Страховые взносы во внебюджетные фонды

 

МИНОБРНАУКИ РОССИИ 
ФГБОУ ВПО Ижевский государственный технический 
Университет имени М.Т. Калашникова

Кафедра «Бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

по учебной дисциплине «Налоги и налогообложение»

на тему «Страховые взносы во внебюджетные фонды»

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                            Выполнила студентка группы

                                                                             5-23-13 ЗТ:      Э.И. Гумерова

                                                                                                    

                                                                            Проверила ст. преподаватель:

                                                                                                      О.И. Архипова

 

 

 

 

 

 

 

 

Ижевск 2012г.

 

 

 

Содержание

 

1.Введение…………………………………………………………………...........3

2.Глава  1. Теоретические и правовые основы исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды………………………………………………4

2.1 Нормативно правовые основы…………………………………..........4

2.2Социально-экономическая сущность страховых взносов во внебюджетные фонды ………………………………………………….…6

 

3.Глава 2. Понятие Социального страхования и обеспечения………….……..8

                       2.1 Социальное страхование………………………………….…..8

                       2.2 Пенсионное обеспечение………………………………….…..9

                       2.3 Обязательное медицинское страхование…………….……....9

                       2.4 Страхование от НС и ПЗ……………………………………..10

 

4. Глава 3.Действующие и измененные тарифы страховых взносов в2013г...11

                       3.1 Изменение распределения Пенсионных Взносов………….12

                       3.2Выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства……………………………………………………………………....13

                       3.3 Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков………………………………………………………...13

 

5. Заключение…………………………………………………………………….18

6. Список используемой литературы…………………………………………...19

 

7. Приложение 1. Форма декларации по страховым взносам…………….......20

 

 

 

Введение

Среди экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко  использует  налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Страховые взносы, поступающие в фонды, имеют налоговую природу – как и налоги, страховые взносы устанавливаются государством, являются обязательными, и к  тому же относятся на себестоимость работ и услуг плательщика и поэтому самым непосредственным образом связаны с налогом на прибыль. В условиях нестабильной экономики, когда происходят всевозможные политические и экономические потрясения, финансовые кризисы особо важное значение приобретает социальная защита населения. Статья 39 Конституции РФ определяет виды социальной защиты граждан РФ: каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Государственные пенсии и социальные пособия устанавливаются законом. Важное место в социальной защите и поддержке населения занимают государственные внебюджетные фонды (социального страхования, пенсионный, обязательного медицинского страхования, занятости населения и др.). Внебюджетные фонды - один из методов перераспределения национального дохода органами власти в пользу определенных социальных групп населения. Государство мобилизует в фонды часть доходов населения для финансирования своих мероприятий. Внебюджетные фонды решают две важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населения.     При рассмотрении темы использовались законодательство Российской Федерации, а также научная и учебная литература по изучаемой теме, которые составили информационную базу данной работы.

1. Теоретические и правовые основы исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды

 

1. Нормативно правовые основы.

Обязательное социальное страхование  осуществляется в соответствии с  Федеральным законом от 16.07.1999г. №165-ФЗ«Об  основах обязательного социального  страхования». Законодательство РФ состоит из:

• вышеуказанного закона №165-ФЗ,
• федеральных законов,
• принимаемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов РФ,
• законов и нормативных правовых актов субъектов РФ.

Федеральными законами, регламентирующими  различные виды обязательного социального  страхования являются:

• закон от 29.11.2010г. №326-ФЗ«Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».
• закон от 15.12.2001г. №167-ФЗ«Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
• закон от 24.07.1998г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
• закон от 29.12.2006г. №255-ФЗ«Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

При этом, отношения, связанные с  исчислением и уплатой страховых  взносов:

• в ПФР на обязательное пенсионное страхование,
• в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
• в ФФОМС на обязательное медицинское страхование,

регулируются Федеральным законом  от 24.07.2009 г. №212-ФЗ«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». В соответствии с положениями ст.5 закона №212-ФЗ, плательщиками страховых взносов признаются:

1. Страхователи, производящие выплаты  и иные вознаграждения физическим  лицам, к которым относятся:

• организации
• ИП
• физические лица, не признаваемые ИП.

