Сущность и принципы налогообложения

Содержание

Введение

1. Виды налогов
2. Сущность и принципы налогообложения
3. Формы налогообложения

Заключение

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В процессе своей деятельности граждане и юридические лица сталкиваются не только с необходимостью исполнения обязательств перед иными участниками  гражданского оборота, но и с необходимостью исполнения обязанностей по уплате в  пользу государства обязательных законодательно установленных платежей: налогов  и сборов. Возникновение налоговых  обязательств связывается законодательством с различными фактами: владение имуществом, реализация товаров, работ, услуг, получением доходов и т.д. При этом отношения, возникающие в процессе установления налогов и сборов и их уплаты, подробно регламентируются правовыми нормами.

Предметом правового регулирования  является широкий круг общественных отношений, складывающихся в сфере  налогообложения и носящих комплексный  характер. Они включают отношения, связанные  с установлением налогов и  иных обязательных платежей на федеральном, региональном(субъектов Российской Федерации) и местном уровнях. Установление налога предполагает не только введение его в действие на определенной территории, но и определение всех его существенных элементов(налогоплательщик, объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период и т.п.)и порядок уплаты.

Одной из основных черт налоговых  отношений, составляющих предмет правового  регулирования, является их имущественный  характер, который заключается в  законодательном установлении обязанностей налогоплательщика по передаче государству  определенной части своего имущества, имущественном характере ответственности  за налоговые нарушения и возмещения участниками налоговых отношений  причиненных убытков.

Правовое регулирование  в системе налогообложения охватывает один из наиболее крупных блоков финансовых отношений, имеющий специальный  субъективный состав, а также особое юридическое и экономическое  содержание.

Высокая степень внутренней организации системы налоговых  норм определила необходимость разработки и принятия самостоятельного нормативного акта, регламентирующего как общие вопросы построения налоговой системы и правового положения участников налоговых отношений, так и порядок исчисления и уплаты конкретных налогов и сборов. Определенным итогом работы по систематизации налоговых норм, содержащихся в различных нормативных актах, стало, в частности, принятие Налогового Кодекса РФ. Налоговый Кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сбора, нормативные правовые акты о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления формируют систему налогового законодательства.

Государство, как получатель налогов, устанавливало правила  их исчисления и уплаты налогоплательщиками, то есть форма, и порядок их взимания всегда были узаконены в том или  ином виде. Закон определял плательщиков налогов, объекты налогообложения, размер и способы взимания налогов. Налоги стали мощным орудием в  руках тех, кто вырабатывает социально-политические и экономические ценности и приоритеты в государстве.

Виды налогов

Налог — обязательный, индивидуально  безвозмездный платёж, взимаемый  органами государственной власти различных  уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения  деятельности государства и (или) муниципальных  образований.

Функции налогов проиллюстрированы  в таблице 1.1

 

 

Рис. 1.1 Функции налогов.

Налоги весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную  совокупность. Попытки уменьшить  количество налогов пока ни имели  успеха. Налоги делятся на разнообразные  группы по многим признакам.

Они классифицируются:

- по характеру налогового  изъятия (прямые и косвенные);

- по уровням управления (по статусу), (федеральные, региональные, местные, муниципальные);

- по субъектам налогообложения  (налоги с юридических и физических  лиц);

- по объектам налогообложения  (налоги на товары и услуги, налоги на доходы, прибыль и  т.д.);

- по целевому назначению  налога (общие, специальные).

В зависимости от использования  налоги бывают общие и специфические (или целевые). Общие налоги используются на финансирование расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов.

Специальные налоги имеют  целевое назначение

(отчисления на социальные  нужды, отчисления в дорожные  фонды, транспортный налог и  т.д.).

Выделяют следующие виды налогов:

Прямые и косвенные;

Аккордные и подоходные, включающие в себя прогрессивные, регрессивные или пропорциональные налоги.

Прямые налоги - те, которые  непосредственно связаны с результатом  хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости  имущества, ростом рентной составляющей. Прямые налоги прямо пропорциональны  платежеспособности.К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль предприятий (корпораций, организаций и т. п.); налог с наследства и дарения, имущественный налог, налог на добычу полезных ископаемых и т. п. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество. Между субъектом и государством существует прямая связь: налогоплательщик сразу чувствует налоговый гнет. Отличительная особенность данного налога — относительно сложный расчет его суммы. Прямые налоги — налог на прибыль; налог на имущество; налог на доходы физического лица. Налог на прибыль — налогом облагается прибыль, полученная налогоплательщиком. Налог на имущество организаций — облагается налогом движимое, недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС.

Объектом прямого налога являются доход (заработная плата, прибыль, процент, рента и т.п.) и стоимость  имущества (земля, дом, ценные бумаги и  т.п.) налогоплательщика, который одновременно выступает и сборщиком, и конечным плательщиком налога.Преимущество прямых налогов состоит в том, что их легче приспособить к определенным условиям - размеру семьи, доходу, возрасту, и, в более общим смыслом - платежеспособности.

