Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Сентября 2014 в 14:30, контрольная работа
Краткое описание
Возникновение налогов, становление и развитие финансовой системы и в последующем выделение из нее налоговой системы неразрывно связано с генезисом общества и государственного устройства. Финансовая система России проходила этапы, характерные для любого государства. Однако после Октябрьской революции ее развитие пошло иным путем: большое значение стали оказывать субъективные факторы и политические приоритеты перед общественными и экономическими законами. Следует отметить, что с самых ранних этапов существования Российского государства правители использовали интересы своих граждан в области уплаты налогов для достижения своих целей, тем самым, по сути, проводили эффективную налоговую политику
Содержание
Становление и развитие налогообложения в России…………………….3 Налогоплательщики и плательщики сборов. Представитель налогоплательщика. Налоговые агенты…………………………………11 Налог на добавленную стоимость: плательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления налога, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, порядок и сроки уплаты налога в бюджет………………………………16 Решение задач……………………………………………………………..20 Список литературы……………………………………………………….21
Отчисления от прибыли предприятий,
аккумулируемые в бюджет страны, носили
налоговый характер. Однако отличие от
налогов состояло в индивидуальности
ставок, а также возможности изменения
их по решению отраслевых министерств
и финансовых ведомств без участия законодательной
власти. Какие-либо критерии определения
доли прибыли, оставляемой в распоряжении
предприятия, отсутствовали. Ставка отчислений
могла изменяться в течение календарного
года.
В период Великой Отечественной
войны налоговая система видоизменилась.
В 1941 г. была установлена временная надбавка
к подоходному и сельскохозяйственному
налогам в размере 100%, которую с января
1942 г. заменили специальным военным налогом.
Военным налогом облагались граждане
СССР, достигшие 18-летнего возраста, за
исключением военнослужащих и членов
их семей, получавших государственное
пособие, инвалидов I и II групп, пенсионеров,
мужчин старше 60 лет и женщин старше 55
лет, если они не имели дополнительных
(сверх пенсии) или самостоятельных источников
доходов. В связи с ростом цен на колхозном
рынке были увеличены нормы доходности
и ставки сельскохозяйственного налога.
Указом Президиума Верховного Совета
СССР от 10 сентября 1942 г. был введен единый
налог со зрелищ, который уплачивали государственные,
кооперативные и общественные предприятия
и организации по дифференцированным
ставкам в процентах от валовой выручки,
полученной от проведения платных киносеансов,
цирковых представлений, спортивных состязаний.
В этот период вводятся сборы с владельцев
скота (в городах, рабочих, дачных и курортных
поселках), за регистрацию охотничьих
и промысловых собак и т.д. Проведение
активных мероприятий в области налогообложения
дало положительные результаты.
В годы Великой Отечественной
войны объем налоговых поступлений по
отношению к 1940 г. изменился. Снижение
поступлений от прибыли и налога с оборота
связано с резким снижением производства
в легкой, пищевой промышленности и в некоторых
других высокорентабельных отраслях.
С целью повышения доходов бюджета государство
проводило активную политику по привлечению
средств населения. По сравнению с 1940 г.
в 1945 г. рост денежных средств от населения
составил 360%. Все эти мероприятия позволили
нашей стране обеспечить финансовое сопротивление
оккупантам и в конечном итоге достичь
победы. Налоги в этот период чаще всего
взимались не в материальной, а в натуральной
форме. В 1946 г. военный налог был отменен,
в послевоенный период были снижены нормы
взимания сельскохозяйственного налога,
для отдельных категорий плательщиков
отменен налог на холостяков.
Определенные изменения налоговой
системы СССР были осуществлены в 1965 и
1987 гг. в связи с внедрением хозрасчета
и расширением прав предприятий. В 1979 г.
был введен нормативный метод распределения
прибыли, в соответствии с которым до начала
отчетного периода устанавливался норматив,
определяющий, какую долю прибыли предприятие
должно перечислить в бюджет, какую —
в отраслевые централизованные фонды
и какую — оставить в собственном распоряжении.
Отчисления от прибыли предприятий носило
налоговый характер, но отраслевые министерства
и финансовые органы имели возможность
в любой момент изменить налоговую ставку
без участия законодательных органов.
Центральные органы стремились сосредоточить
в своих руках максимально возможную массу
финансовых ресурсов.
Переливание их через расходную
часть бюджета приводило к их перераспределению
от хорошо работающих предприятий к слабо
работающим. Заинтересованность в получении
максимальной прибыли отсутствовала.
