Транспортный налог

   Кроме того, в соответствии  с изменениями  дополнительно  получат льготы в виде полного  освобождения от уплаты транспортного  налога следующие категории граждан:

-супруги военнослужащих, лиц рядового и начальствующего  состава органов внутренних дел,

 -Государственной противопожарной службы и органов государственной безопасности, погибших при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей), не вступившие в повторный брак, - за один легковой автомобиль отечественного производства с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, катер, моторная лодка или другое водное транспортное средство (за исключением яхт и других парусно-моторных судов, гидроциклов) с мощностью двигателя до 30 лошадиных сил включительно;

-один из родителей  (усыновителей), опекунов (попечителей), имеющих в составе семьи четырех  и более детей в возрасте  до 18 лет, - за одно любое транспортное средство с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно.

Так же сохраняются все  льготы по транспортному налогу, установленные  ранее, для Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, Героев Социалистического  Труда, полных кавалеров ордена Славы, полных кавалеров ордена Трудовой Славы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. АНАЛОГ ТРАНСПОРНОГО НАЛОГА В ДРУГИХ СТРАНАХ.

 Вот уже десять лет  как во Франции нет налога  на автотранспорт в его классической  форме. «Виньетка», то есть наклейка  на ветровом стекле, подтверждавшая  факт уплаты налога, просуществовала  здесь без малого полвека: с  1956 по 2001 годы. Появилась же она  на свет в свое время отнюдь  не для того, чтобы способствовать  строительству новых дорог, а,  как тогда было заявлено, «на  временной основе» с целью  «помочь малоимущим пенсионерам».

 Правда, спустя некоторое  время об этом забыли, и деньги  направлялись напрямую сначала  в госказну, а затем и в региональные бюджеты. Исчислялся этот ежегодный налог в зависимости от объема двигателя, его возраста и того, в каком департаменте машина была поставлена на учет. Понятно, что чем мощнее авто, тем выше был налог. К примеру, за малолитражку типа «Рено-Клио» тогда надо было платить в пределах 50- 60 евро, а за двухлитровый «Мерседес» - до 200 евро.

 Так же в те годы  налог на автомобили - «пятилетки»  и старше автоматически сокращался  в два раза. Немалые льготы  предоставляла «прописка» машин:  местные власти, которым доставалась  часть доходов от автоналогов,  имели возможность влиять на  величину тарифов. Поэтому, кстати, компании по прокату автомобилей  предпочитали регистрироваться  в департаменте Марна, где налог  на машины был процентов на 30 ниже, чем в Париже.

То, что сейчас «виньетки» уже нет, отнюдь не означает, что  французам не приходится оплачивать государству свое право на владение автомобилем. Дело в том, что техпаспорт, который выдается в городских  или районных префектурах, - услуга далеко не бесплатная. Его стоимость  рассчитывается в зависимости от так называемых «фискальных лошадиных силах», а они напрямую связаны с реальной мощностью двигателя. Принцип - прежний: чем больше лошадиных сил, тем выше цена техпаспорта. В последние годы, борясь с загрязнением окружающей среды, французское правительство предприняло ряд мер, которые всячески подталкивают граждан к приобретению щадящих экологию машин. Делается же это в том числе с помощью дополнительного налога, введенного в 2006 году. Он касается автомобильных «монстров», которые потребляют много горючего, а, значит, и выхлоп у них соответствующий. Для подобных машин предусмотрены следующие «наказания»: один «выхлопный» грамм в вилке от 201 до 250 граммов Со2 на км стоит два евро, от 350 граммов и выше - четыре евро. Так, на техпаспорт «Порше турбо 911» с объемом двигателя в 420 л.с. (выхлоп 339 граммов Со2 на км) помимо 800 с лишним евро (обычный тариф) придется еще и «экологическая» нагрузка в 584 евро. Полученные в результате средства идут на финансирование государственного Агентства по делам экологии и энергетического контроля.

 США. Десятки миллионов галлонов бензина, которые  сжигают американцы в двигателях своих автомобилей, дают огромные налоговые поступления как в государственный бюджет, так и в бюджеты отдельных штатов.

