Сущность и значение налоговой политики

ПЛАН :

 

 

Введение.            2. 
1. Налоговая политика Государства;       3.

1. Сущность и значение налоговой политики;    3.
2. Задачи налоговой политики;       3.
3. Стратегия и тактика налоговой политики;    4.
4. Налоговая система РФ.        5.
2. Общая характеристика основных элементов НДС.    8.
3. НДС как основной косвенный налог.       11.

Заключение.           19.

Список литературы.          21.

Введение.

Среди множества экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в  переходный к рынку период, налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой  финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. От того, насколько правильно  построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

С точки зрения науки об управлении государство как объект управления ничем не отличается в  этом качестве от частной корпорации. Если правильно выбраны цели, известны имеющиеся средства и ресурсы, то остается лишь научиться эффективно применять эти средства и ресурсы. Основным финансовым ресурсом государства  являются налоги, поэтому эффективное  управление налогами можно считать  основой государственного управления вообще.

Все важнейшие направления  развития государства невозможны без  соответствующего финансирования, следовательно, необходима развитая экономика для  более полного выполнения государством своих функций. Развитая экономика  возможна при развитой системе органов  государственной власти, грамотной  и продуманной налоговой политике.

Цель работы: Проанализировать налоговую политику РФ на современном  этапе; Рассмотреть сущность и значение налоговой политики; охарактеризовать Налог на добавленную стоимость; изучить характеристики элементов  НДС.

 

 

 

 

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА

Сущность и значение налоговой политики.

Налоговая политика – комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения  национального дохода в целях  изменения структуры производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения.

Задачи налоговой  политики сводятся к:

1. обеспечению государства финансовыми ресурсами;
2. созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом;
3. сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

Можно выделить три типа налоговой политики.

Первый тип – политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом “взять все, что можно”. При этом государству уготовлена “налоговая ловушка”, когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.

Второй тип – политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из-под налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются.

Третий тип – налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика введет к раскручиванию инфляционной спирали.

При сильной экономике  все указанные типы налоговой  политики успешно сочетаются. Для  России характерен первый тип налоговой  политики в сочетании с третьим.

Стратегия и тактика  налоговой политики

Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и  управления способна обеспечить потребности  воспроизводства и рост общественного  богатства. Исходной установкой при  проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового  порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических  отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая  политика – это не автоматическое выполнение предписаний налоговых  законов, а их совершенствование.

Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, – это налоговая стратегия, а на текущий момент – налоговая тактика. Тактика и стратегия незаменимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических интересов. Нередко тактические шаги, предпринимаемые руководством государства по координации налогообложения на текущий момент, экономически не обоснованы. Это не только препятствует реализации налоговой стратегии, но и деформирует весь экономический курс государства. Исходя из этого, с учетом прогнозов ученых, касающихся тенденций экономического развития, объективной действительности, состояния социального положения в обществе, разрабатываемая государством налоговая стратегия преследует следующие задачи:

1. экономические – обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;
2. социальные – перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;
3. фискальные – повышение доходов государства;
4. международные – укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и  общей стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными  правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям  в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов  и в конечном тоге – к экономическому кризису.

Обоснованность тактических  действий при проведении налоговой  политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Бюджетные задания  на очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегией налогообложения. Этого требуют  положения Конституции РФ о разграничении  полномочий федерального центра и регионов. Конституционные права субъектов  РФ определяют характер их отношений  с федеральной властью при  установлении правовых норм разграничения  налогов по звеньям бюджетной  системы.

Налоговая система  России.

Налоговая система – это совокупность предусмотренных законодательством видов и ставок налога, принципов, форм и методов их постановления.

Налоговый кодекс РФ установил  строгую иерархию нормативных актов  по налогам и сборам, включающую следующие уровни:

• Законодательство РФ;
• Законодательство субъектов РФ;
• Нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления;
• Нормативные правовые акты органов исполнительной власти, исполнительных органов местного самоуправления и органов государственных внебюджетных фондов.

Итак, перечислим виды налогов  и сборов, выделенные Налоговым кодексом РФ.

К федеральным налогам  и сборам относятся:

1. Налог на добавленную стоимость;
2. Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
3. Налог на прибыль (доход) организаций;
4. Налог на доходы от капитала;
5. Налог на доходы физических лиц;
6. Единый социальный налог;
7. Государственная пошлина;
8. Таможенная пошлина и таможенные сборы;
9. Налог на пользование недрами;
10. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
11. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
12. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
13. Лесной налог;
14. Водный налог;
15. Экологический налог;
16. Федеральные лицензионные сборы.
17. Налог на операции с ценными бумагами;
18. Сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;
19. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
20. Налог на добычу полезных ископаемых.

К региональным налогам и  сборам относятся:

1. Налог на имущество организаций;
2. Налог на недвижимость;
3. Дородный налог;
4. Транспортный налог;
5. Налог с продаж;
6. Налог на импортный бизнес;
7. Региональные лицензионные сборы.

К местным налогам и  сборам относятся:

1. Земельный налог;
2. Налог на имущество физических лиц;
3. Налог на рекламу;
4. Налог на наследование или дарение;
5. Местные лицензионные сборы.

Общая характеристика основных элементов НДС

Вся совокупность законодательно установленных налогов и сборов подразделяется (классифицируется) на группы по определенным критериям, признакам, особым свойствам. Первая классификация  налогов построена на основе критерия перелагаемости налогов. В рамках данной классификации выделяются прямые и  косвенные налоги. Прямые налоги - это  налоги на предпринимательскую прибыль  владельца и заработную плату  наемного работника. В РФ к ним  относятся:

• налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций,
• земельный налог, подоходный налог с физических лиц,
• налоги на имущество юридических и физических лиц, владение и пользование которым служат основанием для обложения.

Косвенные налоги связаны  с расходами и перелагаются на потребителя. Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, целевых сборов. В РФ существуют следующие косвенные  налоги:

• налог на добавленную стоимость,
• акцизы на отдельные товары, налог на операции с ценными бумагами,
• налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и др.

Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из важнейших  видов косвенных налогов. В Российской Федерации НДС является федеральным налогом. Вопросам его исчисления и уплаты посвящена глава 21 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст.143 плательщиками НДС являются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Объектами налогообложения  НДС являются:

• реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
• передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• ввоз товаров на таможенную территорию РФ .