Прямые налоги трудно перенести  на потребителя. Из них легче всего  дело обстоит с налогами на землю  и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги - это те, которые являются надбавкой к  цене или определяются в зависимости  от размера добавленной стоимости, оборота или продаж товаров, работ, услуг.

Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (налог на добавленную  стоимость - НДС, таможенная пошлина, налог  на операции с ценными бумагами и  др. налоги.). Основные виды косвенных  налогов:

Акциз — вид косвенного налога, устанавливаемый преимущественно  на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в  отличие от таможенных платежей, несущих  ту же функцию, но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги.

Налог на добавленную стоимость  — вид косвенного налога; форма  изъятия в бюджет части добавленной  стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Таможенная пошлина —  вид косвенного налога в виде взноса (платежа) на импортные, экспортные и  транзитные товары, поступающие в  доход государственного бюджета.

Экологический налог —  вид косвенного налога, связанный  с охраной окружающей среды.

Косвенные налоги переносятся  на конечного потребителя в зависимости  от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими  налогами. Чем менее эластичен  спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем  менее эластично предложение, тем  меньшая часть налога перекладывается  на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане  эластичность предложения растет, и  на потребителя перекладывается  все большая часть косвенных  налогов.

Преимущество косвенных  налогов состоит в их небольших  размерах по сравнению с прямыми  налогами, их легче собирать, т.к. они  определяются уровнем розничной  или оптовой продажи.

Косвенные налоги называют еще безусловными, потому что они  ни связаны непосредственно с  доходом налогоплательщика и  взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.

В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов  может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения - к сокращению чистой прибыли, что  вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности. Прямые налоги распространяются на стадии производства и реализации продукции, а косвенные - большей степени регулируют процессы распределения и потребления. Поэтому  принято считать, что прямые налоги - это налоги на доходы, а косвенные  на расходы, что они в большей  мере относятся к стадии потребления  в условиях равновесной экономики.

Также принято различать  аккордные и подоходные налоги. Первые государство устанавливает вне  зависимости от уровня дохода экономического агента. Таким образом,

T_{x =} T_x (autonomous)

Под последними же подразумевают налоги, составляющие какой-то определенный процент от дохода (Y). Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога (t), которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога (q): просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода. То есть,

T_{x =} T_x (autonomous) +t _* Y

Или

T_{x =} T_x (autonomous) +g _* Y, где:

 

 

Подоходные налоги сами делятся  на два типа:

Прогрессивные налоги —  налоги, у которых средняя налоговая  ставка зависима прямо пропорционально  от уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растет и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так  же падает.

В финансовой практике существует два вида прогрессии: простая и  сложная.

При простой прогрессии ставки возрастают по мере увеличения дохода (стоимости имущества) для всей его  суммы.

При полной сложной прогрессии доходы делятся на части, каждая из которых облагается по своей ставке, то есть повышенные ставки действуют  не для всего увеличившегося объекта  налогообложения, а для его части, которая превышает предыдущую.

Регрессивные налоги —  налоги, чья средняя ставка налога обратно пропорциональна уровню дохода. Это означает, что при  увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растет, если доход уменьшается.

Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит  от величины облагаемого дохода

2.Сущность и  принципы налогообложения

Налоги и сборы, носящие  налоговый характер, в отличие  от заемных средств изымаются  государством у налогоплательщика  без каких-либо обязательств перед  ними. Поэтому налоги носят принудительный характер.

В целом система построения отдельных видов налогов формируется, как правило, с учетом избегания  двойного обложения на разных уровнях  административного управления.

Принципы налогообложения - это базовые идеи, правила и  положения, применяемые в сфере  налогообложения, т.е. принципы налогообложения - это принципы построения налоговой  системы.

Эти принципы являются ориентиром при формировании налогово-правовой политики государства. Весь комплекс принципиальных установок для системы налогообложения разграничивается на 2 подсистемы:

I. Классические принципы  – они идеализируют налогообложение,  если налоговая система строится  строго на основе их использования,  то ее можно считать оптимальной.  Фундаментальные принципы описаны  в трудах А.Смита, Д.Рикардо, Н. Тургенева и др. К классическим принципам относятся: справедливость, равномерность, удобство, дешевизна.

В свое время Адам Смит сформулировал  следующие четыре "максимы", или  принципа, обложения:"

1) подданные всякого государства  обязаны участвовать в покрытии  расходов правительства каждый, по возможности, сообразно своей  относительной платежеспособности (respectiveabilities), т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства;

2) налог, который обязан  уплачивать каждый, должен быть  точно определен, а не произволен. Размер налога, время и способ  его уплаты должны быть ясны  и известны как самому плательщику,  так и всякому другому;

3) каждый налог должен  взиматься в такое время и  таким способом, какие наиболее  удобны для плательщика;

4) каждый налог должен  быть так устроен, чтобы он  извлекал из кармана плательщика  возможно меньше сверх того, что  поступает в кассы государства" 

II. Внутринациональные –  на основе этих принципов создаются  налоговые концепции и задаются  условия действия налогового  механизма применительно к типу  государства, политическому режиму  и возможностям экономического  базиса, сложившимся социальным  условиям развития.