Сущность и принципы налогового администрирования

3. Социально-психологические проблемы. В России противостояния интересов фискальных органов и экономических субъектов огромны. Культура налогообложения в нашем государстве всегда была и остается на данный момент очень низкой. Проблемы социально-психологического характера складываются из сочетания следующих перечисленных факторов:

- мировосприятие российского налогоплательщика, направленное зачастую на скрытие доходов с целью минимизировать налоги;

- экономическая безграмотность налогоплательщиков;

-недоверие и сомнение налогоплательщиков в налоговых органах, это обусловлено иногда неправильным поведением последних. Ни для кого не секрет, что уполномоченные налоговой службы при проведении проверок или же просто при взаимодействиях с налогоплательщиками позволяют себе в некотором роде проявление негатива, грубости, а зачастую и предвзятости в отношении налогоплательщиков.

В настоящий момент времени Министерство финансов совместно с Федеральной налоговой службой определяют стратегическую цель налоговой политики, которая заключается в формировании и функционировании эффективной и стабильной налоговой системы. При этом определяются стратегическая цель, а также тактические задачи и конкретные мероприятия.

А это следующие мероприятия:

• нахождение новых способов и схем, которые используются для уклонения от налогообложения;
• осуществление мониторинга крупнейших налогоплательщиков, при этом включая организации в сфере естественных монополий, доведение сведений о реквизитах счетов Федерального казначейства и информации об их изменении;
• снижение издержек бизнеса, которые напрямую связаны с налоговым администрированием;
• информирование налогоплательщиков, предоставление форм налоговой отчетности и разъяснение порядка их заполнения;
• проведение внутреннего аудита налоговых органов, выработка единой правоприменительной практики налоговых органов, развитие системы электронного взаимодействия,
• гарантирование своевременного и что немало важно, полного рассмотрения обращений граждан.

Основная задача Министерства финансов заключается в том, чтобы  обеспечить экономически обоснованную налоговую нагрузку.

Конечно, основными приоритетами налогового администрирования должны быть выявление и предотвращение реализации налоговых схем, определение жестких мер ответственности за уклонение от уплаты налогов.

Таким образом, эффективное налоговое администрирование, которое сочетает в себе интересы, как государства, так и налогоплательщиков, выступает очень важной составляющей экономических, социальных, а также политических преобразований в стране.

 

2.3. Улучшение качества  налогового администрирования

Налоговая политика не является инструментом краткосрочного урегулирования экономики. Необходимо достичь стабильности налогового законодательства и не допустить изменений, которые будут способствовать снижению устойчивости доходной части бюджета к быстрым изменениям экономических факторов. Конкретизация налогового законодательства должна быть обращена на прекращение неопределенности норм законодательств. Если учитывать рост расходных обязательств бюджетной структуры, то неопределенные прогнозы внешнеэкономической конъюнктуры снизят нагрузки за счет увеличения качества налогового администрирования.

Чтобы достичь цели дальнейшего совершенствования деятельности администрирования необходимо реализовать следующие мероприятия: 8

1) разработка методологических  инструментов, которые позволяют осуществить анализ итогов функционирования по принудительному взысканию недоимки. Нужно переоценить структуру показателей эффективности налогового администрирования и включить в систему стимулирование сотрудников в налоговых органах. Для благополучного осуществления комплекса задач администрирования налоговой задолженности существует настоятельная потребность в упорядочении функций и задач мониторинга, построения системы мониторингов по направлениям деятельности налоговых органов, ориентированных на контроль процессов достижения конечных результатов;

2) разработать предложения  по изменению гражданского и  налогового законодательства в части изменения порядка принудительного взыскания налоговой задолженности с учредителей, а при ее отсутствии – с директоров организаций-налогонеплательщиков. Особенно актуально это при разорении организаций, так как в Российской Федерации исторически сложилось, что доля получения задолженности после окончания процесса конкурсного производства остается очень низким;

3) развивать контроль со стороны  ФНС как уполномоченного органа  в делах о несостоятельности (банкротстве), в частности, за финансовым состоянием должников. Совершенствование организации налогового администрирования на основе применения электронных технологий — характерная черта следующего этапа его развития. Это связано с началом массового внедрения интернет-технологий в налоговой сфере.

Современный этап развития налогового администрирования характеризуется внедрением электронных технологий и широким распространением интернет-коммуникаций. Налоговое администрирование выступает связующим звеном в отношениях между государством и налогоплательщиками. Поэтому структура, формы организации и качество налогового администрирования непосредственно влияют на эффективность

налоговых процессов. Для предшествующих этапов налогового администрирования было характерно пассивное участие налогоплательщиков в налоговых процессах, их слабое влияние на налоговую систему с целью трансформации. Это привело к усилению негативных явлений в системе налогообложения, что выразилось в увеличении числа налоговых правонарушений и расширении теневой экономики.

По мнению авторов, современный этап налогового администрирования должен основываться на процессах гармонизации и демократизации налоговых отношений в России, что предполагает активное участие налогоплательщиков в формировании нового типа налоговых отношений.

Приоритеты налогового администрирования в настоящее время обусловлены тем, что налоговое администрирование выступает в роли своеобразного посредника между налоговым законодательством и реальным восприятием налоговых норм со стороны субъектов налоговых отношений. Информация о наиболее проблемных зонах и несовершенстве налоговой системы проявляется именно на этапе налогового администрирования в процессе налоговых проверок и иных действий органов налоговой администрации. Это позволяет заключить, что необходимо развивать и совершенствовать те стороны и функции налогового администрирования, которые могут способствовать взаимоувязке противоречивых интересов участников налогового процесса и совершенствованию налогового законодательства в соответствии с имеющимися условиями институциональной среды.

