Страховые взносы во внебюджетные фонды: значение и перспективы развития

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Ноября 2013 в 19:51, курсовая работа

Краткое описание

Целью работы является изучение темы «Страховые взносы во внебюджетные фонды: значение и перспективы развития». Актуальность настоящей работы обусловлена, с одной стороны, большим интересом к страховым взносам во внебюджетные фонды в современной науке, с другой стороны, ее недостаточной разработанностью, в связи с изменениями законодательства.

Прикрепленные файлы: 1 файл

внебюджетные фонды.docx

— 46.23 Кб (Скачать документ)

Введение. 

Целью работы является изучение темы «Страховые взносы во внебюджетные фонды: значение и перспективы развития». Актуальность настоящей работы обусловлена, с одной стороны, большим интересом  к страховым взносам во внебюджетные фонды в современной науке, с  другой стороны, ее недостаточной разработанностью, в связи с изменениями законодательства.

В данной курсовой работе будут  рассмотрены и изучены изменения, произошедшие в российском законодательстве, касающиеся уплаты страховых взносов, которые в свою очередь затронули  организацию бухгалтерского учета.

В рамках данной цели будут  рассмотрены следующие задачи:

- сущность и назначение страховых взносов во внебюджетные фонды;

- налогоплательщики и объект обложения страховыми взносами 

  во  внебюджетные фонды;

- суммы необлагаемые страховыми  взносами во внебюджетные фонды

-  порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и предоставление отчетности;

-   перспективы ставок, порядка контроля и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

сущность и назначение страховых взносов во внебюджетные фонды

 

 

Финансовая система РФ включает следующие звенья финансовых отношений: государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный  кредит, фонды страхования, финансы  предприятий различных форм собственности.

Внебюджетные фонды - один из методов перераспределения национального дохода органами власти в пользу определенных социальных групп населения. Государство мобилизует в фонды часть доходов населения для финансирования своих мероприятий. Внебюджетные фонды решают две важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населения.  

Государственный внебюджетный фонд - форма образования  и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации, предназначенных  для реализации конституционных  прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение  в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.     

Внебюджетные  фонды создаются федеральным  и региональными органами государственной  власти и органами местного самоуправления для аккумуляции в них денежных средств, поступающих как в обязательном порядке, так и на добровольной основе. Расходование средств этих фондов осуществляется по строго целевому назначению – на государственное социальное страхование, дополнительное финансирование затрат на укрепление материально-технической  базы и социальное обеспечение фискальных и правоохранительных органов, на развитие социальной и производственной инфраструктуры территории и др.  
Государственные и местные внебюджетные фонды являются составной частью подсистемы государственных и муниципальных финансов.  

Внебюджетные  фонды имеют строго целевое назначение и управляются автономно. По признаку целевой направленности расходования средств их можно объединить в  три группы:

1.Первая включает внебюджетные фонды социального страхования, имеющие общегосударственное значение.

2.Вторая группа охватывает внебюджетные фонды межотраслевого и отраслевого назначения.

3.В третью входят различные внебюджетные фонды территориального назначения.

 

 

    Государственные внебюджетные фонды первой группы.  
Конституция РФ гарантирует каждому гражданину социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, устанавливаемых законом. Каждый имеет право: на охрану здоровья и медицинскую помощь, на защиту от безработицы.     

Финансовой  основной реализации конституционных  гарантий и прав российских граждан  являются государственные внебюджетные фонды социального страхования.      

Основные  принципы их функционирования:

  • всеобщность – охватывает всех граждан, независимо от пола, национальности, вероисповедания, места проживания;
  • необлагаемость налогом;
  • общедоступность, многообразие видов социального обеспечения;
  • гласность, демократический характер.

 

 Каждый  из государственных внебюджетных фондов является самостоятельным финансово-кредитным  учреждением. Средства расходуются  на уставную деятельность, обусловленную  социальным назначением фонда. Кроме  того, как финансово-кредитное учреждение внебюджетный фонд может выступать  на финансовом рынке в качестве инвестора, приобретая государственные ценные бумаги с целью получения дохода и увеличения финансовых ресурсов.

 

 

 Внебюджетные  фонды межотраслевого и отраслевого  назначения создаются на федеральном  уровне для финансирования затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские  работы (НИОКР), стабилизацию и развитие хозяйственной отрасли, социальное и материально-техническое обеспечение  отдельных ведомств.     