Все развитие налоговой системы свидетельствует,
что произошел переход от налогов к административным
методам изъятия прибыли предприятий
и перераспределению финансовых ресурсов
через бюджет страны. Полная централизация
денежных средств и отсутствие какой-либо
самостоятельности предприятий в решении
финансовых вопросов лишало хозяйственных
руководителей всякой инициативы и постепенно
подводило страну к финансовому кризису.
Кризис разразился на рубеже 1980—1990-х гг.
Первые практические действия
по реформированию экономики выразились
в либерализации хозяйственной деятельности
и цен (начиная с 1992 г. цены на 90% товаров
и услуг были полностью освобождены от
государственного вмешательства), снятии
ограничений в оплате труда, ускоренном
проведении приватизации государственных
предприятий. В этот период происходит
спад производства, снижается уровень
жизни подавляющей части населения. Правительство
принимает меры по укреплению экономики
страны и разрабатывает основные направления
реформирования экономики, в числе которых:
создание системы регулирования
рыночных отношений;
демонополизация производства
и формирование конкурентной
среды;
эффективное преобразование
налоговой системы (она должна быть стабильной
и оптимальной, поддерживать товаропроизводителя, стимулировать инвестиции).
В 1991—1992 гг. Правительством
РФ были приняты новые законы в области
налогообложения, что явилось продолжением
и углублением важнейшего элемента экономической
реформы в стране. Создана целостная система
налогообложения, установлен перечень
налогов, применяемых на территории Российской
Федерации, определены права и обязанности
налогоплательщиков и налоговых органов,
проведено разграничение полномочий органов
государственной власти различного уровня
по введению налогов на соответствующей
территории, установлению ставок налога
и льгот по ним.
Налоговая система Российской
Федерации с момента ее введения и до настоящего
времени прошла сложный путь становления
и развития. Изменения происходили не
только в порядке исчисления и уплаты
налогов, но и в ее структуре. С 1 января
1992 г. было введено 19 видов налогов. По
каждому виду налога был принят соответствующий
законодательный акт, налоговые органы
разрабатывали инструкции, которые носили
разъяснительный характер. За период действия
налоговой системы в ее структуру входило
в разные периоды 46 различных видов налогов
и сборов. Развитие налоговой системы
сопровождалось постоянными изменениями
законодательства, нарушались принципы
налогообложения.
Нередко новые положения распространялись
на прошедшие периоды и тем самым ухудшали
финансовое состояние организаций. Необходимо
было разработать Налоговый кодекс, который
гарантировал бы стабильность налоговой
системы, определял налоговые отношения,
порядок исчисления налогов.
С 1 января 1999 г. вступила в силу первая
часть Налогового кодекса Российской
Федерации, которая позволила решить многие
назревшие налоговые проблемы и значительно
повысила защищенность добросовестных
налогоплательщиков. Она регулирует отношения
между государством и его гражданами по
вопросам взимания налогов и платежей.
Налоговый кодекс устанавливает систему
налогов, определяет виды налогов и сборов,
взимаемых на территории Российской Федерации,
основные сроки установления налогов
и сборов субъектов Российской Федерации
и местных налогов и сборов, а также права
и обязанности налогоплательщиков и налоговых
органов, формы и методы контроля и ответственность
за совершение налоговых правонарушений.
С 1 января 2001 г. вступила в действие
вторая часть Налогового кодекса Российской
Федерации, раздел VIII «Федеральные налоги»:
глава 21 «Налог на добавленную стоимость»,
глава 22 «Акцизы», глава 23 «Налог на доходы
физических лиц», глава 24 «Единый социальный
налог». В последующие периоды продолжалось
введение налогов во вторую часть кодекса.
В настоящее время она содержит все налоги,
предусмотренные Налоговым кодексом,
кроме налога на имущество физических
лиц.
Наряду с работой по упорядочиванию
налоговой системы государством проводилась
налоговая политика по снижению налогового
бремени налогоплательщиков, что выражалось
в снижении налоговых ставок. Налоговая
ставка по налогу на прибыль была снижена
с 35 до 24%. По налогу на доходы физических
лиц применялась прогрессивная шкала
налогообложения: в 1992 г. максимальная
ставка составляла 60%, в 1998 г. — 35%, с 2000
г. введена единая ставка 13%. Это также
способствовало выводу доходов организаций
и физических лиц из теневой экономики.
Принятые меры в области налогообложения
явились одним из факторов стабилизации
экономики страны и в дальнейшем увеличения
темпов ее развития.
Вопрос №11
Налогоплательщики
и плательщики сборов. Представитель налогоплательщика.
