетворения общественно необходимых потребностей. Наряду с налогами в структуре налоговой системы в конкретном пространстве и во времени определенное место занимают пошлины и сборы. Пошлина - соответствующая обязательная плата за совершение государственными и иными органами юрисдикции действий в интересах заявителя.
Сбор - это платеж, устанавливаемый в рамках налогового законодательства органами местного самоуправления и зачисляемый в местный бюджет для финансирования муниципальных программ развития соответствующей территории.
Налогообложение формируется под давлением и комплексным воздействием экономики и политики. Налогообложение в реальной экономической жизни отражает уровень экономической и политической зрелости общества.
Устанавливая налоги, правительство пытается решить, каким образом собрать все необходимые ресурсы из домашних хозяйств и предприятий и вливается в коллективное потребление и инвестиции. А средства, полученные от налогообложения, будут являться механизмом, с помощью которого реальные ресурсы трансформируются из частных благ общественные.
Налоги взимаются ни только с целью поступления денежных средств в государственную казну. Вводя налоги, увеличивая или уменьшая их, правительство имеет возможность препятствовать или содействовать определенным видам и формам экономической деятельности или производству, продаже, потреблению некоторых товаров.Налоги помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, регулировать количество денег в обращении. И хотя, на наш взгляд налоги вызывают чаще возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни правительство существовать не могут. Налоги сегодня являются главным инструментом перераспределения доходов и государственных ресурсов. Такое перераспределение средств осуществляют государственные органы в целях обеспечения средствами тех лиц, которые испытывают потребность в ресурсах, но и они в состоянии обеспечить ее из собственных источников.Первоначально роль налогов сводилась только к реализации фискальных полномочий. Но в дальнейшем, с усложнением экономической деятельности и возникновением необходимости государственного регулирования, у государства появляются специфические экономические функции. Поэтому способы воздействия налогов на экономическую жизнь постепенно становились более разносторонними.Налоги преимущественно взимаются в денежной форме, хотя в отдельных случаях существуют и натуральные налоги, уплачиваемые в виде продукта, товара. Налоги поступают частично в общегосударственный (федеральный), а частично в республиканские, областные, городские, местные бюджеты.
Информация о работе Условия и причины функционирования налогов