Таким образом, нынешняя система налогового администрирования обязана обеспечивать высочайший уровень собираемости налогов, при сокращении издержек плательщиков, создание для них предельно комфортных условий при реализации обязанностей по уплате налогов, снижение количества судебных исков со стороны плательщиков, за счет их регулирования в досудебном порядке налоговыми органами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налоговое администрирование является динамически развивающейся системой управления налоговыми взаимоотношениями, которые координируют деятельность налоговых органов в условиях рыночных отношений.

Субъектами налогового администрирования являются налоговые администраторы — государственные и местные органы, которым законодательно предоставлены соответствующие полномочия по осуществлению налогового процесса.

Таким образом, анализ научных позиций, имеющихся в экономической и юридической литературе, а также определение взаимосвязи с другими используемыми в налоговой сфере понятиями, наиболее родственными изучаемому, позволили сформулировать основное определение концепции налогового администрирования: это сложное, комплексное понятие, находящееся на стыке экономики и юриспруденции.

При этом использование термина «налоговое администрирование» часто происходит в столь различных контекстах, что дает право некоторым ученым считать его универсальным «словом-заменителем», применяемым тогда, когда «говорящий, пишущий чиновник не может четко сказать, что именно он хочет реформировать».

В данной исследовательской работе были проанализированы основные принципы налогового администрирования, а именно: законность, эффективность, доступность и открытость информации по налогообложению, объективность, презумпция правомерности налогоплательщика, а также неотвратимость наступления определенной законом ответственности.

В данной курсовой работе была рассмотрена эффективность контрольных работ налоговых органов Российской Федерации. Как правило, при рассмотрении вопроса об эффективности какой-либо контрольной деятельности, всегда подразумевается адекватность полученных в процессе ее осуществления результатов поставленным целям. Необходимо повышение качества деятельности органов в сфере регистрации вновь создаваемых юридических лиц. Часто, сразу после создания организации, некое «залегание на дно» не дает налоговым органам реализовать различные меры по проверке данных лиц в будущем и в связи с этим сделать доначисления.

Также были выявлены проблемы налогового администрирования и приведены пути совершенствования.

В данном исследовании были достигнуты цели и задачи, которые были поставлены в начале работы, а именно:

• дана характеристика понятия налогового администрирования;
• раскрыты сущность и принципы налогового администрирования;
• исследована эффективность работы налоговых органов в России;
• проанализированы существующие проблемы налогового администрирования;
• определены дальнейшие перспективы совершенствования системы налогового администрирования. 

Подводя итог всему сказанному, необходимо отметить, что нынешняя система налогового администрирования обязана обеспечивать высочайший уровень собираемости налогов, при сокращении издержек плательщиков, создание для них предельно комфортных условий при реализации обязанностей по уплате налогов, снижение количества судебных исков со стороны плательщиков, за счет их регулирования в досудебном порядке налоговыми органами.

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список

1. Налоговый кодекс Российской Федерации
2. Баженов А.А.// Федеральные налоги и сборы// Учебное пособие. – 2013. – С. 266-289

3.Баяндулян Г.Л.// Федеральные налоги и сборы. – М.: Магистр. – 2012. – С.136-220

4. Дадашев А.З., Лобанов А.В. Налоговое администрирование в

Российской Федерации. - М.: Дело. - 2012. – С.126-200

5. Зрелов А. П.//Налоги и налогообложение: краткий курс лекций. - М.: Юрайт. - 2011. – С.52-96

6. Кардашов Е.Ю.// Экономическое содержание и этапы развития налогового администрирования в условиях рыночной трансформации налоговых отношений// Известия УрГЕУ. – 2013. - №5. – С.167-189

7. Кашин В.А. Налоги и  налогообложение: учеб. пособие / В.А. Кашин. – М.: Магистр. - 2013. – С.36-59

8. Мишустин М. В.// Основы администрирования имущественных налогов: ЮНИТИ-ДАНА. - 2012. – С.80-112

9.Пансков В. Г.// Налоги и налогообложение : теория и практика : учебник. М. :Юрайт. - 2011. – С.328-400

10.Перонко И.А. Методы и формы налогового администрирования // Налоговый вестник. – 2011. – № 1. – С. 23-27.

11.Петров М. А. //Налоговая система и налогообложение в России. – Ростов н/Д : Феникс. - 2010. – С.128-169

12. Полежаев В.А.Вопросы администрирования местных налогов в регионе// Российский налоговый курьер. – 2010. - №13. – С.18-25.

13. Поляков Н.Ф. Основные направления работы с налогоплательщиками в регионе // Российский налоговый курьер. – 2013.- №15. – С.26-35.

14. Рыманов А. Ю.// Налоги и налогообложение : учеб. пособие для вузов. – М. : ИНФРА-М. - 2012. – С.228-302

15.Старикова С.С.// Налоговое администрирование как способ управления налоговыми рисками. – 2014. – №5 С.20-36

16. Шарапова О.А. Понятие налогового администрирования: признаки, цели, принципы осуществления// Налоги и налогообложение. – 2009. – № 4. – С.29-48

17. Энциклопедический словарь экономики и права. [Электронный ресурс] URL: dic.academic.ru

18. Практический комментарий  основных изменений налогового  законодательства с 2014 года. [Электронный  ресурс] URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW

 

1 Налоговый кодекс Российской Федерации

2 Мишустин М. В.// Основы администрирования имущественных налогов: ЮНИТИ-ДАНА. - 2012. – С.80-112

 

3 Пансков В. Г.// Налоги и налогообложение : теория и практика : учебник. М. :Юрайт. - 2011. – С.328-400

 

4 Поляков Н.Ф. Основные направления работы с налогоплательщиками в регионе // Российский налоговый курьер. – 2013.- №15. – С.26-35.