Сущность и необходимость налогов. Функции налогов

*Реальными налогами облагается  не действительно полученный  доход, а предполагаемый, виртуальный доход, который лицо должно получить. Такой налог используется в случаях, когда невозможно установить действительный доход налогоплательщика. Чаще всего это налоги с имущества, например, Земельный налог, транспортный налог.

При косвенном налогообложении субъект налога и его носитель обычно не совпадают. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене и являются налогами на потребителей. Так, например, акцизы на табачные и алкогольные товары уплачиваются производителем, который включает их в цену реализации. Соответственно, покупатель этих товаров становится фактическим плательщиком налога. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, монопольный налог.

Таким образом, создается впечатление, что косвенные налоги - несправедливые налоги. Покупатели в магазинах ежедневно, сами, не замечая того, уплачивают косвенный налог (НДС). Косвенные налоги в гораздо большей степени подрывают имущественное положение слоев населения с низким уровнем дохода, чем богатых, так как, покупая один и тот же товар, они уплачивают одну и ту же сумму налога, что в процентном отношении к их доходу далеко не одинаково.

Для государства косвенные налоги наиболее приемлемы в виду своей замаскированности.

2. В зависимости от  распределения сумм налога они  делятся на закрепленные и регулирующие:

Закрепленные налоги представляют собой налоги, которые полностью в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной либо долговременной (более 5 лет) основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены. Например, основная ставка налога на прибыль, закрепленная гл. 25 Налогового Кодекса РФ прописана в виде 2% в Федеральный бюджет и 18% в бюджет субъекта РФ  а так же статьей 50 и 56 Бюджетного Кодекса РФ от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (последняя редакция от 4 октября 2014 г. N 283-ФЗ). 

Регулирующие налоги в виде процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам) ежегодно перераспределяются вышестоящими органами власти между нижестоящими бюджетами с целью устранения их несбалансированности. Так, статьей 224 пунктом 1,  НК РФ установлена основная ставка налога на доходы физических лиц в размере 13%. А в соответствии с Бюджетным Кодексом РФ (ред. от 4 октября 2014 г. N 283-ФЗ), сумма исчисленного налога перераспределяется в размере  85% в бюджет Субъекта РФ ,  оставшаяся часть 15% уходит в бюджет городского округа (ст. 61.2 БК РФ) где распределяется по 5% и 10% соотетственно в доходы муниципальных районов (ст.61.1 БК РФ) и бюджета поселений (ст.61 БК РФ).

2. В зависимости от  характера использования налоги  делятся на общие и целевые.

Общие налоги составляют основную налоговую массу. Они обезличиваются и поступают в бюджет, как в общий денежный фонд (на общий счет). Они предназначены для финансирования общегосударственных мероприятий.

Специальные целевые налоги имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования). В этой связи необходимо пояснить, что сами по себе взносы в государственные внебюджетные фонды по сути являются налогами, так как обладают всеми признаками налогов (элементами налогообложения) – Законом определены и объект налогообложения, налоговая база, установлен налогоплательщик, ставка, налоговый период, сроки уплаты. Ранее, главой 24 НК РФ был установлен Единый Социальный Налог, перечисляемый в государственные внебюджетные фонды. Но поскольку, администрированием ЕСН являлись не налоговые органы, а использовались средства  только на цели пенсионного и медицинского страхования, то Федеральным законом 213-ФЗ от 24.07.2009г. этот налог был отменен (с 01.01.2010г.) и произошла его реформация - разделение полномочий государства и государственных фондов на законодательном уровне.

4. В зависимости от  категории налогоплательщика налоги  делят на:

налоги с физических лиц (подоходный налог; налог на имущество, налог на землю).

налоги с юридических лиц (налог на прибыль; налог на добавленную стоимость и т.д.).

налоги, взимаемые и с юридических и с физических лиц (земельный налог; налог на имущество;).

5. В зависимости от ставки обложения различают:

Твёрдые — устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (иногда весь объект) обложения независимо от размеров налоговой базы

Пропорциональный налог (адвалорный)- это налог, взимаемый независимо от размеров дохода, действуют в одинаковом проценте к налоговой базе без учёта её величины.

регрессивный налог - это налог, средняя ставка которого понижается по мере роста дохода;

 прогрессивный налог - это налог, средняя ставка которого повышается по мере возрастания налоговой баз

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Налоговая система РФ. Принципы её построения.

Налоговая система — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом.

В налоговой системе России предусмотрены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (ст. 12 НК РФ). Налоги и сборы могут быть установлены и отменены только Налоговым крдексом. Не предусмотренные им федеральные, региональные и местные налоги не могут устанавливаться (п. 5 и п. 6 ст. 12 НК РФ).