  Дело  в том, что пресловутого «транспортного налога» в том виде как он есть в России, в Америке не существует. Транспортные налоговые сборы в США изначально включены в цену бензина и, по сути, уплачиваются американскими налогоплательщиками прямо на заправках при покупке горючего. С каждого залитого в бензобак галлона топлива (3,78 литра) около 2,5 цента отчисляется в федеральный дорожный фонд и еще от 18 до 60 центов пополняют бюджет штата, в котором заправился автовладелец. Именно за счет местных налогов идет строительство дорожной инфраструктуры в различных штатах.

   Минимальные местные налоговые сборы на бензин установлены в штатах Аляска (18,4 цента), Джорджия (30,8) и Вайоминг (32,4), а максимальные - в штатах Нью-Йорк (59,7), Вашингтон (55,9) и Калифорния (53,7). Подсчитано, что средняя ставка "горючего налога" в США, включающего в себя федеральные и местные сборы, находится на уровне 45 центов.

   Несомненно, к преимуществам подобного подхода к взиманию «транспортной подати» относится полное отсутствие бюрократии и потери времени на заполнение квитанций, а также справедливость: ведь оплата происходит пропорционально интенсивности использования автомобиля. В числе недостатков главным образом называется рост стоимости топлива.

   Автовладельцы в Испании как минимум трижды вступают в деловые отношения с налоговыми органами.

   Первый  налог в государственную казну они платят прямо в салоне, где приобретают новую машину, это НДС. В Испании ставка НДС для промышленных товаров единая - 16 процентов. Затем закон предписывает покупателю в течение 30 рабочих дней уплатить в госбюджет налог на регистрацию транспортного средства. Размер этой государственной подати зависит от количества вредных выбросов купленного автомобиля.

    Правительство стимулирует продажи экологически чистого транспорта. Поэтому, если машина выбрасывает в атмосферу менее 120 г углекислого газа на километр пробега (есть такие автомобили), то этот налог не платится вовсе. Покупатель средней машины с бензиновым двигателем до 1600 куб. см уплатит в казну уже около семи процентов ее стоимости. А самые экологически вредные авто (это обычно габаритные внедорожники) облагаются сбором максимального размера - 14,75 процента от базовой стоимости.

  Не  платят этот налог профессиональные таксисты и покупатели с ограниченными физическими возможностями (инвалиды). Кроме того государство предоставляет скидку в 50 процентов при уплате регистрационного налога многодетным владельцам автотранспорта.

  Наконец, ежегодно владельцы автотранспорта платят «налог на механические транспортные средства», то есть собственно транспортный налог. Это местный, муниципальный сбор, и его размер колеблется в зависимости от региона, а в самом регионе - от мощности двигателя и от возраста машины.

  Китай уверенно превращается в крупнейшую автомобильную державу мира. Пока еще рано утверждать, что машина здесь пришла на смену велосипедам. Но надо признать, что первых с каждым месяцем все больше, а вторых - все меньше.

    Модные  веяния последних лет - малолитражки. Государство всячески поддерживает покупателей этих авто. Снижает налоги при покупке, выдает беспроцентные  кредиты. Это не считая широкой пропаганды в средствах массовой информации. Если же обратиться к цифрам, то например, машины объемом двигателя литр и менее ежегодно облагаются налогом в 300 юаней (около 45 долларов). Но это в Пекине, где традиционно подобные сборы выше, чем в других городах. Правда, и самая высокая ежегодная ставка не такая уж критичная - 480 юаней (чуть больше 70 долларов).

   Одно  время в Китае действовал дорожный налог, который по идее должен был  идти на компенсацию за использование  дорожного покрытия. Но, во-первых, ставка была едина для всех, во-вторых, руководство подсчитало, что более разумным является включение этого налога в стоимость бензина. Чем больше тратишь топлива, тем больше нагрузка на дорогу. Вполне логично.

 

 

 

 

 

8.ПОРЯДОК ИСЧЕСЛЕНИЯ СУММЫ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ.

Налоговый кодекс РФ обязывает  все организации, вне зависимости  от того, на каком режиме налогообложения  они находятся, самостоятельно, в  отличие, скажем, от физических лиц, исчислять  как сумму налога, так и сумму  авансового платежа по нему.

Кстати, исчисление и уплата промежуточных (авансовых) платежей могут  быть отменены региональным законодательством. Об этом более подробно будет указано ниже, в разделе "Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему" настоящей статьи.

