Структура системы налогов и сборов в Российской Федерации

Объектами данных сборов выступает  изъятие из среды обитания животных и млекопитающих, предусмотренные  Налоговым кодексом РФ – медведя, лося, краба, креветки и другие [12].

Ставки устанавливаются в рублях за каждый объект живого мира и водных биологических ресурсов.

Государственная пошлина относится  к числу наиболее распространенных платежей, используемых государством в качестве источника доходов своего бюджета и в определенной мере для регулирования общественных отношений.

Государственная пошлина регулируется главой 25.3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с Налоговым кодексом (статья 333.16) государственная пошлина - это сбор, взимаемый с лиц  при их обращении в уполномоченные государственные органы и органы местного самоуправления, иные органы и к должностным лицам за совершением  в отношении этих лиц юридически значимых действий [3].

Государственная пошлина входит в  группу платежей федерального уровня.

Плательщиками выступают физические лица, и юридические лица в тех  случаях, когда они обращаются за совершением предусмотренных в  Налоговом кодексе РФ юридически значимых действий или выдачей документов.

Государственная пошлина, являясь  платежом федерального уровня и зачисляясь в связи с этим в основном в  федеральный бюджет, вместе с тем  частично зачисляется по некоторым  ее видам в региональные и местные  бюджеты.

Таким образом, можно сделать вывод  о том, что федеральные налоги и сборы в Российской Федерации  устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Федеральные налоги составляют основную долю все налоговых  поступлений в бюджеты разных уровней.

 

2.2 Региональные налоги  и сборы Российской Федерации

 

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать  на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов  Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые  предусмотрены Налоговым кодексом РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов  Российской Федерации законами о  налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения[11].

Региональные налоги и сборы  обеспечивают региональные бюджеты  собственными источниками финансирования своих расходов (тем не менее, доля регулирующих налогов в доходах  региональных бюджетов значительно  превышает долю собственных налоговых  доходов). Общий порядок установления и сбора региональных налогов  предусмотрен частью 3 ст.12 НК РФ [3].

           До июля 2004 года к региональным  налогам и сборам РФ относились: налог на имущество организации,  налог на недвижимость, дорожный  налог, транспортный налог, налог  с продаж, налог на игорный  бизнес, региональные лицензионные  сборы [17].

В связи с изменениями, которые произошли с 29 июля 2004 года в Налоговом кодексе РФ, число  региональных налогов сократилось  вдвое [18].

В соответствии с Налогового кодекса РФ (статьи 14) к региональным налогам относят следующие: налог  на имущество организаций, налог  на игорный бизнес, транспортный налог[4].

Налог на имущество организаций.

Налог на имущество организаций  относится к числу региональных налогов [4]. Это означает, что к полномочиям представительного органа субъекта РФ отнесено этого налога на территории региона, а также определение таких элементов налогообложения, как ставка, порядок и сроки уплаты налога на имущество организации.

Правовой основой регулирования  налога на имущество организации  является, Налоговый кодекс РФ, а  именно глава 30 и законами субъектов  РФ о введении налога на имущество  организаций, которые не должны противоречить  требованиям Налогового кодекса  РФ. Если же плательщик налога является иностранные организации, то источником его правового регулирования  будут являться международные договора.

Плательщиками налога на имущество организаций, признаются российские и иностранные организации. Согласно статьи 11 Налогового кодекса РФ российские организации - это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ [4]. Иностранные организации - юридические лица, компании, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств.

Объектом налогообложения имущества организации являются движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесённое в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению) учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учёта. Можно отнести так же имущество, принадлежащее органам государственной власти на праве хозяйственного ведения. 

Налоговой базой по налогу на имущество организации признаётся среднегодовая стоимость имущества, подлежащего налогообложению. В расчёт берётся его остаточная стоимость, определённая по правилам бухучёта. Если по правилам, принятым в бухучёте, по каким-то основным средствам начисление амортизации не предусмотрено, то их стоимость для целей налогообложения определяется за вычетом износа. Кроме того, налоговую базу нужно определять отдельно по имуществу, по которому региональные власти установили дифференцированные налоговые ставки [11].