При установлении налога должны быть определены налогоплательщики и элементы налогооблажения, а именно (ст. 17 НК РФ):

-объект налогооблажения

-налоговая база

-налоговый период

-порядок исчисления налога

-порядок и сроки уплаты  налога

Кроме того, могут быть предусмотрены налоговые льготы и основания для из использования налогоплательщиком

Федеральные налоги и сборы

Устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на территории всей России (п. 2 ст. 12 НК РФ). К таковым относятся (ст.12 НК РФ):

-налог на добавленную  стоимость

-акцизы

-налог на доходы физических  лиц

-налог на прибыль организаций

-налог на добычу полезных  ископаемых

-водный налог

-сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов

-государственная пошлина

Региональные налоги

Устанавливаются Налоговым кодексом и региональными законами. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов России. Такие элементы налогообложения, как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов определяются законодательными  (представительными) органами государственной власти субъектов России в порядке и пределах, которые предусмотрены налоговым кодексом, если данные элементы им не установлены. Иные элементы налогообложения по региональным налогам, а также налогоплательщики определяются НК РФ. Кроме того, власти субъектов России могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения в порядке и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом (п. 3 ст. 12 НК РФ) К региональным налогам относятся (ст. 14 НК РФ):

-налог на имущество  организаций

-налог на игорный бизнес

-транспортный налог 

Местные налоги

Устанавливаются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются налоговым кодексом и законами указанных субъектов (п. 4 ст 12 НК РФ). К местным налогам относятся (ст. 15 НК РФ):

-земельный налог

-налог на имущество  физических лиц

 

 

Специальные налоговые режимы

Налоговым кодексом также устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать не перечисленные выше федеральные налоги. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов (п. 7 ст. 12 НК РФ)

К специальным налоговым режимам относятся (ст. 18 НК РФ):

-система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

-упрощенная система налогооблажения

-система налогооблажения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

-система налогооблажения при выполнении соглашений о разделе продукции

Основные элементы налоговой системы.

Основными элементами налоговой системы являются:

-совокупность налогов, взимаемых  на территории данной страны

-система полномочий органов  государственной власти в области  налогового регулирования, касающаяся  разработки и принятия налогового  законодательства, определения порядка  распределения налоговых поступлений  между уровнями бюджетной системы  и т.д.

-государственные налоговые  органы, обеспечивающие сбор налогов, контроь за правильностью их исчисления и уплаты.

К числу налоговых отношений в России относятся:

1)организации и физические  лица-налогоплательщики, плательщики  сборов и налоговые агенты

2)государственные налоговые  органы-Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальные подразделения

3)государственные таможенные  органы-Государственный таможенный комитет Российской Федерации и его территориальные подразделения

4)государственные орагны исполнительной власти и исполнительные органы местного управления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие приём и взимание налогов т мборов, а также контроль за их уплатой

5)Министерство финансов  Российской Федерации, финансовые  органысубьектов федерации и органов местного самоуправления-при решении вопросов об отсрочке и рассрочке уплаты налогов и сборов, а также других вопросов, отнесённых к их компетенции налоговым законодательством.

Важнейшими участниками налоговых отношений являются налогоплательщики т плательщики сборов.

Под налогоплательщиком (или субъектом налога) понимается физическое или юридическое лицо, на которое в соответствии с действующим законодательством возложена обязанность по уплате налога. Поскольку налоги являются отношениями принуждения, законодательство определяет круг обязанностей налогоплательщиков. К их числу относятся:

-уплата законно установленных  налогов

-постановка на учёт  в налоговых орагах

-ведение учёта своих  доходов, расходов и обьектов налогооблажения

-предоставление в налоговые  органы соответствующих налоговых  деклараций и иных документов, необходимых для исчисления и  уплаты налогов

-использование законных  требований налоговых органов  по устранению выявленных нарушений

-обеспечение в течение  установленного срока (в России-3 года) сохранности бухгалтерской  отчетности и иных документов, необходимых для целей налогообложения, а также документов, подтверждающих  полученные доходы (для организаций-не только доходы, но и произведённые расходы), и уплаченные налоги.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Используемая литература

1. Алексеенко М.М. «Взгляд на развитие учения о налоге». Харьков, 1870

2. Налоговый Кодекс Российской  Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ 

(действующая редакция  от 04.10.2014) принят ГД ФС РФ 16.07.1998

3. «Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.98 N 145-ФЗ (ред. от 21.07.2014 с изменениями, вступившими в силу 01.09.2014

4. Скрипниченко В. «Налоги и налогообложение». - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА", 2007.

5. Дмитриева Н.Г-, Дмитриев Д.Б. «Налоги и налогообложение в Российской Федерации» Учебник для вузов. — Ростов н/Д: Феникс, 2004.

6. Заяц Н. В. Теория налогов. Минск: БГЭУ, 2002.

7. Положение по учёту налогов и расчётам с бюджетом по ЗАО «Отрадненский ГПЗ», утверждённый приказом №228 от 31 декабря 2013 года