Структура и элементы налога. Методы определения базы налогообложения

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский  государственный университет

сервиса и экономики»

Кафедра Мировой экономики, туризма и  международных экономических отношений

Дисциплина  «Налоги и налогообложение»

 

Реферат

на  тему:

«Структура  и элементы налога. Методы определения  базы налогообложения».                                                          

Выполнила:     студентка д/о     гр.2308.1 курс 5     Григорьева Ирина Александровна    Проверила:     Афанасьева Надежда Ильинична     Оценка:     Дата:     Подпись:

                    

Санкт-Петербург

2012 год

Содержание

Введение…………………………………………………………………………3

Глава 1. История  возникновения налогообложения.

1. Понятие и экономическое содержание налогов……………………….5
2. Элементы и структура налогов………………………………………...12
3. Классификация налогов………………………………………………..18

Глава 2. Методы определения базы налогообложения

2.1. Понятие налоговой  базы и функция налогообложения………………..23

2.3. Методы определения  базы налогообложения и его виды…………….27

Заключение……………………………………………………………………34

Список использованной литературы………………………………………...41

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Сегодня для  реформируемой России более чем  актуальна мысль редко цитируемого  сегодня великого экономиста К. Маркса: "В налогах воплощено экономическое выражение существования государства. Чиновники и попы, солдаты и балетные танцовщицы, школьные учителя и полицейские, греческие музеи и готические башни, цивильный лист и табель о рангах - все эти сказочные создания в зародыше покоятся в одном общем семени - в налогах".

Действительно, по прогнозу Минфина Российской Федерации, более 93 % доходов федерального бюджета  России в 2001 г. будет формироваться  за счет налоговых поступлений (для  сравнения: в 2000 г. - 84,7 %). Все перечисленные К. Марксом современные представители общественных сословий "съедают" более 50 % расходной части бюджета и постоянно "выторговывают" для себя различные налоговые послабления.

Достаточно вспомнить  беседу бывшего министра налогового ведомства с "беднейшими" представителями российской эстрады, уговаривавшего "звезд": "Ребята, давайте жить дружно и хотя бы немного платите налоги" или известный телевизионный кич: "Заплати налоги и спи спокойно".

Сюда же можно  отнести и многочисленные предложения по введению "экзотических налоговых систем", выдвигаемых как маститыми академиками, так и многочисленными представителями различных объединений налогоплательщиков, предложения отдельных депутатов Федерального собрания РФ, которые в пылу популистских идей предлагают вообще отказаться от налогов, по крайней мере "самых противных", с их точки зрения, даже не задумываясь о том, чем будут восполнены доходы государства, которое по инерции пытается сохранить почти социалистическую структуру социальных расходов.

Итак  налоги, налоговая политика, налоговая  система, налогообложение, постоянно  находятся в центре внимания всего  общества в любом государстве, однако далеко не все, кто высказывает различные  суждения о налогах глубоко разбираются  в их экономическом содержании, природе и социальном назначении.

Налог - одно из основных понятий финансовой науки. Проблемы правильного понимания  его природы обусловлены тем, что налог - понятие не только экономическое, но и правовое, социальное, философское. Налогообложение как элемент экономического строя общества присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. Процесс взимания налогов осуществляется государством и, более того, является его функцией.

В то же время, проблема планирования налоговых платежей рассматривалась в основном с позиций практических рекомендаций руководителям, бухгалтерам, экономистам по налогам, разъясняющих методики законного снижения налоговых отчислений. Разработка и внедрение новых современных методов, методологии стратегии и организации налогового менеджмента в системе общеэкономического и финансового управления на государственном (макроэкономическом) уровне и уровне отдельного предприятия обычно отходит на второй план. Без адекватных современным условиям теории и методологии, стратегии и тактики налоговый менеджмент не сможет в полной мере реализовать своего предназначения, а будет по-прежнему выступать лишь в роли инструмента минимизации налоговых платежей в краткосрочной перспективе.

Данная работа раскрывает понятие и сущность налогов, описывает их структуру и элементы. Также, здесь будут подробно представлены методы определения базы налогообложения.

 

 

 

 

 

Глава 1. История возникновения налогообложения

1. Понятие и экономическое содержание налогов

Прежде чем  перейти к рассмотрению вопросов управления налогообложением и налоговым процессом в целом, в первую очередь, следует определиться с объектом такого управления – налогами. От понимания сущности последних зависит характер управления: административное управление налогами исключительно императивными (государственно-властными) методами или налоговый менеджмент на основе использования преимущественно рыночных методов управления.

Большинство специалистов предпочитает видеть в налогах лишь инструмент принуждения, используемый для финансового обеспечения государственных расходов, выводя его за рамки рыночных отношений в область исключительно императивных распределительных (перераспределительных) отношений. Отсюда, отрицание объективных налоговых законов и государственного налогового менеджмента, т. е. отрицание возможности управления налоговым процессом и налогообложением на макроэкономическом уровне рыночными способами.

Налогоплательщики, также, видят в налогах преимущественно  орудие экономического насилия государства (особенно российские граждане, которые, уплачивая налоги, мало, что получают от государства в экономическом и социальном плане). Недалеко отошли от них российские законодатели, которые определили это понятие в Налоговом кодексе Российской Федерации (ст. 8) следующим образом: «Под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и / или муниципальных образований». Это определение удачно, с юридических позиций, характеризует налог как частный случай отдельного налогового платежа отдельным налогоплательщиком на момент конкретного срока его уплаты. Однако на самом деле экономическое содержание налогов более многогранно и имеет более глубинные корни.

