Упрощенная система налогообложения: общая характеристика, порядок перехода, объекты и налоговые базы

5. Остальные  налогоплательщики — физические  лица исчисляют налоговую базу  на основе получаемых в установленных  случаях от организаций и (или)  физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

6. В случаях,  предусмотренных НК РФ, налоговые  органы исчисляют налоговую базу  по итогам каждого налогового  периода на основе имеющихся  у них данных.

В случае если объектом налогообложения при УСН  являются доходы организации или  индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации  или индивидуального предпринимателя.

В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального  предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных  на величину расходов.

Доходы  и расходы, выраженные в иностранной  валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными  в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются  по рыночным ценам.

При определении  налоговой базы доходы и расходы  определяются нарастающим итогом с  начала налогового периода.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый  период в размере 1 процента налоговой  базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик  имеет право в следующие налоговые  периоды включить сумму разницы  между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной  в общем порядке, в расходы  при исчислении налоговой базы, в  том числе увеличить сумму  убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшенные  на величину расходов, вправе уменьшить  исчисленную по итогам налогового периода  налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых  периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения  и использовал в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 НК РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Налогоплательщик  обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая  база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования  права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается  при переходе на упрощенную систему  налогообложения.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам  деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных  видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой  базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально  долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых  режимов.

 

 

 

 

Заключение

 

УСН введена для поддержки субъектов малого предпринимательства. Основным достоинством является снижение налогового бремени, налоговая нагрузка значительно уменьшается. Значительное упрощение бухгалтерского и налогового учета и отчетности позволяет налогоплательщику сократить затраты на бухгалтерию – как оплату труда бухгалтера, так и канцелярские расходы и расходы на автоматизацию учета. УСН является льготным режимом налогообложения, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.

           К основным положительным особенностям УСН можно отнести:

- значительную  экономию на налогах. Фирма  платит только один налог; 

- заполнение  и сдачу в инспекцию только  одной декларации по налогу;

- право не вести бухучет (за исключением основных средств и нематериальных активов).

К основным недостаткам УСН относятся:

- вероятность  утраты права на УСН - в этом  случае надо будет доплатить налог на прибыль и пени;

- при  переходе с УСН необходимо  будет сдать налоговую и бухгалтерскую  отчетность;

- при  потере права применять УСН нужно восстанавливать данные бухучета за весь “упрощенный” период;

- у  фирмы нет права открывать  филиалы и представительства,  торговать некоторыми видами  товаров и заниматься отдельными  видами деятельности (например, банковской  или страховой).

 

 

 

 

Список литературы:

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Часть 2.
2. Крохина Ю.А . Налоговое право России.- уч. Для вузов М. 2011г.

3. С.С. Молчанов «Налоги за 14 дней» М. 2010 г.

4. Владимирова М.П. Налоги и налогообложение. - М.: Кнорус, 2009.

5. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации / Н.С. Иващенко / под ред. Ю.Ф. Кваши. – 4-е изд., перераб. – М. : Юрайт-Издат, 2010.
6. Структура налогового правового режима / Н.С. Иващенко // Финансовое право. – 2010. – № 7.
7. Сотрудничество с иностранными партнерами: налоговые аспекты / Н.С. Иващенко // Налоги и налогообложение. – 2006. – Дек. – 0,6 п.л.
8. «Главбух», январь 2012г.

9.   www.rosec.ru