Учет НМА в типовой конфигурации 1С

На каждый объект нематериальных активов в бухгалтерии ведется  Карточка учета нематериальных активов  формы N НМА-1, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а (17).

Особенностью некоторых  нематериальных активов как объектов учета является необходимость принятия мер по их защите. С этой целью целесообразно разработать особые внутренние правила охраны таких объектов, предусмотрев в них список лиц, имеющих право на ознакомление с ними, обязательства этих лиц не разглашать соответствующие сведения и другие необходимые сведения.

 

1.3 Синтетический  и аналитический учет поступления  и выбытия нематериальных активов

Синтетический учет нематериальных активов осуществляют на счетах 04 «Нематериальные  активы», 05 «Амортизация нематериальных активов», 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям»,субсчет 2 «НДС по приобретенным нематериальным активам», и счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 04 активный, предназначен для получения информации о наличии  и движении нематериальных активов, принадлежащих организации на правах собственности. Учет нематериальных активов на счете 04 осуществляют в первоначальной оценке. По некоторым видам нематериальных активов со счета 04 списывают на счета затрат начисленную амортизацию по этим активам.

На счете 05 «Амортизация нематериальных активов» отражают начисление и списание амортизации по тем  видам нематериальных активов, по которым  погашение их стоимости производится с использованием счета 05.

Аналитический учет нематериальных активов осуществляют в карточке учета нематериальных активов. Карточка применяется для учета всех видов нематериальных активов. Открывается она  на каждый объект в отдельности.

На лицевой стороне  карточки указывают полное наименование и назначение объекта, первоначальную стоимость, срок полезного использования, норму и сумму начисленной амортизации, дату постановки на учет, способ приобретения, документ о регистрации и основные сведения по выбытию объекта.

На оборотной стороне  карточки изложена характеристика объекта  нематериальных активов.

 

1.4. Учет амортизации нематериальных активов.

Нематериальные активы используются длительное время, и в  течение этого времени их стоимость  равномерно (ежемесячно) переносится  на производимую продукцию, выполненные  работы и оказанные услуги путем начисления по ним амортизации. Величина амортизационных отчислений исчисляется ежемесячно по нормам, установленным самой организацией исходя из первоначальной или остаточной стоимости нематериальных активов и срока их полезного использования (но не свыше срока деятельности организации). Срок полезного действия нематериальных активов определяется самой организацией. По окончании срока полезного использования нематериальных активов амортизацию по ним не начисляют.

По объектам, по которым погашается их стоимость, амортизация начисляется одним из следующих способов:

линейным способом - исходя из норм, начисленных организацией на основе срока их полезного использования;

способом уменьшаемого остатка;

     способом  списания стоимости пропорционально объему продукции(работ, услуг).

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных нематериальных активов производится в течении  всего их срока полезного использования.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам  отражают в бухгалтерском учете двумя  способами:

а) накоплением начисленных  сумм на отдельном счете;

б) путем уменьшения первоначальной стоимости объекта.

 

1.5 Учет выбытия нематериальных активов.

        Основными видами выбытия нематериальных активов являются их продажа, списание вследствие их непригодности, безвозмездная передача, передача нематериальных активов в счет вклада в уставные капиталы других организаций.

При выбытии нематериальных активов в результате их продажи, списания, безвозмездной передачи вся сумма накопленной амортизации списывается в дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов» с кредита счета 04 «Нематериальные активы». Остаточная стоимость нематериальных активов списывается со счета 04 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». В дебет счета 91 списываются также все расходы, связанные с выбытием нематериальных активов, и сумма НДС по проданным и безвозмездно  переданным нематериальным активам. По кредиту счета 91 отражается сумма выручки от продажи или другого дохода от выбытия нематериальных активов.

Финансовый результат  от выбытия нематериальных активов  формируется на счете 91 и затем  списывается со счета 91 на счет 99 «  Прибыли и убытки».

Обороты по продаже и  безвозмездной передаче нематериальных активов облагаются НДС.

