Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Января 2014 в 18:04, контрольная работа
Сущность УСН и ее привлекательность заключается в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налога, который рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщиков за налоговый период.
Индивидуальные
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Налог, подлежащий уплате по истечении
налогового периода, уплачивается не позднее
сроков, установленных для подачи
налоговой декларации статьей
Налоговая декларация
По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:
1) организации - не позднее 31
марта года, следующего за истекшим налогов
2) индивидуальные
Налогоплательщик представляет налоговую
декларацию не позднее 25-го числа месяца,
следующего за месяцем, в котором
согласно уведомлению, представленному
им в налоговый орган в
Налоговый учет
Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Порядок перехода УСН
Организации, которые до
перехода на упрощенную систему налогообложения
при исчислении налога на прибыль
организаций использовали метод
начислений, при переходе на упрощенную
систему налогообложения
1) на дату перехода
на упрощенную систему
2) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
3) расходы, осуществленные организацией после перехода на упрощенную систему налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на упрощенную систему налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на упрощенную систему налогообложения;
4) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату расходов организации, если до перехода на упрощенную систему налогообложения такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Налогового Кодекса.
Организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие правила:
1) признаются в составе доходов
доходы в сумме выручки от
реализации товаров (
2) признаются в составе расходов
расходы на приобретение в
период применения упрощенной
системы налогообложения
Задача 11.
Исходные данные:
1) учетной политикой
2) в отчетном периоде
(квартал) передано заказчикам
выполненных строительно-
3) закуплены материалы на сумму 200000 рублей. Фактически использовано материалов – на 125000 руб. (без НДС);
4) имеются основные средства первоначальной стоимостью 3 млн. рублей, остаточной стоимостью 1,5 млн. рублей. Амортизация начисляется нелинейным способом. Срок полезного использования – 7 лет.
5) сомнительная дебиторская задолженность со сроком 50 дней – 80000 руб., 95 дней – 30000 руб.
6) полученные дивиденды по акциям составили 40000 рублей.
7) заработная плата - 120 тыс. руб., командировочные расходы 25 тыс. руб., суточные – 2000 рублей;
8) налог на имущество
организаций за отчетный
9) поступило доходов от сдачи имущества
в аренду 25000 руб. (без НДС)
Задание: рассчитать
налог на прибыль в федеральный бюджет
в отчетном периоде (квартал).
Решение:
При расчете налога на прибыль налоговой базой являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
1) К доходам относим
1210000 руб., так как по условию
выручка от реализации
2) К расходам относим
125000 руб., так как при расчете
налога на прибыль, расходы
на материалы списываются по
мере их фактического
3) Амортизация начисляется
нелинейным методом (по
Норма амортизации = (2/n)*100%, где n- срок полезного использования в месяц.
Норма амортизации = (2/84)*100% = 2,38%
Амортизация за 1-й месяц = 1500000*2,38% = 35700 руб.
1500000-35700=1464300 руб.
Амортизация за 2-й месяц = 1464300*2,38% = 34850,34 руб.
1464300-34850,34=1429449,66 руб.
Амортизация за 3-й месяц = 1429449,66*2,38% = 34020,9 руб.
1429449,66-34020,9=1395428,76 руб.
Амортизация за 4-й месяц = 1395428,76*2,38% = 33211,2 руб.
Амортизация за квартал = 35700+34850,34 +34020,9 +33211,2 = 137782,44 руб., принимаем ее к расходам.
4) организация вправе
создавать резервы по
Следовательно, 0,5 задолженности со сроком 50 дней, то есть 40000 руб. и полностью сумма задолженности сроком 95 дней, то есть 30000 руб.
Значит, к расходам принимаем 70000 руб.
5) Налоговая ставка по дивидендам рассчитывается по ставке 9%
40000*9%=3600 руб.
Эта сумма зачисляется в федеральный бюджет в полном объеме.
6) заработную плату,
7) Налог на имущество
организаций принимаем к
8) доход от сдачи имущества в аренду принимаем к доходам в размере 25000 руб.
Доходы = 1210000+ 25000 = 1235000 руб.
Расходы = 125000+137782,44+70000+147000+
Доходы – расходы = 1235000-487282,44 = 747717,56 руб.
Налоговая ставка по налогу на прибыль = 20%, из них 2% отчисляется в федеральный бюджет, а 18% в региональный.
Нужно рассчитать налог на прибыль, отчисляемый в федеральный бюджет за отчетный период (квартал): 747717,56*2%+3600= 18554,35 руб.
Ответ: 18554,35 руб.
Задача 16.
Исходные данные:
Организация занимается розничной торговлей. Площадь торгового зала составляет 120 квадратных метров. Выручка организации составила 600000 рублей в месяц. В отчетном периоде численность работников составила 6 человек. Заработная плата составляет 12000 рублей в мес. (у каждого работника).
Задание: рассчитать сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период с учетом выплаченных обязательных страховых взносов. Корректирующие коэффициенты имеют максимальные значения.
Решение:
Налоговой базой является вмененный доход. Рассчитаем его по формуле: ВД=БД*(ФП1+ФП2+ФП3)*К1*К2
По условию корректирующие коэффициенты имеют максимальные значения, К1=1,569 (в 2013 году) и К2=1.
Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 1800 руб. на 1 квадратный метр, физическим показателем является площадь торгового зала в квадратных метрах (согласно НК РФ)
ВД = 1800*(120+120+120)*1,569*1= 1016712 руб.
ЕНВД = 1016712*15% = 152506,8 руб.
Этот налог может быть уменьшен на уплаченные страховые взносы, но не более, чем на 50% от ЕНВД.
Рассчитаем страховые взносы, которые составляют 30% от фонда оплаты труда:
1) 6*12000 = 72000 руб. – месячный фонд оплаты труда
2) 72000*3 = 216000 руб. – квартальный фонд оплаты труда
3) 216000*30% = 64800 руб. – размер страховых взносов
Следовательно, размер ЕНВД можно уменьшить на величину страховых взносов.
ЕНВД к уплате = 152506,8- 64800 = 87706, 8 руб.
Ответ: единый налог на вмененный доход за налоговый период (квартал) с учетом выплаченных обязательных страховых взносов составил 87706,8 руб.