Транспортный налог

В Кемеровской области от уплаты транспортного налога освобождаются:

1. Организации  автотранспорта общего пользования  в отношении транспортных средств,  осуществляющих перевозки пассажиров (кроме маршрутных такси и такси).

2. Пенсионеры, получающие  трудовую пенсию по старости, трудовую пенсию по инвалидности или пенсию по инвалидности в соответствии с федеральным законодательством и имеющие легковые автомобили, мотоциклы, грузовые автомобили и другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу. Льгота предоставляется при наличии у пенсионера или его супруга (супруги) медицинской справки установленного образца о его (ее) годности к управлению транспортным средством и удостоверения, подтверждающего право на управление соответствующим транспортным средством. Пенсионерам, получающим трудовую пенсию по старости, трудовую пенсию по инвалидности II, III степени утраты трудоспособности или пенсию по инвалидности II, III степени утраты трудоспособности, льгота предоставляется в размере не более 1200 рублей. Пенсионерам, получающим трудовую пенсию по инвалидности I степени утраты трудоспособности, или пенсию по инвалидности I степени утраты трудоспособности, - не более 600 рублей.

Льгота предоставляется  в отношении только одного транспортного средства по выбору налогоплательщика.

3. Детские дома (для детей раннего (с 1,5 года  до 3 лет), дошкольного, школьного  возрастов) смешанные; детские  дома-школы,

школы-интернаты  для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей; специальные (коррекционные) детские дома для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с ограниченными возможностями здоровья, то есть имеющих недостатки в физическом и (или) психическом развитии; специальные (коррекционные) школы-интернаты для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии. Льгота предоставляется в отношении автобусов с мощностью двигателя до 200 л.с. (до 147,1 кВт) и грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

4. Специализированные  учреждения для несовершеннолетних, нуждающихся в социальной реабилитации; реабилитационные центры для  детей и подростков с ограниченными  возможностями; центры социальной  помощи семье и детям. Льгота  предоставляется в отношении автобусов с мощностью двигателя до 200 л.с. (до 147,1 кВт) и грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

5. Медицинские  учреждения. Льгота предоставляется  только в отношении специально  оборудованных санитарных транспортных средств для перевозки больных.

6. Образовательные  учреждения начального профессионального  образования, которые осуществляют  подготовку специалистов по специальностям: водитель автомобиля категорий  "В", "С"; тракторист-машинист  сельскохозяйственного производства категорий "А", "В", "С", "D", "E", "F". Льгота предоставляется только в отношении учебных транспортных средств, которые используются в учебном процессе.

7. Расположенные  в сельских населенных пунктах:  дошкольные и общеобразовательные  (начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования) учреждения, общеобразовательные учреждения начального профессионального образования. Льгота предоставляется в отношении автобусов с мощностью двигателя до 200 л.с. (до 147,1 кВт) и грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

8. Сельскохозяйственные  товаропроизводители, осуществляющие  предпринимательскую деятельность  по производству сельскохозяйственной  продукции, удельный вес доходов  от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 процентов и более. Льгота предоставляется в отношении всех видов автотранспортных средств, кроме легковых автомобилей.

9. Организации  потребительской кооперации, созданные  в соответствии с Законом Российской Федерации от 19.06.92 N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации"; организации, использующие труд инвалидов, при условии доли оплаты труда инвалидов в общем фонде оплаты труда не менее 50 процентов. Льгота предоставляется в отношении двух категорий транспортных средств: "грузовые автомобили" и "другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу".

10. Общественные  организации инвалидов. Льгота  предоставляется только в отношении транспортных средств, используемых для осуществления уставной деятельности.

11. Детские дома  семейного типа. Льгота предоставляется  в отношении всех видов автотранспортных  средств."

12. Пенсионеры, получающие трудовую пенсию по  старости, трудовую пенсию по инвалидности II, III степени утраты трудоспособности или пенсию по инвалидности II, III степени утраты трудоспособности, имеющие катера или моторные лодки с мощностью двигателя до 100 л. с. (73,55 кВт) включительно.

Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства.

Налоговая декларация

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении  налогового периода представляют в  налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую  декларацию по налогу.

Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода  авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного  периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждается Министерством  финансов Российской Федерации.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые расчеты  по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение  налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Крупнейшие  налогоплательщики представляют налоговые  декларации (расчеты) в налоговый  орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налоговая декларация может быть представлена в электронном  виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169.

Налогоплательщик  заполняет и включает в свою декларацию только те листы, которые ему необходимы.

Декларация  имеет сквозную нумерацию страниц  с проставлением номера, начиная  со второй страницы. Каждая страница декларации (за исключением страницы 1 титульного листа декларации), представляемая организацией, после слов "достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" должна быть подписана одним из тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений на первой странице декларации с указанием даты подписания.

В верхней части  каждой страницы декларации проставляется ИНН/КПП организации.

