Сущность налога, НДС, Налог на прибыль

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Ноября 2013 в 18:05, контрольная работа

Краткое описание

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента зарождения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. На разных этапах общественного развития формы налогообложения были различны: от примитивных до относительно совершенных.

Содержание

1. Сущность налога и его общественное предназначение……………………...3

2. Плательщики налога на добавленную стоимость. Порядок получения освобождения от уплаты НДС…………………………………………………...6

3. Классификация доходов и расходов организации для целей исчисления налога на прибыль организаций………………………………………………………………………13

4. Практическое задание………………………………………………………...44

Прикрепленные файлы: 1 файл

налоги.docx

— 84.70 Кб (Скачать документ)

- представительские расходы - расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества: расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия), транспортное обеспечение,  буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков;

- расходы налогоплательщика  на обучение по основным и  дополнительным профессиональным  образовательным программам, профессиональную  подготовку и переподготовку  работников;

- расходы организации  на рекламу;

- расходы по стандартизации;

-  расходы на приобретение права на земельные участки;

- расходы на формирование  резервов по сомнительным долгам;

-  расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;

- расходы на формирование  резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие  социальную защиту инвалидов;

- расходы на формирование  резервов предстоящих расходов  на научные исследования и  (или) опытно-конструкторские разработки;

- расходы на формирование  резервов предстоящих расходов  некоммерческих организаций.

     В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся:

1) расходы на содержание  переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);

2) расходы в виде процентов  по долговым обязательствам любого  вида, в том числе процентов,  начисленных по ценным бумагам  и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным), а также процентов,  уплачиваемых в связи с реструктуризацией  задолженности по налогам и сборам;

3) расходы на организацию  выпуска собственных ценных бумаг,  в частности на подготовку  проспекта эмиссии ценных бумаг,  изготовление или приобретение  бланков, регистрацию ценных бумаг,  расходы, связанные с обслуживанием  собственных ценных бумаг;

4) расходы, связанные с  обслуживанием приобретенных налогоплательщиком  ценных бумаг, в том числе  оплата услуг реестродержателя, депозитария, расходы, связанные  с получением информации;

5) расходы в виде отрицательной  курсовой разницы, возникающей  от переоценки имущества в  виде валютных ценностей (за  исключением ценных бумаг, номинированных  в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых  выражена в иностранной валюте, за исключением авансов, выданных (полученных) в том числе по  валютным счетам в банках, проводимой  в связи с изменением официального  курса иностранной валюты к  рублю Российской Федерации, установленного  Центральным банком Российской Федерации;

6) расходы в виде отрицательной  (положительной) разницы, образующейся  вследствие отклонения курса  продажи (покупки) иностранной  валюты от официального курса  Центрального банка Российской  Федерации, установленного на  дату перехода права собственности  на иностранную валюту; 

7) расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам ;

8) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы; 

9) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;

10) судебные расходы и арбитражные сборы;

11) затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции;

12) расходы по операциям с тарой;

13) расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;

14) расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде;

15) расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа, с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк";

16) расходы на проведение собраний акционеров (участников, пайщиков), в частности расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимой для проведения собраний информации, и иные расходы, непосредственно связанные с проведением собрания;

17) расходы на проведение  работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание  мощностей и объектов, необходимых  для выполнения мобилизационного плана, за исключением расходов на приобретение, создание, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, относящегося к мобилизационным мощностям;

18) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок;

19) расходы в виде отчислений организаций, входящих в структуру ДОСААФ России, для аккумулирования и перераспределения средств организациям, входящим в структуру ДОСААФ России, в целях обеспечения подготовки по военно-учетным специальностям, военно-патриотического воспитания молодежи, развития авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта;

20) другие обоснованные расходы.

     В целях налогообложения к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:

1) в виде убытков прошлых  налоговых периодов, выявленных  в текущем отчетном (налоговом)  периоде;

2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик  принял решение о создании  резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не  покрытые за счет средств резерва;

3) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

4) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

5) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти;

6) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций;

7) убытки по сделке  уступки права требования.