Для определения суммы  НДС по проданным нематериальным активам  нужно выяснить факты  приобретения активов – с НДС  или без НДС.

 При безвозмездной  передаче нематериальных активов  плательщиком НДС является передающая сторона. Облагаемый оборот  определяется исходя из средней цены продажи (без учета НДС), но не ниже остаточной стоимости нематериальных активов.

При инвентаризации нематериальных активов необходимо  проверить:

наличие документов, подтверждающих права организации на использование нематериальных активов;

правильность и своевременность  отражения нематериальных активов  в балансе.

Следует отметить, что  нематериальные активы как объекты  учета еще недостаточно изучены  и не регламентированы должным образом, поэтому возможны разногласия по порядку учета некоторых объектов. Организации должны в этом случае искать  варианты решения подобных проблем.

В  качестве примера  не одинакового подхода к порядку  учета отдельных объектов можно  привести лицензии на право осуществления определенной деятельности: если срок действия лицензии составляет более одного года, то затраты, связанные с ее приобретением, учитывают на счете 08 « Вложения во внеоборотные  активы»  и затем списывают с этого счета на счет 04 «Нематериальные активы»;   если срок действия лицензии составляет  один год или менее одного года, то по действующему определению нематериальных активов стоимость такой лицензии не может быть отнесена к нематериальным активам. В действующих нормативных документах порядок списания стоимости лицензий со сроком действия до одного года включительно не предусмотрен, и многие налоговые органы требуют списывать указанную стоимость на уменьшение чистой прибыли или фондов организации.

 В этих условиях  можно рекомендовать организациям приобретать лицензии на срок более одного года (в частности, лицензии на право занятий аудиторской деятельностью), с тем чтобы включать их в состав  нематериальных активов. 

 

1.6 Корреспонденции счетов по операциям движения нематериальных активов.

№	Операции	Корреспондиру ющие счета
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1   2     3   4   5   6 7   8   9   10   11         12               13           14	Оприходованы нематериальные активы, внесенные учредителями в  счет вклада в уставный капитал. Получены безвозмездно нематериальные активы.     Приобретены нематериальные активы.   Сумма НДС по приобретенным  нематериальным активам   Списываются расходы  по доведению нематериальных активов  до состояния, пригодного к использованию. Оплачены приобретенные  нематериальные активы. Списывается НДС по оприходованным  нематериальным активам. Начислена амортизация  по нематериальным активам  производственного  назначения. Начислена амортизация  по нематериальным активам  непроизводственного  назначения. Списывается разница  между покупной и оценочной стоимостью приватизированной организации Начислена амортизация  по объектам: используемом  в капитальном  строительстве обслуживающим процесс  реализации продукции используемым в  торговой деятельности используемым  в осуществлении  расходов будущих периодов Реализованы нематериальные активы: на остаточную стоимость на сумму амортизации на расходы по выбытию на сумму выручки на сумму НДС на сумму прибыли на сумму убытка Переданы нематериальные активы в счет вклада в уставные капиталы других организации: на остаточную стоимость на сумму амортизации на стоимость консультационных услуг на превышение договорной стоимости над остаточной Переданы безвозмездно нематериальные активы на остаточную стоимость на сумму амортизации на расходы по передаче на сумму НДС на сумму убытка	08   04 08 04 08 04 19   08   60,76 68   20,23,25,26 29   20,26,44   08 44 44 97   91 05 91 51 91 91 99     58 05 58 58   91 05 91 91 99	75   08 98 08 60,76 и др. 08 60,76 и др.   60,76,70,69и др. 51,52 и др. 19   05   05   04     05 05 05 05   04 04 70,69,76идр. 91 68 99 91     04 04 76 91   04 04 70,67,76 идр 68 91

 

Глава 2. Практическая часть.

2.1.  Предварительная  настройка конфигурации

Прежде чем начинать работу с  открытой бухгалтерской программой ее необходимо настроить на специфику  учета в конкретной организации, а именно:

• настроить список констант и ввести их значения;
• настроить синтетическую и аналитическую структуру плана счетов;
• организовать структуру справочников;

Проиллюстрируем пошаговое выполнение предварительной  настройки программы на примере  компьютерного учета основных средств.