Налоги –  это, прежде всего, объективная финансовая (денежная) категория. Она имеет свою внешнюю форму существования  и внутреннее объективное содержание. Причиной возникновения налогов является появление и развитие государства, которому необходимы финансовые ресурсы для выполнения своих функциональных обязанностей. Причинно-следственная связь здесь такова: не было бы государства, не было бы и налогов, и наоборот, нет государства без налогов. Поэтому налоговые отношения всегда имеют правовую принудительно-обязательную форму и вне этой формы они перестают быть налоговыми отношениями. Обязательная, правовая форма налогов, это их специфика, но не объективное содержание. Экономической основой, необходимым условием полноценного функционирования налогов является определенный и достаточный уровень развития товарно-денежных отношений. Более развитому рынку соответствует более развитая налоговая система, поскольку объективное содержание финансовой категории налогов составляют исключительно денежные отношения. Таким образом, налоговые отношения, это всегда денежные отношения, но в обязательной, публично-правовой, императивной форме.

Налоги составляют неотъемлемый атрибут рынка, рыночного денежного (финансового) хозяйства, поэтому сущность налогов и характер управления ими необходимо рассматривать во взаимосвязи с объективными законами и закономерностями функционирования рынка и товарно-денежных отношений. С этих позиций налоги представляют собой цену общественных благ, предоставляемых обществу государством, как полноценным участником воспроизводственного процесса.Налог - одно из основных понятий финансовой науки. Проблемы правильного понимания его природы обусловлены тем, что налог - понятие не только экономическое, но и правовое, социальное, философское. Налогообложение как элемент экономического строя общества присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. Процесс взимания налогов осуществляется государством и, более того, является его функцией.

Определение понятия "налог" тесно связано с категорией "государство". Оно зависит  не только от раскрывающих данное понятие  теоретических концепций, господствовавших в определенное время у каких-либо наций и народов, но и от уровня развития самого государства, состояния его экономики (базиса) и социально-политических отношений. Знакомства с налоговой системой достаточно для того, чтобы судить о том, на какой ступени развития находится государство. Если в налоговой системе сделан акцент на косвенное и имущественное налогообложение, то, вероятнее всего, мы имеем дело со слаборазвитой в промышленном отношении страной. Если же в структуре налогов преобладают прямые налоги, объектом которых выступают доходы граждан, то это свидетельствует о том, что речь идет о высокоразвитой экономике.

На каждом этапе  развития общества понятие "налог" все более уточняется, дополняется  новыми характеристиками. Данный процесс  осуществляется одновременно с развитием теоретических воззрений на государство, на основные цели его функционирования, формы существования и методы управления обществом. Налоги выступают необходимым звеном экономических отношений, и в силу этого во всех экономических теориях прошлого и настоящего времени авторы обязательно рассматривают проблемы налогообложения, стремятся определить место налогов в экономической системе, их назначение и варианты построения систем взимания налогов. И все они сталкиваются с принципиальным вопросом о происхождении налогов, причинах и условиях их возникновения.

Начальные формы  налогообложения следует искать в жертвоприношениях храмам, поскольку  последним на заре развития человечества выполнялись важнейшие функции  в организации общественной жизни. Отсюда требования к определенным жертвам в пользу храма, которые постепенно стали носить более или менее систематический характер, вследствие чего "приношение" постепенно превратилось в "выплату или сбор".

В развитии налогообложения  можно выделить несколько периодов, каждый из которых повлиял на процесс выяснения сути понятия "налог", история которого берет начало с библейских времен. На каждом историческом этапе определение налога дополнялось какими-то ранее не известными деталями. Более того, на определенных этапах развития человеческой мысли данная категория получала принципиально иное, не похожее на предыдущие определение.

Первый этап охватывает собою Древний мир, когда  понятия "налог" еще не существовало. В классическом Древнем мире (Рим, Афины, Спарта) государство представляло собой республику, что буквально переводится как "общественное дело", дело всех его граждан. Учреждений и ведомств с оплачиваемыми чиновничьими должностями в то время не существовало. Избранные государственные служащие финансировали исполнение своих обязанностей из собственных средств, а в случае необходимости осуществления крупных работ обращались за помощью сограждан. Поскольку осуществление управления государством не предполагало расходования каких-либо общественных средств, оно и не нуждалось в значительных поступлениях в казну. Налоги, за исключением периодов ведения войн, взимались с побежденных народов и с иноземцев и воспринимались как выражение зависимости. Взиманием налогов занимались так называемые мытари.

В средневековом обществе налоги все еще не могут быть отнесены к основным источникам доходов государства, для процесса их взимания характерны высокая степень добровольности и близость к понятию "жертва" (что заметно даже в названиях налогов). Так, например, название наиболее распространенного в средневековье налога происходит в переводе с немецкого от слова "просьба". Во Франции понятие "налог" соответствует понятию "помощь", в Германии - "поддержка", "опора"*. Отличительной чертой взимавшихся в те времена налогов была самостоятельность оценки возможностей налогоплательщика по внесению необходимой суммы в казну государства. Например, так называемая налоговая клятва, принесения которой требовали от граждан городов и в которой они должны были декларировать свою налоговую задолженность на основе имеющегося у них состояния, была скорее торжественным обещанием, изъявлением доброй воли, нежели заявления должника о своем имущественном положении.

Уже на ранних этапах развития экономической мысли налог  рассматривался как безэквивалентный платеж, т. е. лица, уплатившие его, не получали взамен от государства ни благ, ни особых прав. На данном этапе налог выступает индивидуально безэквивалентным движением денежных средств от индивидуума к государству, причем сначала даже не собственно к государству, а, возможно, частному лицу, так как сборщики налогов, внеся определенную сумму в казну, стремились к обеспечению прибыльности своей деятельности.