К расходам, не учитываемым в целях налогообложения относятся расходы:

1) в виде сумм начисленных  налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;

2) в виде пени, штрафов  и иных санкций, перечисляемых  в бюджет (в государственные внебюджетные  фонды), процентов, подлежащих уплате  в бюджет, а также штрафов и  других санкций, взимаемых государственными  организациями, которым законодательством  Российской Федерации предоставлено  право наложения указанных санкций;

3) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество, в инвестиционное товарищество;

4) в виде суммы налога, а также суммы платежей за  сверхнормативные выбросы загрязняющих  веществ в окружающую среду;

5) в виде расходов по  приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств;

6) в виде взносов на  добровольное страхование;

7) в виде взносов на  негосударственное пенсионное обеспечение;

8) в виде процентов,  начисленных налогоплательщиком-заемщиком  кредитору сверх сумм, признаваемых  расходами в целях налогообложения;

9) в виде имущества  (включая денежные средства), переданного  комиссионером, агентом и (или)  иным поверенным в связи с  исполнением обязательств по  договору комиссии, агентскому договору или иному аналогичному договору, а также в счет оплаты затрат, произведенной комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров;

10) в виде сумм отчислений  в резерв под обесценение вложений  в ценные бумаги, создаваемые  организациями, за исключением  сумм отчислений в резервы  под обесценение ценных бумаг,  производимых профессиональными  участниками рынка ценных бумаг;

11) в виде гарантийных  взносов, перечисляемых в специальные  фонды, создаваемые в соответствии  с требованиями законодательства  Российской Федерации, предназначенные  для снижения рисков неисполнения  обязательств по сделкам при  осуществлении клиринговой деятельности  или деятельности по организации  торговли на рынке ценных бумаг;

12) в виде средств или  иного имущества, которые переданы  по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований;

13) в виде сумм убытков  по объектам обслуживающих производств  и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной  и социально-культурной сферы  в части, превышающей предельный  размер;

14) в виде имущества,  работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной  оплаты налогоплательщиками, определяющими  доходы и расходы по методу  начисления;

15) в виде сумм добровольных  членских взносов (включая вступительные  взносы) в общественные организации,  сумм добровольных взносов участников  союзов, ассоциаций, организаций (объединений)  на содержание указанных союзов, ассоциаций, организаций (объединений);

16) в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей;

17) в виде стоимости  имущества, переданного в рамках  целевого финансирования;

18) в виде отрицательной  разницы, образовавшейся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов цен;

19) в виде сумм налогов,  предъявленных покупателю (приобретателю)  товаров (работ, услуг, имущественных  прав), если иное не предусмотрено  настоящим Кодексом;

20) в виде средств, перечисляемых  профсоюзным организациям;

21) в виде расходов на  любые виды вознаграждений, предоставляемых  руководству или работникам помимо  вознаграждений, выплачиваемых на  основании трудовых договоров  (контрактов);

22) в виде премий, выплачиваемых  работникам за счет средств  специального назначения или  целевых поступлений;

23) в виде сумм материальной  помощи работникам;

24) на оплату дополнительно  предоставляемых по коллективному  договору (сверх предусмотренных  действующим законодательством)  отпусков работникам, в том числе  женщинам, воспитывающим детей;

25) в виде надбавок к  пенсиям, единовременных пособий  уходящим на пенсию ветеранам  труда, доходов (дивидендов, процентов)  по акциям или вкладам трудового  коллектива организации, компенсационных  начислений в связи с повышением  цен, производимых сверх размеров  индексации доходов по решениям  Правительства Российской Федерации,  компенсаций удорожания стоимости  питания в столовых, буфетах или  профилакториях либо предоставления  его по льготным ценам или  бесплатно (за исключением специального  питания для отдельных категорий  работников, за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;

26) на оплату проезда  к месту работы и обратно  транспортом общего пользования,  специальными маршрутами, ведомственным  транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав  расходов на производство и  реализацию товаров (работ, услуг)  в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;

Информация о работе Сущность налога, НДС, Налог на прибыль