Пример  расчета транспортного налога

Транспортный  налог для одного транспортного  средства в общем случае будет  рассчитываться по следующей формуле:

ТН=НБ*НС*К, где

ТН-сумма налога;

НБ-налоговая  база (л.с., тонна, ед.);

НС-налоговая ставка(руб./л.с., руб./тонна, руб./ед.);

К-коэффициент (число месяцев в году, в течение  которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию, деленное на 12). Месяц, в котором был зарегистрировано или снято с учета транспортное средство, считается целиком.

Сумму транспортного  налога можно включить в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, так как в соответствии с пунктом 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ он относится к прочим расходам, которые учитываются при налогообложении прибыли. В какой момент это нужно сделать – зависит от учетной политики организации. Если предприятие определяет доходы и расходы для расчета прибыли кассовым методом, то включать суммы налога в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, нужно по мере его уплаты. А если учетной политикой организации утвержден метод начисления, тогда все будет зависеть от положений того региона, в котором зарегистрировано транспортное средство.

Например, в  соответствии с региональным законом  налог уплачивается единовременно – по итогам налогового периода, то есть года. Тогда сумму начисленного налога нужно включить в расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, в декабре того года, за который уплачивается налог.

Но региональные законы могут устанавливать и  авансовые платежи по транспортному налогу. Тогда суммы авансов по транспортному налогу можно учесть при расчете налога на прибыль в том периоде, за который были перечислены авансовые платежи.

 

2. Роль в бюджете

Транспортный (или  как многие его называют - автомобильный) налог является региональным налогом. Поэтому ставки и льготы по транспортному налогу утверждают региональные власти. Кроме того, чиновники субъекта федерации могут устанавливать отчетные периоды по транспортному налогу. 
3. Изменения в законодательстве

 

Минпромторг разъяснил  свои планы по изменению транспортного  налога.

Ведомство не оспаривает идею обнуления ставки для автомобилей  с двигателями мощностью менее 150 лошадиных сил.

Министерство  промышленности и торговли опубликовало официальные комментарии к информации о планах увеличения транспортного налога. Как мы уже сообщали, базовая ставка транспортного налога на автомобили, выпущенные до 2006 года, может удвоиться. Такие предложения содержатся в письме замминистра промышленности Андрея Дементьева, разосланном на согласования в ведомства. Минпромторг предлагает, в частности, привязать базовую ставку налога на легковые и грузовые машины, автобусы и мотоциклы к экологическому классу транспортного средства. На сайте ведомства появились пояснения директора Департамента автомобильной промышленности Минпромторга Алексея Рахманова по вопросу об изменении транспортного налога:

"Минпромторг  России выступает за обновление  автомобильного парка России  во всех сегментах. Это один  из ключевых факторов развития  нашего автопрома и условие выполнения положений Стратегии развития автомобильной промышленности до 2020 года. При этом мы понимаем, что мотивацией к приобретению потребителями более экологичных автомобилей могут служить меры налогового стимулирования. В соответствии с российским законодательством, единственным рычагом воздействия на автовладельца на сегодняшний день является транспортный налог. Стоит отметить, что принятое Правительственной комиссией по бюджетному проектированию решение о снижении ставок транспортного налога с учетом увеличения ставок акцизов на нефтепродукты позволит восстановить "принцип социальной справедливости": кто больше ездит – тот больше платит.

Совместно с  Минтрансом России мы сделали первый шаг, сформулировав предложения  о дифференциации базовых ставок транспортного налога в зависимости от экологического класса. Наши предложения основываются на уже принятом решении о двукратном снижении ставок транспортного налога.

Экологический класс транспортного средства	Коэффициенты*
5 и  выше	0,7
4	1
3	1,2
2	1,6
Транспортное  средство, выпущенное   в обращение до 01.01.2006 г.	2
*Текущие  коэффициенты применяются к базовой  ставке транспортного налога  путем умножения базовой ставки  на данный коэффициент

Более того, мы не оспариваем идею возможного обнуления ставки транспортного налога для автомобилей с мощностью двигателей менее 150 лошадиных сил. Следует напомнить, что основу российского автомобильного парка составляют машины с мощностью двигателя менее 150 лошадиных сил.

Минпромторг России также согласился с предложениями Минтранса России об изменении базы взимаемого транспортного налога в отношении грузового транспорта в зависимости от полной массы автомобиля или автопоезда".

 

Заключение

 

В данной работе были отражены следующие сведения:

- по каким ставкам облагается транспортный налог;

- кто является  налогоплательщиком;

- какова база  налогообложения;

- можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму транспортного налога;

В целом можно  сказать, что транспортный налог  является простым для налогообложения. Ставки налога фиксированы, объекты – конкретны, а налоговая база определяется четко.

Согласно статье 264 Налогового Кодекса Российской Федерации  суммы налогов и сборов (в том  числе и транспортного налога), таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. То есть при расчете налога на прибыль организаций налогооблагаемая прибыль уменьшается на суммы налогов и сборов.

 

 

Список литературы

 

1. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Учебник. М.,2008
2. Налоговый кодекс РФ.
3. http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_16.html#p14811