Транспортный налог

В верхней части каждой страницы Декларации указывается идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН) и  код причины постановки на учет (КПП) организации в порядке, а также  указывается порядковый номер страницы.

Также в декларации указываются  льготы, которые способствуют уменьшению суммы налога.

По итогам заполнения декларации мы определяем сумму подлежащую уплате в бюджет – налог на транспортное средство, который поступает в  региональный бюджет и способствует улучшению для нормального функционирования транспортной сети.

С 2011 г. в гл. 28 Налогового кодекса РФ были внесены изменения, отменяющие обязанность организаций  представлять налоговые расчеты  по авансовым платежам по налогу.

Законодатель субъекта РФ в своем нормативно-правовом акте может обязать организацию выплачивать  авансовые платежи по транспортному  налогу. В ранее действующей редакции НК РФ было предусмотрено, что в таком  случае налогоплательщики должны по истечении каждого отчетного  периода (I квартал, II квартал, III квартал) представлять в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу. Не представляли налоговые расчеты только те организации, которые, соответственно, не уплачивали платежи в течение налогового периода, а также предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения и уплачивающие ЕСХН. Причем последние не сдавали промежуточные расчеты в налоговый орган вне зависимости от обязанности уплачивать ежеквартальные авансовые платежи. Данная преференция была предусмотрена п. 3 ст. 363.1 НК РФ в ее действующей до 2011 г. редакции.

С текущего же года представлять расчеты по транспортному налогу уже никто не должен вне зависимости  от режима налогообложения и порядка уплаты налога. Поэтому если ваша организация перешла либо планирует перейти с упрощенного режима налогообложения на общий, то начиная с 2011 г., для нее это не выльется в обязанность по представлению дополнительной отчетности по транспортному налогу. Предприятие как представляло исключительно одну ежегодную декларацию, применяя УСН, так и "уйдя" с данного режима, будет отчитываться все тем же образом.

Итак, продолжим дальше и  рассмотрим порядок представления декларации по транспортному налогу в налоговый орган. Как мы уже рассмотрели выше, ст. 363.1 НК РФ указывает на то, что отчетность должна быть сдана по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с нормами  п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения транспортных средств признается место их государственной  регистрации (а при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника имущества).

Регистрация транспортных средств  осуществляется в соответствии с  Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в  государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России (Приложение N 1 к Приказу МВД России от 24.11.2008 N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств"). Согласно п. 24 указанных Правил регистрация транспортных средств за юридическими лицами производится по месту нахождения юридических лиц, определяемому местом их государственной регистрации, либо по месту нахождения их обособленных подразделений.

Выходит, транспортное средство может быть зарегистрировано как  по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения обособленного  подразделения, причем вне зависимости  от выделения такого обособленного  подразделения на отдельный баланс, наличия у него расчетного счета.

Получается, что по транспортным средствам, зарегистрированным по месту  нахождения головной организации, декларация должна быть представлена в налоговые  органы по месту нахождения этой организации. В случае же, если автомобиль зарегистрирован  по месту нахождения обособленного  подразделения, соответственно, налоговая  отчетность должна быть сдана в налоговый  орган по месту нахождения этого подразделения.

Достаточно часто возникают  ситуации, когда автомобиль передается для эксплуатации в обособленное подразделение, где ставится на временный учет.

В данном случае отчетность все-таки следует представлять по месту  нахождения головной организации. Ведь НК РФ четко определяет, что она  должна быть сдана в налоговый  орган по месту нахождения транспортных средств, которым признается именно место их постоянной регистрации. О  возможности сдачи отчетности по месту временного учета в Налоговом  кодексе РФ ничего не говорится.

Кстати, согласно п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах, в том числе по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств. 
Однако постановка организаций на учет в качестве плательщика транспортного налога осуществляется без его участия. Налоговый орган самостоятельно осуществляет ее на основании данных, полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств. Указанные данные должны быть представлены в налоговую инспекцию в течение 10 дней после регистрации автомобиля (п. 4 ст. 85 НК РФ). И еще один момент: организации, попадающие под критерий крупнейших налогоплательщиков, должны представлять налоговые декларации по транспортному налогу в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Об этом говорится в п. 4 ст. 363.1 НК РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4 Бухгалтерский и налоговый учет сумм транспортного налога.

 

Начнем с "упрощенки". Если у организации объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то суммы транспортного  налога (авансовых платежей по нему) могут быть учтены в "налоговых" расходах и тем самым уменьшать  налоговую базу единого налога (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Признать расход на основании  нормы пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ можно  только после осуществления его уплаты. При переводе же на общий режим налогообложения организация все так же может учитывать сумму транспортного налога в расходах, только уже при расчете налога на прибыль. Это позволяет сделать пп.1п.1ст.264НКРФ. Правда, признавать указанный расход предприятия, если, кончено, они применяют метод начисления, должны уже на дату начисления налога (авансового платежа), а не на дату его уплаты (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Иными словами, начисленные налоги и промежуточные платежи включаются в расходы того периода, за который осуществляется оплата, подается налоговая декларация.

Кстати, не стоит забывать, что организация СПК-колхоз «Волга» на общем режиме налогообложения в отличие от "упрощенцев" должна вести бухгалтерский учет.