Налоговые агенты.
Налогоплательщиками и плательщиками
сборов признаются организации и физические
лица, на которых в соответствии с НК РФ
возложена обязанность уплачивать соответственно
налоги и (или) сборы. Таким образом, филиалы и иные
подразделения российского юридического
лица в соответствии с требованиями НК
РФ не являются налогоплательщиками. На
них может быть возложена лишь обязанность
по выполнению функций юридического лица
по уплате налогов.
Основным моментом в определении
правового статуса налогоплательщиков
является установление в Налоговом кодексе
их прав и обязанностей.
Налогоплательщики имеют право:
получать от налоговых органов
по месту учета бесплатную информацию
о действующих налогах и сборах, законодательстве
о налогах и сборах и об иных актах, содержащих
нормы законодательства о налогах и сборах,
а также о правах и обязанностях налогоплательщиков,
полномочиях налоговых органов и их должностных
лиц;
получать от налоговых органов
и других уполномоченных государственных
органов письменные разъяснения по вопросам
применения законодательства о налогах
и сборах;
использовать налоговые льготы
при наличии оснований и в порядке, установленном
законодательством о налогах и сборах;
получать отсрочку, рассрочку,
налоговый кредит или инвестиционный
налоговый кредит в порядке и на условиях,
установленных НК РФ;
на своевременный зачет или
возврат сумм излишне уплаченных либо
излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
представлять свои интересы
в налоговых правоотношениях лично либо
через своего представителя;
представлять налоговым органам
и их должностным лицам пояснения по исчислению
и уплате налогов, а также по актам проведенных
налоговых проверок;
присутствовать при проведении
выездной налоговой проверки;
получать копии акта налоговой
проверки и решений налоговых органов,
а также налоговые уведомления и требования
об уплате налогов;
требовать от должностных лиц
налоговых органов соблюдения законодательства
о налогах и сборах при совершении ими
действий в отношении налогоплательщиков;
не выполнять неправомерные
акты и требования налоговых органов и
их должностных лиц, не соответствующие
настоящему Кодексу или иным федеральным
законам;
обжаловать в установленном
порядке акты налоговых органов и действия
(бездействие) их должностных лиц;
требовать соблюдения налоговой
тайны;
требовать в установленном
порядке возмещения в полном объеме убытков,
причиненных незаконными решениями налоговых
органов или незаконными действиями (бездействием)
их должностных лиц.
Налогоплательщики имеют также
иные права, установленные НК РФ и другими
актами законодательства о налогах и сборах.
Плательщики сборов имеют те
же права, что и налогоплательщики.
Налогоплательщикам (плательщикам
сборов) гарантируется административная
и судебная защита их прав и законных интересов.
Порядок защиты прав и законных
интересов налогоплательщиков (плательщиков
сборов) определяется НК РФ и иными федеральными
законами.
Права налогоплательщиков обеспечиваются
соответствующими обязанностями должностных
лиц налоговых органов.
Неисполнение или ненадлежащее
исполнение обязанностей по обеспечению
прав налогоплательщиков влечет ответственность,
предусмотренную федеральными законами.
Налогоплательщики обязаны:
уплачивать законно установленные
налоги;
встать на учет в налоговых
органах, если такая обязанность предусмотрена
НК РФ;
вести в установленном порядке
учет своих доходов (расходов) и объектов
налогообложения, если такая обязанность
предусмотрена законодательством о налогах
и сборах;
представлять в налоговый орган
по месту учета в установленном порядке
налоговые декларации по тем налогам,
которые они обязаны уплачивать, если
такая обязанность предусмотрена законодательством
о налогах и сборах, а также бухгалтерскую
отчетность в соответствии с Федеральным
законом "О бухгалтерском учете";
представлять налоговым органам
и их должностным лицам в случаях, предусмотренных
НК РФ, документы, необходимые для исчисления
и уплаты налогов;
выполнять законные требования
налогового органа об устранении выявленных
нарушений законодательства о налогах
и сборах, а также не препятствовать законной
деятельности должностных лиц налоговых
органов при исполнении ими своих служебных
обязанностей;
предоставлять налоговому органу
необходимую информацию и документы в
случаях и порядке, предусмотренном НК
РФ;
в течение четырех лет обеспечивать
сохранность данных бухгалтерского учета
и других документов, необходимых для
исчисления и уплаты налогов, а также документов,
подтверждающих полученные доходы (для
организаций - также и произведенные расходы)
и уплаченные (удержанные) налоги;
нести иные обязанности, предусмотренные
законодательством о налогах и сборах.