Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования

«Южно-Уральский государственный  университет»

(национальный исследовательский  университет)

Кафедра «Экономика и инвестиции»

 

 

 

 

 

 

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К КУРСОВОЙ РАБОТЕ

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

ЮУрГУ– 080105. 2012.156.ПЗ КР

 

 

 

 

 

 

 

 

	Руководитель
	Т.К. Пустовалова	И.О. Ф.
		2013 г.
	Автор работы    студент группы ФВЗ-320
	А.А. Бугаенко	И.О. Ф.
		2013 г.
	Работа защищена с оценкой (прописью, цифрой)
		2013 г.

 

 

 

 

 

 

 

Снежинск 2013

Содержание

 

Введение 

1. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды…………6
2. Налог на имущество организации………………………………………..7
3. Налог на прибыль организации…………………………………………..9
4. Налог на добавленную стоимость (НДС)…………………………………10

Список использованной литературы

 

 

 

Введение

 

В таблице 1 приведены уточнения налоговых (отчетных) периодов по каждому виду налога и взноса.

Таблица 1

Вид налога, взноса	Налоговый/ отчетный период	Ставка	Порядок и сроки уплаты
НДС	квартал (ст.163 НК)	0%,  10%, 18% (ст.164 НК)*	равными долями не позднее 20 числа каждого  из трех месяцев, следующих  за истекшим налоговым периодом (ст.174 НК)
Налог на прибыль организации	Год/1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев (ст.285 НК)**	20% (ст.284 НК)	ежемесячно до 28 числа (ст.287 НК)***
Налог на имущество организации	Год/1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев (ст.379 НК)	устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2.2% (ст.380 НК)	****
Страховые взносы в государст- венные внебюджетные фонды	Год/1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев и год (ст.10 ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ)	ПФР – 22%, ФСС – 2.9%, ФОМС – 5.1%. Итого 30% (в ред. ФЗ от 03.12.2011 №379-ФЗ)*****	до 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж (ст.15,16 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ)

 

*

1. 0% - для товаров, экспортируемых за пределы РФ при условии их фактического экспорта; для работ (услуг) непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров; для услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы территории России; для товаров (работ, услуг) реализуемых для официального использования иностранными дипломатическими представительствами и.т.д.
2. 10% - при реализации ограниченного круга продовольственных товаров (список приведен в НК РФ); товаров для детей (список приведен в НК РФ); периодических печатных изданий (за исключением изданий рекламного или эротического характера); книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением книжной продукции рекламного и эротического содержания); медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.
3. 18% - при реализации всех остальных видов товаров, работ, услуг.

 

** Порядок исчисления и уплаты налога в течение налогового периода зависит от выбираемого самим налогоплательщиком варианта расчета.

При первом варианте отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

При втором варианте отчетными периодами,  признаются месяц, два месяца, три месяца и  так далее до окончания календарного года.

 

*** Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода  уплачиваются не позднее 28 дней со дня  окончания соответствующего отчетного  периода.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются налогоплательщиками, использующими  первый способ расчета авансовых  платежей, в срок не позднее 28-го числа  каждого месяца этого отчетного  периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые  платежи по фактически полученной прибыли (второй способ расчета), уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

 

**** Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется с учетом суммы авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода.

В соответствии с законом Челябинской области  уплата авансового платежа по итогам отчетного периода производится не позднее пяти дней со дня окончания  срока представления налоговой  декларации. Налог по итогам налогового периода уплачивается не позднее  десяти дней со дня окончания срока  представления налоговой декларации за год.

 

***** ПФР  – пенсионный фонд России, ФСС  – фонд социального страхования,  ФОМС – фонд обязательного  медицинского страхования.

 

Последовательность  проведения расчетов.

• Страховые взносы, относимые на расходы организации.
• Налог на имущество организации, относимый на финансовый результат (прибыль до налогообложения).
• Налог на прибыль организации.
• Для расчета НДС, включаемого в цену реализации строительно-монтажных работ (СМР), эта последовательность не имеет значения.

 

 

1 Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды

 

Согласно ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ не подлежит обложению страховыми взносами пособие по уходу за ребенком.

Согласно п.3 ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ денежные средства, начисленные по договорам подряда, не облагаются сборами в ФСС. Поэтому расчет страховых взносов с них будем проводить по ставке 27.1% (30% - 2.9%).

Расчет страховых взносов с заработной платы – по ставке 30% за вычетом денежных средств, начисленных по договорам подряда (чистый ФОТ – фонд оплаты труда).

Расчеты приведены в таблице 2.

