Упрощенная система налогообложения

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Января 2014 в 18:04, контрольная работа

Краткое описание

Сущность УСН и ее привлекательность заключается в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налога, который рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщиков за налоговый период.

Прикрепленные файлы: 1 файл

контрольная по налогам.docx

— 50.57 Кб (Скачать документ)

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта  налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых  платежей по налогу) на уплаченные страховые  взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования  в фиксированном размере.

Налогоплательщики, выбравшие в  качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода  исчисляют сумму авансового платежа  по налогу, исходя из ставки налога и  фактически полученных доходов, уменьшенных  на величину расходов, рассчитанных нарастающим  итогом с начала налогового периода  до окончания соответственно первого  квартала, полугодия, девяти месяцев  с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).  

Налог, подлежащий уплате по истечении  налогового периода, уплачивается не позднее  сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Налогового Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговая декларация

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

2) индивидуальные предприниматели  - не позднее 30 апреля года, следующего  за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик представляет налоговую  декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором  согласно уведомлению, представленному  им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Налогового Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 Налогового Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Налоговый учет

Налогоплательщики обязаны вести  учет доходов и расходов для целей  исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Порядок перехода УСН

Организации, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения  при исчислении налога на прибыль  организаций использовали метод  начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют  следующие правила:

1) на дату перехода  на упрощенную систему налогообложения  в налоговую базу включаются  суммы денежных средств, полученные  до перехода на упрощенную  систему налогообложения в оплату  по договорам, исполнение которых  налогоплательщик осуществляет  после перехода на упрощенную  систему налогообложения;

2) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

3) расходы, осуществленные организацией после перехода на упрощенную систему налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на упрощенную систему налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на упрощенную систему налогообложения;

4) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату расходов организации, если до перехода на упрощенную систему налогообложения такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Налогового Кодекса. 

Организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие правила:

1) признаются в составе доходов  доходы в сумме выручки от  реализации товаров (выполнения  работ, оказания услуг, передачи  имущественных прав) в период  применения упрощенной системы  налогообложения, оплата (частичная  оплата) которых не произведена  до даты перехода на исчисление  налоговой базы по налогу на  прибыль по методу начисления;

2) признаются в составе расходов  расходы на приобретение в  период применения упрощенной  системы налогообложения товаров  (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично  оплачены) налогоплательщиком до  даты перехода на исчисление  налоговой базы по налогу на  прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено  главой 25 Налогового Кодекса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 11.

Исходные данные:

1) учетной политикой строительной  компании в целях налогообложения  установлено определение выручки  от реализации продукции методом  начисления;

2) в отчетном периоде  (квартал) передано заказчикам  выполненных строительно-монтажных  работ на сумму 1210000 руб., в том  числе оплачено 940000 руб.;

3) закуплены материалы  на сумму 200000 рублей. Фактически  использовано материалов – на 125000 руб. (без НДС);

4) имеются основные средства  первоначальной стоимостью 3 млн.  рублей, остаточной стоимостью 1,5 млн.  рублей. Амортизация начисляется  нелинейным способом. Срок полезного использования – 7 лет.

5) сомнительная дебиторская  задолженность со сроком 50 дней  – 80000 руб., 95 дней – 30000 руб.

6) полученные дивиденды  по акциям составили 40000 рублей.

7) заработная плата - 120 тыс. руб., командировочные расходы  25 тыс. руб., суточные – 2000 рублей;

8) налог на имущество  организаций за отчетный период  составил 7500 руб. 
9) поступило доходов от сдачи имущества в аренду 25000 руб. (без НДС) 
Задание: рассчитать налог на прибыль в федеральный бюджет в отчетном периоде (квартал).

Решение:

При расчете налога на прибыль налоговой базой являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

1) К доходам относим  1210000 руб., так как по условию  выручка от реализации определяется  методом начисления, а согласно  ст.271 НК РФ при методе начисления  доходы признаются в том периоде,  в котором они имели место,  независимо от фактического поступления  денежных средств, иного имущества  или имущественных прав.

2) К расходам относим  125000 руб., так как при расчете  налога на прибыль, расходы  на материалы списываются по  мере их фактического использования.

3) Амортизация начисляется  нелинейным методом (по условию).

Норма амортизации = (2/n)*100%, где n- срок полезного использования в месяц.