Территориальные внебюджетные фонды отличаются названиями, определяющими их целевую направленность, но суть их одна:

аккумулировать некоторые  неналоговые доходы на специальных  счетах, открываемых органом исполнительной власти субъекта РФ или органами местного самоуправления в банковских учреждениях;

расходовать средства по своему усмотрению в соответствии с положением о данном фонде.     

Наиболее  распространены территориальные фонды  социальной поддержки населения, функционирующие  под руководством соответствующих  органов исполнительной власти и  органов социальной защиты населения, а также фонды развития жилищного  строительства.      

Решение об образовании фонда принимают  законодательные органы власти субъектов  РФ, органы местного самоуправления. В  Положении о фонде определяется порядок формирования и расходования фонда, механизм контроля за целевым использованием средств. 

 

 

 

  

  1.  Налогоплательщики и объект обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды.

 

 

 

 К плательщикам страховых взносов  относятся:    

1) лица, производящие выплаты и  иные вознаграждения физическим  лицам:     

а) организации;    

б) индивидуальные предприниматели;     

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными  предпринимателями;    

2) индивидуальные предприниматели,  адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.    

Федеральными  законами о конкретных видах обязательного  социального страхования могут  устанавливаться иные категории  страхователей, являющихся плательщиками  страховых взносов.     

Если  плательщик страховых взносов относится  одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.    

Объектом  обложения страховыми взносами для  организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.    

Для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые  плательщиками страховых взносов  в пользу физических лиц (за исключением  вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающиеся частной практикой).    

Не  относятся к объекту обложения  страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом  которых является переход права  собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей  в пользование имущества (имущественных  прав), за исключением договоров  авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.      

 Не признаются объектом обложения  страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения организации, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ; выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

 

База  для начисления страховых взносов  для организаций и индивидуальных предпринимателей определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц.  База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. Постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. N 933 установлено, что база для начисления страховых взносов с учетом ее индексации составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 463 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2011 года. Следовательно, если сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица превышает 463 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, то страховые взносы не взимаются.       

  База для начисления страховых  взносов для физических лиц,  не признаваемых индивидуальными  предпринимателями, определяется  как сумма выплат и иных  вознаграждений, выплачиваемых на  основании трудового и гражданско-правовым  договорам, предметом которых  является выполнение работ, оказание  услуг, за расчетный период  в пользу физических лиц, за  исключением сумм, которые не  подлежат обложению страховыми  взносами.        

  Предельная величина базы для  начисления страховых взносов  подлежит ежегодной (с 1 января  соответствующего года) индексации  с учетом роста средней заработной  платы в Российской Федерации. Размеруказанной предельной величины базы для начисления страховых взносов определяется и устанавливается Правительством Российской Федерации. Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается.     

При расчете базы для начисления страховых  взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора; при государственном регулировании цен на эти товары  исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.    

Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых  при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права  на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, определяется как сумма доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права  на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов. При определении базы для начисления страховых взносов расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.             

  Тариф страхового взноса - размер  страхового взноса на единицу  измерения базы для начисления  страховых взносов. ФЗ для плательщиков, производящих выплаты в пользу  физических лиц, установлены следующие  тарифы страховых взносов:              

  Применяются следующие тарифы  страховых взносов:    

1) Пенсионный фонд Российской Федерации  - 26 процентов;    

2) Фонд социального страхования  Российской Федерации - 2,9 процента;    

3) Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования - с  1 января 2011 года - 3,1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1 процента;      

4) территориальные  фонды обязательного медицинского  страхования - с 1 января 2011 года - 2,0 процента.    

Помимо  вышеописанных взносов все страхователи уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Эти взносы рассчитываются исходя из фонда оплаты труда. Тариф  взноса зависит от отрасли экономики, которой соответствует осуществляемый основной вид деятельности организации. Тарифы установлены в пределах от 0,2% до 8,5 %.    

Ставки  страховых взносов для разных категорий работодателей, применяемых  в 2011 году, представлены в Приложении 1.

3.2. Суммы, не подлежащие обложению  страховыми взносами для плательщиков  страховых взносов, производящих  выплаты и иные вознаграждения  физическим лицам.       

 

 

       Не подлежат  обложению страховыми взносами  для организаций и индивидуальных  предпринимателей, производящих выплаты  и иные вознаграждения физическим  лицам:     

Информация о работе Страховые взносы во внебюджетные фонды: значение и перспективы развития