Становление налоговой системы в России. Налог на имущество организаций

10) организации - в отношении  имущества, используемого ими  для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы;

11) организации - в отношении  автомобильных дорог регионального  или межмуниципального значения;

12) имущество организаций, созданных для реализации инвестиционных проектов, включенных в областную инвестиционную программу;

13) имущество некоммерческих организаций, созданных органами исполнительной государственной власти области и органами местного самоуправления для реализации программ поддержки малого предпринимательства Вологодской области;

14) лесозаготовительные организации, осуществляющие деятельность в соответствии с кодами ОКВЭД; и др.

Порядок, сроки уплаты и формы отчетности по налогу.

1. Суммы налога и  авансовых платежей по налогу, подлежащие уплате по итогам каждого налогового и отчетного периодов, определяются налогоплательщиком самостоятельно.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в течение десяти календарных дней со дня, установленного пунктом 3 статьи 386 Налогового кодекса РФ для представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода  уплачиваются в течение пяти календарных дней со дня, установленного пунктом 2 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации для представления налогового расчета за соответствующий отчетный период.

2. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации. [1]

 

Задача

Организация, расположенная  на территории Вологодской области приобрела в январе отчетного года основное средство стоимостью 2 560 000 руб. Иным имуществом организация не располагает. Ежемесячно в целях бухгалтерского учета по данному ОС начисляется амортизация в размере 15 000 руб. Определить сумму авансовых платежей по налогу на имущество за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и за 1 год.

Решение:

В соответствии с положениями ст.375, при определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Остаточная стоимость ОС за отчетный год:

01.01 – 0 руб.

01.02 – 2 560 000 руб.

01.03 – 2 560 000 – 15 000 = 2 545 (тыс.руб.)

01.04 – 2 545 000 – 15 000 = 2 530 (тыс.руб.)

01.05 – 2 530 000 – 15 000 = 2 515 (тыс.руб.)

01.06 – 2 515 000 – 15 000 = 2 500 (тыс.руб.)

01.07 – 2 500 000 – 15 000 = 2 485 (тыс.руб.)

01.08 – 2 485 000 – 15 000 = 2 470 (тыс.руб.)

01.09 – 2 470 000 – 15 000 = 2 455 (тыс.руб.)

01.10 – 2 455 000 – 15 000 = 2 440 (тыс.руб.)

01.11 – 2 440 000 – 15 000 = 2 425 (тыс.руб.)

01.12 – 2 425 000 – 15 000 = 2 410 (тыс.руб.)

31.12 – 2 410 000 – 15 000 = 2 395 (тыс.руб.)

Средняя стоимость ОС за 1 квартал отчетного года =

(0+2 560+2 545+2 530):4=1 908, 750 (тыс.руб.)

 

Ставка Налога на имущество  организаций в Вологодской области  равно 2.2 %.

Сумма авансового платежа  по налогу на имущество за 1 квартал =

=((стоимость облагаемого имущества : 4) * 2,2%):4 =(1 908,750*2,2%):4= 10,498 (тыс.руб.)

Средняя стоимость ОС за 1 полугодие отчетного года = =(0+2 560+2 545+2 530+2 515+2 500+2 485):7=2 162,143 (тыс.руб.)

Сумма авансового платежа  по налогу на имущество за 1 полугодие =

=(2 162,143*2,2%):4= 11,892 (тыс.руб.)

Средняя стоимость ОС за 9 месяцев отчетного года = =(0+2 560+2 545+2 530+2 515+2 500+2 485+2 470+2 455+2 440):10=2 250 (тыс.руб.)

Сумма авансового платежа  по налогу на имущество за 9 месяцев =

= (2 250*2,2%):4= 12,375 (тыс.руб.)

Средняя стоимость ОС за год = =(0+2 560+2 545+2 530+2 515+2 500+2 485+2 470+2 455+2 440+2 425+2 410+ +2 395):13=2 286,923 (тыс.руб.)

Общая сумма налога на имущество за год =

= 2 286 923*2,2%= 50 312 (руб.)

Сумма авансовых платежей = 10 498+11 892+12 375=34 765(руб.)

Сумма налога к доплате = 50 312 – 34 765 = 15 547 (руб.)

Ответ: сумма авансовых платежей по налогу на имущество за 1 квартал = 10 498 руб., 1 полугодие = 11 892 руб., 9 месяцев = 12 375 руб., за 1 год = 50 312 руб., к доплате = 15 547 руб.

 

 

 

 

Заключение

В данной работе были рассмотрены теоретические вопросы:

• Налоговая система в России: становление, развитие, недостатки, пути реформирования;
• Налог на имущество организаций.

А также в практической части была решена задача по налогу на имущество организаций.

Система налогов и  сборов РФ – это совокупность определенных налогов и сборов, которые образуют группы и тесно связаны между собой. Законодательство РФ о налогах и сборах устанавливает правила и порядок их взимания.

В соответствии с гл. 2 Налогового кодекса РФ система налогов и сборов в РФ состоит из 15 налогов и сборов и 4 специальных налоговых режимов.

Налоговый Кодекс РФ устанавливает  систему налогов и сборов, а  также общие принципы налогообложения  и сборов в РФ.

В систему налогов  и сборов в РФ в настоящее время  не включаются таможенные пошлины и сборы, платежи за пользование лесным фондом, платежи за негативное воздействие на окружающую среду, регулируемые специальными федеральными законами, которые ранее в нее входили.

Налог на имущество организаций  является одним из основных источников пополнения бюджета. Практически в каждой организации имеются в собственности основные средства, следовательно, такие организации являются плательщиками налога на имущество.

Объектами налогообложения  для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  и не могут превышать 2,2 процента.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым  платежам по налогу не позднее 30 календарных  дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы:

1. Вологодская область закон «О налоге на имущество организаций» №968-ОЗ от 21.11.03 г.

2. Микидзе С.Г. «Налоговое право», - М.: ЭКСМО, 2010. – 32 с.

3. НК РФ

4. Никитин О.В. Статья: «Пути реформирования  налоговой системы России» Электронный ресурс, режим доступа: http://truport.ru, 2010 г.

5. Смирнов А.С. Статья: «Налог на имущество организаций», режим доступа: http://www.nalog.ru , 2010 г.

6. Соболев А.В. Статья: «Реформирование налоговой системы», электронный ресурс, режим доступа: http://www.statetaxes.ru – государственная налоговая система, 2013г.

7. Тарасова В.Ф., Семыкина Л.Н., Сапрыкина Т.В., «Налоги и налогообложение: 3-е изд., перераб.» - М.: 2009. — 320 с.

8. Швецов Ю.В., статья «Налоговая система России: можно ли исправить существующие недостатки?» , Экономический портал, режим доступа : http://institutiones.com/general/290-nalogovaya-sistema.html, 2009 г.

9. Юридический словарь, электронный ресурс, режим доступа: http://dic.academic.ru, 2011 г.