Сумма начисленного авансового платежа по транспортному налогу, как и самого налога, является расходом по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Данный расход отражается в бухгалтерском учете по дебету счетов учета затрат на производство 20 счет и расходов на продаж 44 счет в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций).

 

 

 

3 Направления совершенствования транспортного налога.

3.1 Способы уменьшения транспортного налога.

С 2010 года владельцы транспортных средств платят транспортный налог по новым ставкам. Ставки увеличились не сильно, а вот свыше 150 л. с. существенно. Все зависит от региона, в некоторых ставки остались прежними, в основном же увеличились.

Варианты уменьшения транспортного  налога:

• Купить машину попроще;
• Изменить данные о мощности в техпаспорте;
• Снять с учёта;
• Воспользоваться льготой;
• Поставить на учёт в другой регион; 

Купить машину попроще.

Это скорее шутливый пункт, может кто-то уже подумывал менять машину, а тут как раз и повод  появился. Поменять свою «прожорливую»  на более экономичную.

Изменить данные о мощности в техпаспорте.

В техпаспорте указана  мощность авто в соответствии, с  которой платиться транспортный налог. И если она уменьшиться, то и налог соответственно тоже. Так как же можно её снизить? Есть, как это не странно, законный способ это сделать. Нужно внести конструкцию двигателя, это конечно не обязательно, изменение конструкции самого двигателя, может быть изменено только его электронное управление. А дальше примерно так:

В ГАИ нужно будет предоставить:

1. Заявление на внесение  изменений в конструкцию ТС;

2. Заключение о возможности  переоборудования ТС;

3. Декларацию об объеме  и качестве выполненных работ  (из сервиса);

4. Документы от сервиса  (копии сертификатов).

Предоставляете автомобиль с этими документами на инструментальный контроль, после чего Вам оформляют диагностическую карту.

После положительного инструментального  контроля оформляется "Свидетельство  о соответствии конструкции требованиям  безопасности", далее в ПТС  и свидетельство о регистрации  в раздел особые отметки вносятся изменившиеся данные.

Все нюансы лучше заранее  прояснить в ГАИ или специальных  центрах сертификации. Ну и как  вы поняли, есть ещё и не очень  законные способы изменить данные о мощности в ПТС.

Снять с учёта.

Можно снять с учёта  и ездить с транзитными номерами. Но есть несколько маленьких минусов  данного способа экономии на уплате транспортного налога.

Во-первых, регистрационные  знаки "ТРАНЗИТ" выдаются на срок от 5 до 20 суток. Далее их необходимо продлять, для этого нужно обращаться к начальнику регистрационного подразделения, но он не обязательно решит вопрос в положительную сторону, это чисто его решение. И если не продлит, то у вас просроченный транзитный номер. А это пока 100 рублей штрафа, но Госдума уже приняла новый закон правда ещё в первом чтении об увеличении этой суммы до 400 рублей.

Тут еще есть один нехороший  нюанс, работники ДПС часто при  просроченном «транзите» вменяют в  вину не штраф 100 рублей за нарушение  статьи КоАП РФ 12.1 ч. 1 «управление ТС, не зарегистрированным в установленном порядке», а статью КоАП РФ 12.2 ч. 2 «управление ТС без государственных регистрационных знаков» которая тянет на штраф 5000 руб. или лишение права управления ТС на срок от 1 до 3 мес. / изъятие ВУ. Это конечно не правильно, и вы должны знать об этом, что бы при необходимости напомнить сотрудникам об этом.

Во-вторых, сотрудник ДПС  обычно любят останавливать автомобили на «транзитах», т. к. у большинства  «транзиты» просрочены и это верный штраф. Данное обстоятельство несколько не удобно, даже если у вас всё в порядке, вас всё равно постоянно тормозят. Но ради экономии можно и потерпеть.

Воспользоваться льготой ( см. Приложение 2 )

В федеральных и различных  региональных законах предусмотрены  льготы по уплаты транспортного налога для граждан различных категорий. Если вы к ним относитесь, то вы имеете право на льготу по уплате транспортного  налога. Например:

В соответствии с федеральным  законодательством, транспортный налог  не взимается со следующих видов  транспортных средств:

1. Легковые автомобили с ручным управлением для инвалидов а также обычные автомобили с двигателем мощностью менее 100 л.с., полученные через органы социальной защиты населения;

2. Автомобили Минобороны России, органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной службы МЧС России, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ;

3. Транспортные средства, находящиеся в розыске. (Для освобождения от уплаты налога владелец транспортного средства должен представить в налоговую инспекцию справку из милиции о том, что автомобиль угнан и находится в розыске. В данной справке должна быть указана дата обращения в органы милиции).

Поставить на учёт в другой регион.

Сравните ставки налога в  соседних регионах со ставками в вашем. Обычно они различны, где-то больше, где-то меньше. И при наличии возможности  можно поставить на учет своё транспортное средство в другой регион, с более  низкой ставкой транспортного налога. Это потребует определённых усилий, но если разница в ставках существенна, думаю, следует переставить ваш  автомобиль на учёт в другой регион.

 

3.1 Направления совершенствования транспортного налога

 

Основные направления  налоговой политики Российской Федерации  на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов (далее — Основные направления  налоговой политики) подготовлены в  рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период.

Основные направления  налоговой политики являются одним  из документов, которые необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования как при планировании федерального бюджета, так и при  подготовке проектов бюджетов субъектов  Российской Федерации.