Упрощенная система налогообложения

-  осоуществлять иные  виды деятельности, не противоречащие  действующему законодательству.

Общество осуществдяет любые виды внешнеэкономической  деятельности, не запрещенные законом.

Общество считается созданным как юридическое лицо с момента государственной регистрации. Для достижения цели своей деятельности ЗАО «Темойл» в праве нести обязанности, осуществлять любые имущественные и личные не имущественные права, предоставляемые законодательством для закрытых акционерных обществ, от своего имени совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде. ЗАО «Темойл» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемые на его самостоятельном балансе.

Если несостоятельность (банкротство) Общества вызвано действиями (бездействия) его акционеров или других лиц, которые имеют право давать обязательные для Общества указания, либо иным образом имеют возможноть определять его действия, то на указанных акционеров или других лиц в случае недостаточности имущества общества может быть возложена субсидиарная  ответственность по его обязательствам.

Общество может создавать  филиалы и открывать представительства  на территории РФ и за рубежом.

Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность. Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам устанавливаемым Обществом самостоятельно. Общество вправе совершать действия, не запрещённые действующим законодательством. Сделки, выходящие за пределы уставной деятельности, но не противоречащей закону, является действительными.

Уставный капитал ЗАО  «Темойл» образован за счет имущества преданного обществу учредителя. Он гарантирует интересы его кредиторов, и составляет 1067000 (1млн. 67Тыс.руб.).

Уставный капитал разделен на момент учреждения Общества на обыкновенные именные акции в количестве 1067 штук, номенальной стоимостью 1000руб. каждая. В момент учреждения акции  распределяются следующим образом: ОАО «Темрюкагропромхимия» - 1067 акций на сумму 1067000руб. (100% уставного капитала).

По решению общего собрания акционеров уставный капитал  может быть увеличен как путем  увеличения номенальной стоимости  акций, так и за счет размещения дополнительных акций. Общество вправе направить всю чистую прибыль или ее часть, в полученную по итогам финансового года, на оплату увеличения уставного капитала. Общество вправе по решению общего собрания уменьшить уставный капитал как путем уменьшения номинальной стоимости акций, так и путем сокращения их общего количества за счет приобретения и погашения части акций.

Акционеры Общества имеют  право согласия других акционеров продавать, дарить либо отчуждать иным образом  принадлежащие им акции.В случаях, установленных ФЗ РФ «Об акционерных  обществах» и в других, предусмотренных законодательством, случаях акционеры вправе требовать полного или частичного выкупа Обществом принадлежащих им акций по рыночной стоимости этих акций.

Все споры по вопросам приобретения и реализации акций  разрешаются в судебном порядке. Общее собрание может принять решение об отсрочке оплаты выкупаемых Обществом акций до окончаний финансового года.

Общество вправе размещать  облигации и другие ценные бумаги, предусмотренные правовыми актами РФ о ценных бумагах. Решение о  размещении ценных бумаг принимает общее собрание акционеров.

Каждая обыкновенная акция предоставляет ее владельцу-акционеру  одинаковый объем прав. Акция не предоставляет право голоса до момента  ее полной оплаты, если иное не предусмотренно законом. В случае неполной оплаты акций в установленные сроки, акция вступает в распоряжение Общества, о чем в реестре акционеров Общества делается соответствующая запись. Деньги и (или) иное имущество, внесенное в оплату акций, по истечении установленного срока не возвращаются.  

 

2.2 Анализ налогооблажения при УСН ЗАО «Темойл»

 

Таблица 1 – Расчёт налога (минимального налога) уплачиваемого  ЗАО «Темойл», в связи с применением  упрощенной системы

Наименование  показателей	Значение  показателей
1.Сумма полученных  доходов, руб.	1534637
2.Налоговая база для исчисления налога, руб.	1534637
3.Ставка налога, (%)	6
4.Сумма исчисленного  налога (код строки 2х3)	92078
5.Сумма уплаченных  за налоговый (отчётный) период  страховых взносов на обязательное  песионное страхование, а так  же выплаченных работникам в течение налогового (отчётного) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая сумму исчисленного налога по коду строки 4	15497
6.Исчислено налога  за предыдущие отчётные периоды  (сумма кодов строк 7-8)	68154
7.Сумма налога, подлежащая  уплате по итогам налогового (отчётного)  периода (строки 4-5-6)	8427
8.Сумма налога к  уменьшению за налоговый (отчётный) период (строки 6-(4-5))	____________________

Анализ строк таблицы.