2. Лица, не производящие выплаты  и иные вознаграждения физическим  лицам:

• ИП
• адвокаты
• нотариусы, занимающиеся частной практикой
• иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Данные плательщики страховых взносов, не являющиеся работодателями, уплачивают страховые взносы в размере, определяемом из стоимости страхового года. Законом №243-ФЗ от 03.12.2012г. «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования» были внесены поправки в законы №167-ФЗ и №212-ФЗ. В работе рассмотрены тарифы, применяемые для расчета и уплаты обязательных ежемесячных платежей по страховым взносам, действующие с 2013г., с учетом поправок, внесенных законом №243-ФЗ

1.2 Социально-экономическая сущность страховых взносов во внебюджетные фонды

 

Необходимость внесения изменений  в пенсионную систему вызвана  демографическими процессами, а именно старением населения. Действующий ныне так называемый принцип солидарности поколений, то есть когда работающее население обеспечивает пенсию неработающему, перестает быть эффективным. Количество пенсионеров с каждым годом растет, процент трудоспособного населения снижается, средств на выплату пенсий попросту не хватает. Население государства считается старым, если в его структуре доля людей в возрасте от 65 лет и старше превышает 7%. В России этот показатель равняется 12%. На одного пенсионера приходится всего 1,7 работающих. Население страны стареет, за период 1989 – 20013 гг. средний возраст россиянина вырос на 5 лет, до 39 лет (рис. 1.1).

Рис. 1.1. Средний возраст населения  России и развитых стран Европы

 

И выполнение принципа – «сегодняшний»  работник содержит «вчерашнего» работника  – становится затруднительным. Это  привело к необходимости проведения пенсионной реформы. [15]

Единственный  выход из складывающейся ситуации, по мнению правительства, это отказ  от финансирования пенсий государством и передача этой обязанности самим будущим пенсионерам. Иначе говоря, переход к накопительному формированию пенсий. Государство в свою очередь станет контролировать, чтобы граждане копили деньги на старость (платили требуемые взносы) и передавали их в управляющую компанию. Эти реформаторские идеи с самого начала не нашли поддержки основных экономических министерств - Минфина и Минэкономразвития. Но отказ не стал поводом для отступления от задуманного, и подготовку проектов передали социальному ведомству - Министерству здравоохранения и социального развития Российской Федерации. Пакет законопроектов, вносящих изменения в пенсионное законодательство был принят Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212).

В государствах, которые обычно называются развитыми, пенсионные выплаты производятся на основе сочетания двух принципов (способов, порядков) - пенсионного обеспечения и пенсионного страхования. Первый предполагает выплату гарантированного государством минимума, а второй - формирование пенсионных выплат в зависимости от заработной платы и стажа трудовой деятельности (по правилам накопительного страхования). То есть минимум обеспечивается государственным бюджетом, а остальная часть пенсии формируется по принципу накопительного страхования.

Страховые взносы в большинстве развитых стран  уплачиваются работодателем и работником в различных пропорциях, что повышает заинтересованность работника в легализации его заработной платы, а также снижает риск уклонения работодателя от уплаты указанных взносов.

Начиная с 2013 года, планируется отдать контроль над страховыми взносами Федеральной налоговой службе. Это связано с серьезными проблемами пенсионной системы, которая, медленно, но уверенно, приближается к своему концу, и существовать уже в ее нынешнем состоянии не может. Именно для того, чтобы кардинально изменить существующее положение с пенсиями, и запланирована пенсионная реформа 2014 года, к которой идет подготовка в полной мере уже сейчас.

 

 

2. Понятие Социального страхования и обеспечения

2.1 Социальное страхование

Социальное страхование  распространяется на все категории  трудящихся независимо от места их работы и должности, является обязательным и осуществляется за счет взносов  предприятий, которое должно зарегистрироваться в качестве страхователя в отраслевом или региональном отделении Фонда социального страхования РФ. В законодательстве РФ установлены следующие виды пособий, выплачиваемых за счет средств Фонда социального страхования РФ:

• пособие по временной нетрудоспособности;
• пособие по беременности и родам;
• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
• пособие при усыновлении ребенка;
• оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;
• пособие на погребение.

Правом на получение  пособий по государственному социальному  страхованию обладают граждане, на которых распространяется государственное социальное страхование. Отчисления в фонд социального страхования составляют 2,9% от фонда оплаты труда.

 

 

 

2.2 Пенсионное обеспечение

Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) образован в целях  обеспечения социального страхования. Он предназначен для выплаты государственных пенсий, оказания материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам и т.д. Для этого каждая организация и предприятие, а также индивидуальные предприниматели производят ежемесячно сверх оплаты труда отчисления в ПФР в соответствии с установленным в централизованном порядке тарифом страховых взносов. В настоящее время отчисления в пенсионный фонд составляют 20% от фонда оплаты труда.