Продолжим далее: сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в  отношении каждого транспортного  средства как произведение соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки (п. п. 1, 2 ст. 362 НК РФ).

Вполне логично, что законом  определен механизм расчета налога в отношении каждого транспортного  средства, ведь налоговые ставки устанавливаются  дифференцированно, да и налоговая  база для каждого вида транспортных средств различна.

 Сумма авансовых платежей по налогу, если, конечно, региональный законодатель не отменил обязанность уплаты промежуточных платежей, исчисляется по завершении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

  Согласно нормам п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога по завершении налогового периода определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащими уплате в течение налогового периода.

   А как быть в ситуации, когда транспортное средство было зарегистрировано на предприятии неполный календарный год? В каком размере уплачивать налог?

В соответствии с нормами  п. 3 ст. 362 НК РФ в указанном случае исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с  учетом коэффициента, определяемого  как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев  в налоговом (отчетном) периоде.

  При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц.

  Довольно часто возникает вопрос о расчете налога в связи с перерегистрацией транспортного средства в другом субъекте РФ, в котором действуют иные налоговые ставки.

По мнению Минфина, изложенному  в Письме от 27.08.2009 N 03-05-05-04/11, в случае, если транспортное средство снято с  учета в одном субъекте РФ и  в том же месяце зарегистрировано (перерегистрировано) на того же налогоплательщика  в другом субъекте РФ, транспортный налог за данный месяц нужно уплачивать по месту регистрации транспорта по состоянию на 1-е число этого  месяца. По новому месту нахождения транспортного средства налог нужно будет уплачиваться начиная со следующего месяца, при этом его исчисление и уплата должны осуществляться в соответствии с действующим на территории соответствующего субъекта Российской Федерации законодательным актом субъекта Российской Федерации о транспортном налоге.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

   Российский транспортный налог за последние несколько лет стал для отечественных автолюбителей одним из самых обсуждаемых и актуальных вопросов, что связано, прежде всего, с регулярным ростом его тарифов. В особенности данная ситуация волнует жителей и водителей таких городов как Москва и Санкт-Петербург, где плотность автомобильного потока и количество автолюбителей в разы превышают показатели других регионов.

  Стоит отметить, что главная особенность, которой обладает современный российский транспортный налог 2013, заключается в том, что в каждом регионе и автономном округе он может быть разным. Дело в том, что сам закон (28 глава части 2 Налогового Кодекса) разрешает региональным и провинциальным властям самостоятельно корректировать взимаемые денежные суммы, а также при необходимости вводить определенные льготы и поощрения. Основное влияние на размер ставок налога, разумеется, оказывает региональная и общеэкономическая ситуация, роль которой особенно важна в столичном регионе.

  Плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое автомобиль зарегистрирован. И даже если вы им давно не пользуетесь и отдали тестю в деревню, все равно налоговые органы будут ждать своевременной оплаты именно от вас.

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.

1.Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31. 07. 1998 № 146 - ФЗ (в ред. От 28. 09. 2010) // СПС Консультант Плюс.

2.Налоговый кодекс РФ. Часть 2 от 31. 07. 1998 № 146 - ФЗ (в ред. От 28. 09. 2010) // СПС Консультант Плюс.

3. Гражданский кодекс РФ. Часть 1 от 30.11.1994 №51 - ФЗ (в ред. от 27. 12.2009) // СПС Консультант Плюс.

4.Закон «Об основах налоговой системы РФ» от 27.12.1991г. №2118-1.

5.Конституция Российской Федерации 1993 года: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года.

6.Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая). // Ч.1 – СЗ РФ 1994 г. N 32 ст. 3301, Ч.2 – СЗ РФ 1996 г. N 5 ст. 410.

7.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. // СЗ РФ. 2000. №32. СТ. 3340.

8.Закон Российской Федерации от 18.10.91 N 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации».

9.Приказ Минфина РФ от 13.04.2006 N 65н (ред. от 19.12.2006) «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и порядка ее заполнения».

10.Романова Е.В. Транспортный налог. – СПб.: Питер, 2005. – 232 с

11.Налоги и налогообложение /под ред. Д.Г. Черника.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.-311 с.