Для того, чтобы заполнить страницу №1, необходимо в программе «1-С бухгалтерия» сделать анализ счета 51 (Расчетный счет) за весь год. Сумма, стоящая по счету 60 (Расчеты с покупателями) по дебету, яляется показателем строки 1.

Так как организация  выбрала упрощенную систему налогооблажения, объект налогооблажения – доходы, то ставка – 6%.

Для того, чтобы расчитать  сумму исчисленного налога необходимы показатели строки 1 умножить на показатели строки 3 (1534637 х 6% = 92078).

Для того, чтобы исчислить  строку 5, необходимо в программе «1-С бухгалтерия» сделать анализ счета 51 и посмотреть значение счета 69 (Страховые взносы) по кредиту, эта сумма должна быть не более 50% суммы исчисленного налога. Организация вправе уменьшить свой исчисленный налог на эту сумму. Для заполнения строки 6, необходимо сложить сумму исчисленного налога за предыдущие налоговые периоды.

Для расчета показателей  строки 7 (сумма налога, подлежащего  уплате по итогам налогового периода), необходимо из суммы исчисленного нами налога вычесть строку 5 (сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а так же выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности) и строку 6 (исчислено налога за предыдущие отчетные периоды).

Показатель строки 7 и  есть сумма налога уплачиваемая в  связи с применением упрщенной  системы налогооблажения.

Так как ЗАО «Темойл» является малочисленной организацией, ей было не выгодно находиться на общем  режиме налогооблажения и уплачивать НДС. Поэтому организация в конце 2006 года подала заявление в налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогооблажения, объект налогооблажения -  доходы. Но Налоговый орган отказал ей в этом запросе.

В связи с этим первый квартал 2007года органзация находилась на общем режиме налогооблажения.

В следствии того, что  налоговый орган неправомерно отказал  организации в запросе, она подала заявление в суд. После судебного  разбирательства налоговые органы  согласились перевести организацию  ЗАО «Темойл» на упрощенную систему налогооблажения.

 

Таблица 2 – Расчет платежей по страховым  взносам на обязательное пенсионное страхование

Наименование  показателя	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе	Всего
1	2	3	4
1.База для начисления страховых взносов за расчётный период, всего	72300	_________	72300
2.В том числе за  последний квартал расчётного  периода	20400	_______	20400
3.Из них: 1 месяц	6800	_______	6800
4.                2 месяц	6800	__________	6800
5.                3 месяц	6800	__________	6800
6.Сумма начисленных  платежей по страховым взносам  на ОПС за расчетный период, всего	10122	_________	10122
7.В том числе за  прследний квартал рачетного  периода	2856	_________	2856
8.Из них: 1 месяц	952	__________	952
9.                2 месяц	952	__________	952
10.              3 месяц	952	__________	952
11.Сумма начисленных  платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за расчётный период, всего	10122	__________	10122
12.В том числе за  последний квартал расчетного  периода	2856	_________	2856
13.Из них: 1 месяц	952	________	952
14.                2 месяц	952	__________	952
15.                3 месяц	952	__________	952
16.Сумма начисленных платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии за расчетный период, всего	______	_________	_______
17.В том числе за  последний квартал расчетого  периода	_______	_________	__
1	2	3	4
18.Из них: 1 месяц	_______	________	______
19.                2 месяц	_______	________	______
20.                3 месяц	_______	________	___

Так как в организации  лиц моложе 1967 года нет, то строки с 16 по 20 грфы 3 и 4 полностью не заполняюся, а данные графы 3 являбтся данными для графы 5.

Для заполнения раздела 2.1 нашей декларации (уплата страховых  взносов на ОПС) необходимо в  «1-С  бухгалтерия» сделать анализ счета 51 и посмотеть счет 69 по кредиту  «Уплата пенсионных страховых взносов».

Для заполнения строки 1 данной таблици, необходимо заполнить  раздел 2.2 декларации.

Базой для начисления страховых взносов является заработная плата работников, исчисленная нарастающим  итогом с начала года.

Общая сумма заработной платы работников умножается на 14%, так как лица старше 1966 год рождения (строки 13, 14, 15).

Для заполнения строки 12 (начисленные страховые взносы за последний квартал), необходимо сложить  данные строк 13, 14, 15.

Для того, чтобы заполнить  строку 11, необходимо сложить все данные строк 12 предыдущего периода (за 1, 2, 3 квартал).