Норма амортизации = (2/84)*100% = 2,38%

Амортизация за 1-й месяц = 1500000*2,38% = 35700 руб.

1500000-35700=1464300 руб.

Амортизация за 2-й месяц = 1464300*2,38% = 34850,34 руб.

1464300-34850,34=1429449,66 руб.

Амортизация за 3-й месяц = 1429449,66*2,38% = 34020,9 руб.

1429449,66-34020,9=1395428,76 руб.

Амортизация за 4-й месяц = 1395428,76*2,38% = 33211,2 руб.

Амортизация за квартал = 35700+34850,34 +34020,9 +33211,2 = 137782,44 руб., принимаем ее к расходам.

4) организация вправе  создавать резервы по сомнительным  долгам, так как она использует  метод начисления. Если срок задолженности  45-90 дней, то 0,5 задолженности идет  в резерв, если срок задолженности  более 90 дней, то в резерв идет  вся сумма.

Следовательно, 0,5 задолженности  со сроком 50 дней, то есть 40000 руб. и полностью  сумма задолженности сроком 95 дней, то есть 30000 руб.

Значит, к расходам принимаем 70000 руб.

5) Налоговая ставка по  дивидендам рассчитывается по  ставке 9%

40000*9%=3600 руб.

Эта сумма зачисляется  в федеральный бюджет в полном объеме.

6) заработную плату, командировочные  расходы и суточные принимаем  к статье расходы в размере: 12000+25000+2000 = 147000 руб.

7) Налог на имущество  организаций принимаем к расходам  в размере 7500 руб.

8) доход от сдачи имущества  в аренду принимаем к доходам  в размере 25000 руб.

Доходы = 1210000+ 25000 = 1235000 руб.

Расходы = 125000+137782,44+70000+147000+7500= 487282,44 руб.

Доходы – расходы = 1235000-487282,44 = 747717,56 руб.

Налоговая ставка по налогу на прибыль = 20%, из них 2% отчисляется  в федеральный бюджет, а 18% в региональный.

Нужно рассчитать налог на прибыль, отчисляемый в федеральный  бюджет за отчетный период (квартал): 747717,56*2%+3600= 18554,35 руб.

Ответ: 18554,35 руб.

 

Задача 16.

Исходные данные:

Организация занимается розничной  торговлей. Площадь торгового зала составляет 120 квадратных метров. Выручка  организации составила 600000 рублей в  месяц. В отчетном периоде численность  работников составила 6 человек. Заработная плата составляет 12000 рублей в мес. (у каждого работника).

Задание: рассчитать сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период с учетом выплаченных обязательных страховых взносов. Корректирующие коэффициенты имеют максимальные значения.

Решение:

Налоговой базой является вмененный доход. Рассчитаем его  по формуле: ВД=БД*(ФП1+ФП2+ФП3)*К1*К2

По условию корректирующие коэффициенты имеют максимальные значения, К1=1,569 (в 2013 году) и К2=1.

Базовая доходность для данного  вида деятельности составляет 1800 руб. на 1 квадратный метр, физическим показателем  является площадь торгового зала в квадратных метрах (согласно НК РФ)

ВД = 1800*(120+120+120)*1,569*1= 1016712 руб.

ЕНВД = 1016712*15% = 152506,8 руб.

Этот налог может быть уменьшен на уплаченные страховые взносы, но не более, чем на 50% от ЕНВД.

Рассчитаем страховые  взносы, которые составляют 30% от фонда  оплаты труда:

1) 6*12000 = 72000 руб. – месячный  фонд оплаты труда

2) 72000*3 = 216000 руб. – квартальный  фонд оплаты труда

3) 216000*30% = 64800 руб. – размер  страховых взносов

Следовательно, размер ЕНВД можно уменьшить на величину страховых  взносов.

ЕНВД к уплате = 152506,8- 64800 = 87706, 8 руб.

Ответ: единый налог на вмененный  доход за налоговый период (квартал) с учетом выплаченных обязательных страховых взносов составил 87706,8 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

  1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - УМО - 10-е изд. перераб. и доп. – М.: Дашков и К, 2011, 228 с.
  2. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. - М.: «Финансы и статистика», 2010. - 411 с.
  3. Налоговый кодекс РФ
  4. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. Учебник для вузов. — М.: Издательство Юрайт, 2011 г. — 680 с. — Электронное издание. — МО.
  5. www.nalog.ru
  6. www.consultant.ru

 


Информация о работе Упрощенная система налогообложения