Таблица 2

Месяц	Взносы с чистого ФОТ	Взносы с договоров подряда	Общие взносы
1	(456400-36500)*0.3= =125970	36500*0,271= =9891.5	135861.5
2	(467900-27750)*0.3= =132045	27750*0,271= =7520.25	139565.25
3	(481400-23450)*0.3= =137385	23450*0,271= =6354.95	143739.95
Итого			419166.7

 

Таким образом, сумма страховых  взносов, подлежащих к уплате в государственные  внебюджетные фонды, составила 419166,7.

 

 

2 Налог на имущество  организации

 

По закону Челябинской области от 27 ноября 2003 г. № 189-ЗО «О налоге на имущество организаций» (с изменениями от 30 ноября 2004 г., 24 ноября 2005 г., 28 сентября 2006 г., 30 мая, 21 декабря 2007 г., 31 марта, 29 октября 2009 г., 23 июня 2011 г.) ставка по налогу на имущество организации составляет 2.2%.

Налог на имущество организации = Налоговая база * Ставку.

Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения.

Формула расчета средней стоимости имущества за 1-й квартал налогового периода:

С_{средняя.}= (С_01.01+С_01.02+С_01.03+С_01.04) / 4,                      

где: С_{средняя.} – средняя стоимость имущества за 1-й квартал; С_01.01, С_01.02, С_01.03, С_01.04 – остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца 1-ого квартала и на начало первого месяца 2-ого квартала налогового периода.

Остаточная стоимость имущества = Основные средства (счет 01) – Амортизация (счет 02).

Расчет  остаточной стоимости имущества и налоговой базы приведен в таблице 3.

Таблица 3

Месяц	Остаточная стоимость имущества
1	872900 – 12999 = 859901
2	912800 – 15443 = 897357
3	952800 – 18331 = 934469
4	972800 – 21219 = 951581
НБ	3 643 308 / 4 = 910 827

 

Таким образом, налог на имущество организации по основным средствам за первый квартал составит:

910 827 * 0,022 = 20 038,194.

 

В статье 374 НК РФ приведён перечень объектов налогообложения. Для российских организаций  объектом налогообложения признаётся движимое и недвижимое имущество (включая  имущество, переданное во временное  владение, пользование, распоряжение или  доверительное управление, внесённое  в совместную деятельность). Это  имущество должно учитываться на балансе в качестве объектов основных средств по правилам бухгалтерского учёта. Говоря иначе, налогом должно облагаться имущество, учитываемое на счёте 01 «Основные средства», а также материальные ценности, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение) с целью получения дохода. Такое имущество учитывается на счёте 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Как видим, из числа объектов налогообложения исключаются, в частности, следующие виды имущества:

• нематериальные активы (счёт 04);
• запасы и затраты (счета 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», счёт 45 «Товары отгруженные»);
• затраты на приобретение основных средств и строительно-монтажные работы (счёт 08 «Вложения во внеоборотные активы»);
• расходы будущих периодов (счёт 97).

 

 

3 Налог на прибыль организации

 

Доходы, подлежащие налогообложению:

1. Выручка организации за квартал (реализация СМР):

1 560 800 + 1 850 000 + 1 760 000 = 5 170 800.

2. Прочие доходы (доходы от долевого участия) = 150 000.

Расходы, принимаемые к вычету, при расчёте налога на прибыль:

1. Расходы на приобретение призов, вручаемых при проведении рекламной компании (признаются в размере, не превышающем 1% от суммы  выручки от реализации без НДС).

1% от суммы  выручки составляет 51 708, а расходы на приобретение призов – 80 000, поэтому к вычету принимается сумма 51 708 по этому пункту.

2. Расходы на оплату труда. Эти расходы учтены в себестоимости продажи.

Себестоимость продажи за квартал:

1 130 500 + 1 110 000 + 1 400 500 = 3 641 000.

Определим теперь налоговую базу, которой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

НБ = Доходы – Расходы – Себестоимость = 1 628 092.

Таким образом, налог на прибыль организации за квартал:

1 628 092 * 0,2 = 325 618,4.

 

 

4 Налог на добавленную  стоимость (НДС)

 

При определении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (НДСбюджет) налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии с установленным порядком, на соответствующие налоговые вычеты (зачет входного НДС):

                              НДСбюджет  = НДСпокуп – НДСпостав                                                                                              

1. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ в отношении:

• товаров (работ, услуг) приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (за исключением случаев, когда НДС относится на затраты);

• товаров (работ, услуг) приобретаемых для перепродажи.

Для принятия НДС к вычету необходимо:

• иметь счет-фактуру от поставщика;
• отразить в учете полученное имущество, выполненные работы, оказанные услуги  (материалы должны быть оприходованы, работы – выполнены, а услуги – оказаны);
• имущество, работы, услуги должны быть предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС.