Теоретические основы построения налоговой системы

Научный руководитель

Козак А.А., ассистент кафедры банковского  дела

Пилипенко М.Р., группа БС-10-А

Теоретические основы построения налоговой системы

 

Введение. Как свидетельствует практика регулирования экономических систем, налоги являются не только основным источником доходной части бюджета, но и через все звенья финансовой системы государства формируют финансовые отношения с юридическими и физическими лицами. С налоговой системой и налоговой политикой связаны интересы общества, государства, хозяйствующих субъектов и всех слоев населения.

Весомый вклад в теорию налогообложения и связанных с ним категорий сделали: А. Вагнер, Дж. Кейнс, Дж. Кларк, Дж. Милль, И. Озеров, Д. Рикардо, А. Смит, И. Янжул. В конце ХХ века новым испытаниям для экономической мысли стало исследование проблем создания и развития налоговой системы рыночного типа в Украине. Теоретические принципы формирования налоговой системы в рыночных условиях раскрыты в трудах таких украинских экономистов как В.Л. Андрущенко, Г.И. Башнянина, О.Д. Василика, Ю.О. Самури, В.М. Суторминой, В.М. Федосова, А.А. Папаика, В.А.Орлова, Е.В. Грицак, Л.А. Омельянович и других [1-3].

Однако вопросы построения эффективной налоговой системы нуждаются дальнейшего научного анализа.

Целью данной работы является исследование теоретических основ построения налоговой системы и определение направлений оптимизации национальной системы налогообложения как основного фактора поддержки финансовой безопасности государства.

Основная часть. Совокупность общегосударственных и местных налогов и сборов, а также прямых и косвенных налогов, которые взимаются в установленном Налоговым кодексом Украины порядке, составляет налоговую систему Украины. Прямые устанавливаются непосредственно на доход или собственность плательщика налогов, непрямые включаются в виде надбавки к цене товара и оплачиваются потребителем [1].

В нашей стране научные основы построения налоговой системы в условиях рыночной среды впервые были разработаны и предложены ведущими специалистами Киевского национального экономического университета при подготовке первого в условиях независимости Украины учебника энциклопедического направления по основам налогообложения[2]. В соответствии с ним все налоги должны быть взаимосвязаны между собой, органично дополнять друг друга, не вступать в противоречия с системой в целом и отдельными ее элементами [2,с.35]. Предполагается реализация двух функций налога – фискальной и регулирующей.

С позиций организации финансовой деятельности государства исходным условием построения налоговой системы является объем бюджетных расходов. Приоритетным принципом финансовой политики является сбалансирование объема государственных расходов с объемом государственных доходов.

Правовую основу системы  доходов бюджета определяют отношения собственности. Их необходимо учитывать во время формирования доходов субъектов предпринимательской деятельности разных форм собственности и установление соответствующих им объектов налогообложения. [2, с. 42]

Налоговое законодательство Украины основывается на таких принципах: всеобщность налогообложения; равенство всех плательщиков перед Законом, недопущение любых проявлений налоговой дискриминации; неотвратимость наступления определенной Законом ответственности в случае нарушения налогового законодательства; презумпция невиновности решений плательщика налога; фискальная достаточность; социальная справедливость; экономичность налогообложения; нейтральность налогообложения; стабильность; равномерность и удобство уплаты; единый подход к установлению налогов и сборов. [1]

Сегодня продолжается реформирование налоговой системы Украины, в частности стратегическими целями, заданиями и принципами налоговых преобразований провозглашено:

- повышение темпов экономического роста;

- укрепление позиций отечественного бизнеса в международной конкурентной борьбе за счет уменьшения части налогов в расходах;

- создание благоприятных  фискальных условий для привлечения прямых иностранных инвестиций, активизации инвестиционной деятельности внутри страны;

- улучшение позиций Украины в глобальном рейтинге простоты ведения бизнеса по показателям уплаты налогов;

- обеспечение рационального использования природных ресурсов, снижение энерго- и ресурсоемкости производства, улучшение экологической ситуации, формирование налоговых стимулов;

- формирование сознательного и ответственного отношения налогоплательщиков к исполнению своих налоговых обязательств и другие [3].

Выводы. Налоговая система в каждой стране является основой экономической системы, которая,  с одной стороны, обеспечивает финансовую базу государства, а с другой – выступает главным инструментом реализации ее экономической доктрины. Налоги – это объективное общественное явление, потому при построении налоговой системы следует выходить из реалий социально-экономического состояния страны, а не руководствоваться желаниями, хоть и наилучшими, но невыполнимыми. Именно поэтому построение действенной налоговой системы – это одно из главных условий эффективного функционирования экономики и финансов.

 

Список  использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс Украины

2. Федосов В.М. Налоговая система Украины: учебник / В.М. Федосов, В.М. Опарин, Г.О. Пятаченко. – К.: Лыбидь, 1994. – 464с.

3. Концепция реформирования налоговой системы Украины. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.minfin.gov.ua/ control/uk/index