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода, как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам [10].

Налоговый период: календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  и не могут превышать 2,2 процента[14].

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости  от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В качестве налоговых льгот предусматривается  освобождение от уплаты налога следующим  категориям налогоплательщиков: религиозные  организации, коллегии адвокатов, адвокатские  бюро, юридические консультации и  другие субъекты, перечисленные в  статье 381 Налогового кодекса РФ [4].

Налог на игорный бизнес.

Развитие рыночных отношений легализовало некоторые виды деятельности, среди  которых игорный бизнес занимает немалое место. В настоящее время  игорный бизнес - бурно развивающаяся  отрасль в инфраструктуре отдыха и развлечений. 

Налог на игорный бизнес  отнесен  к региональным налогам  и содержится в 29 главе Налогового кодекса РФ [4].

В соответствии со статьей 364 Налогового кодекса РФ, игорным бизнесом признается предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр [4].

Следует отметить, что игорный бизнес, основанный на азартных играх, подлежит особому, более жесткому государственному регулированию. В связи с этим был принят Федеральный закон  от 29 декабря 2006 г. №244-ФЗ «О государственном  регулировании деятельности по организации  и проведению азартных игр и о  внесении изменений в некоторые  законодательные акты Российской Федерации»[7].

Плательщиками налога на игорный бизнес являются только организации.

Объектами налогообложения: игровые  столы, игровые автоматы, процессинговый центр тотализатора, процессинговый центр букмекерской конторы, пункт приема ставок тотализатора, пункт приема ставок букмекерской конторы.

Каждый из названных объектов налогообложения  подлежит регистрации в налоговом  органе по месту его установки  не позднее, чем за два дня до даты установки. Кроме того налогоплательщик обязан встать в налоговые органы на учет.

Налоговым периодом определен календарный  месяц.

Ставки налога устанавливаются  законами субъектов РФ. Однако они  ограничиваются предельными размерами, закрепленными Налоговым кодексом РФ.

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для  каждого объекта налогообложения[14].

Транспортный налог.

Транспортный налог - налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

Транспортный налог (далее в  настоящей главе - налог) устанавливается  настоящим Кодексом и законами субъектов  Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим  Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации [10].

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов  Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных  настоящей главой, порядок и сроки  его уплаты.

При установлении налога законами субъектов  Российской Федерации могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования  налогоплательщиком.

Налогоплательщиками являются физические лица и организации, на которых в  соответствии с законодательством  РФ, зарегистрированные транспортные средства.

Объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ относится: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база для разных  видов  транспортных средств определяется по-разному:

1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2. в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; 
3. в отношении водных несамоходных транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
4. в отношении водных и воздушных транспортных средств, - как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный  год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

 Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного  двигателя или валовой вместимости  транспортного средства в расчете  на одну лошадиную силу мощности двигателя  транспортного средства, один килограмм  силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного  средства или одну единицу транспортного  средства [9].

Налоговые ставки могут быть увеличены  или уменьшены законами субъектов  РФ, но не более чем в десять раз.

Налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Таким образом, можно сделать вывод  о  том, что региональные налоги в  Российской Федерации  устанавливаются  Налоговым кодексом РФ и вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации, обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

 

2.3 Местные налоги и  сборы Российской Федерации

 

Местные налоги и сборы  согласно Конституции Российской Федерации (ч. 1 ст. 132) устанавливаются органами местного самоуправления, что отнесено к числу важнейших вопросов местного значения, позволяющих муниципальным  органам проводить во многом самостоятельную  от государства и в интересах  населения налоговую политику, оказывающую  сильное влияние на экономическую, социальную, политическую, экологическую, криминальную и т.д. ситуации, складывающиеся на территории муниципального образования [1].