Для заполнения строки 7, необходимо сложить данные строк 12 и 17.

Для заполнения строки 6, необходимо сложить данные строк 11 и 16.

Данные строк 3, 4, 5 берутся  из книги заработной платы помесячно за отчетный квартал.

Для заполнения строки 2, необходимо сложить данные строк 3, 4, 5 (общая сумм заработной платы  за отчетный квартал.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Государственная политика в сфере поддержки малого предпринимательства  сосредоточена в направлениях организации подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для развертывания системы малого бизнеса, формировния инфраструктуры поддержки и развития малых предприятий, создания условий развития малого предпринимательства, оказания финансовой поддержки субъектам малого бизнеса, установления упрощенного порядка регистрации налогооблажения малых предприятий.

Упрщенная система ведения  учета и отчетности по нлогообложению предприятий позволяет в целом  оперативно исчислять сумму налога по налоговой ставке непосредственно от валовой выручки, которая является налоговой базой. Упрощенная система не является обязательной и предприятие в праве самостоятельно избрать форму отчетности: упрощенную или общую.

Уплата  единого налогового платежа в форме вмененного налога по своей природе является пошлиной (лицензионным сбором), который уплачивает организация или индвидуальный предприниатель в размере, указанном в платеже на определенный вид деятельности.

Установление единого  налога на сельскохозяйственных товаропроизводителей, как и на субъектов малого предпринимательства, является упрощенной системой налогообложения, которая позволяет оперативно вести расчеты сумм налоговых платежей по налоом ставкам непосредственно от валовой выручки, являющейся нлоговой базой.

Система налогооблажения  при выполнении организациями (инвесторами) соглашений о разделе продукции  реализуется отдельными соглашениями по каждому виду деятельности, которые  предусматривают значительные налоговые  льготы инвесторам и упрощают процесс  исчисления и уплаты отдельных видов налогов.

Во второй части дипломной  работы мы проводили анализ финансово-экономической  деятельности ЗАО «Темойл».

Анализировали:

1. расчеты по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения,
2. расчеты платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

В приложении №1 сумма  налога (минимального налога),подлежащая уплате в буджет за налоговый (отчетный) период составила 8427 руб.

В приложении №2 сумма  плотежей  по страховым взносам, подлежащая уплате за расчетный период, составила всего 10122руб., в том числе за последний квартал расчетного периода:

- первый месяц 952 руб.;

- второй месяц 952 руб.;

- третий месяц 952 руб.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Налоговый кодекс  Российской Федераци. В 2 части: Официальный текст. - М.: Омега-Л, 2003 – 253с.

2. Александров И.М.  Налогоые системы России и  зарубежных стран. М.: Бератор  – Пресс, 2002 – 157с.

3. Брыгалин А.В., Берник  В.Р., Головкин А.Н. Комментарий  изменений и дополнений к Нлоговому кодексу РФ. Часть первая/Под редакцией

А.В. Брызгалина. М., 2005 – 145с.

4. Бродский Г.М. Право  и экономика налогооблажения. - Спб.: Издательство 

С. - П. Ун-та, 2000 – 234с.

5. Бюджетная система  РФ/Под редакцией М.В. Романовского,

О.В. Врублёвской. М.: Юрист, 2000 – 321с.

6. Винницкий Д.В. Налоги  и сборы: Понятие. Юридические  признаки. Генезис.- М.: НОРМА, 2002 – 342с.

7. Вылкова Е.С. Налогообложение  банков и иных финансовых посредников.  Спб., 2002

8. Дернберг Р.Л. Международное  налогооблажение. М.: Юнити, 2003

9. Ильичева М.О. Налоги  с физических лиц и частных  предпринимателей. М., 2001

10. Князев В.Г., Черник  Д.Г. Налоговые системы зарубежных  стран. М., 2002

11. Коваль Л.С. Налоги  налогооблажение. М., 2001

12. Коваль Л.С. Налогообложение  коммерческих организаций. М., 2001

13. Кожинов В.Я. Налоговое  планирование. М., 2004

14. Лукаш Ю.А. Налоги  и налогооблажение в Российской  Федерации: Учебник для вузов. - М.: Книжный мир, 2002

15. Меньков А.А. Региональные  и местные налоги с юридических  лиц. М.,2004

16. Мещерякова О.В. Налоговые  системы развитых стран мира: Справочник. М., 2005