 

2.1.1. Настройка констант

Константы в «1С: Бухгалтерии» используются для хранения постоянной или условно-постоянной информации, например, полного наименования организации, юридического адреса, вида деятельности, фамилий руководителя и главного бухгалтера, ставок  налогов и т.д.

Удобство использования констант заключается в том, что в них  один раз заносится какая-либо информация, которая затем может многократно  использоваться в расчетах, при формировании документов и отчетов. Например, уже упоминавшееся наименование организации можно занести в специально объявленную константу, а в многочисленных первичных документах, бланках бухгалтерской и налоговой отчетности использовать имя константы для получения ее значения – наименования организации. При каких-либо изменениях в наименовании организации достаточно изменить его всего один раз - в константе – и все изменения автоматически будут отражены в тех местах, где эта константа используется. Вот так выглядит фрагмент списка констант программы:

Список констант содержит все константы, определенные и используемые в программе. Для каждой константы из списка определяются три параметра:

• код константы, позволяющий ссылаться на нее из других мест программы;
• наименование константы, являющееся комментарием к константе;
• значение константы фиксированного типа (строка, число, дата и т. д.).

Для констант с установленным признаком "Периодический" поддерживается история изменений значения константы. При работе со списком пользователь может отредактировать значение константы с автоматическим обновлением истории изменений, просмотреть истории изменений констант или перейти к описанию константы.

Рис. 2.1. Константы

 

2.1.2. Настройка  плана счетов и аналитического  учета

Обычно план счетов открывается  при выборе в главном меню "Операции" пункта "План счетов". В конкретной конфигурации могут быть предусмотрены и другие способы доступа к плану счетов (пункты меню, кнопки панелей инструментов). Кроме того, окно плана счетов используется в различных режимах программы для выбора счета из списка. Например, при вводе проводок счета проводки могут вводиться с клавиатуры, а могут быть выбраны из плана счетов.

План счетов представляет собой таблицу, каждая строка которой  отражает определенный счет или субсчет  бухгалтерского учета.

В окне плана счетов в  определенный момент времени можно  просматривать список счетов, принадлежащий  одному плану счетов. Как правило, на предприятии используется один план счетов.

Рис. 2.2. План счетов

 

2.1.3. Настройка  справочников аналитической информации

Справочником называется объект программы, позволяющий пользователю вводить, хранить и получать информацию, структурируя ее в виде дерева. Справочник представляется списком древовидной  структуры, в узлах которого хранится информация о различных объектах. Информация хранится в виде записей, все узлы дерева хранят записи одной структуры, содержащей различные величины. Набор этих величин для каждого справочника произволен за исключением двух строковых величин: кода объекта и значения объекта. Код объекта является уникальным для данного справочника и позволяет ссылаться на этот объект из других мест программы. Значение объекта - произвольная строка, введенная пользователем (обычно это название объекта). Для каждого объекта хранится история изменений значения этого объекта. Список доступных пользователю справочников определяется на этапе настройки конфигурации задачи и впоследствии не изменяется, однако пользователь может редактировать существующие справочники, добавляя и убирая из них информацию.

Для каждого справочника  открывается отдельное окно. Внешне справочник представляет собой список элементов текущего уровня. При открытии справочника текущий уровень  устанавливается на корень дерева. Самым левым элементом каждой строки выводится иконка, определяющая одно из трех состояний данного объекта:

 — объект является  группой на текущем уровне;

 — объект является  группой, определяющей текущий  уровень (на экране отображается  содержимое этой группы);

 — объект не  является группой (не содержит  подобъектов).

При выполнении над справочником различных задач (выбора, редактирования и т. д.) пользователю могут быть доступны различные наборы полей записей  из справочника. Доступность полей  определяется на этапе настройки  конфигурации задачи, однако код и  значение объектов доступны пользователю всегда.