Специальные налоговые режимы

 

 

 

1.3. Патентная система  налогообложения

 

С  2006 года  индивидуальные предприниматели могут применять УСН на основе патента. Применение УСН на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим виды деятельности, установленные  в статье 346.25.1. В 2010 году на основе патента можно осуществлять 69 вида деятельности в основном в сфере бытового обслуживания, ремонта и т.д.  Конкретный перечень разрешенных видов деятельности должны устанавливать субъекты федерации. Индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, но не более 5 человек за налоговый период.  Если доход индивидуального предпринимателя превысит в налоговом периоде 60 млн. руб., то налогоплательщик утрачивает право на применение УСН на основе патента. Индивидуальный предприниматель должен подать заявление на получение патента по месту постановки на учет. Патент выдается на срок до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент. Годовая стоимость патента составляет 6 % от  потенциально возможного годового дохода (ПГД), величину которого  по видам деятельности должны установить субъекты федерации. Если данный вид деятельности  облагается также  ЕНВД, то потенциально возможный годовой доход должен составлять не более  величины базовой доходности умноженной на  30. Индивидуальный предприниматель должен уплатить 1/3 стоимости патента  не позднее 25 дней после начала предпринимательской деятельности на основе патента. Оставшаяся стоимость патента оплачивается не позднее 25 дней после окончания периода, на который был получен патент.

Одним из направлений  налоговой политики России на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годы является реформирование специальных налоговых режимов. Предполагается, что с 1 января 2014 года система налогообложения на основе ЕНВД будет отменена, а сфера применения патентной системы будет расширяться.

 

 1.4. Единый налог на вмененный доход

 

Налогоплательщики обязаны  перейти на ЕНВД, если он введен в  данном регионе. ЕНВД вводится в действие НК РФ и  нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных  образований. ЕНВД может применяться  в отношении  видов деятельности, установленных законодательством, некоторые из них приведенных в таблице 1.3.

Таблица 1.3

Виды и показатели деятельности по ЕНВД (фрагмент)

 

Виды предпринимательской  деятельности	Физический показатель	Базовая доходной в руб. в месяц
Бытовые и ветеринарные услуги	Кол-во работников, включая индивидуального  предпринимателя	7500
Ремонт, техобслуживание  и мойка автотранспортных средств	- " -	12000
Разносная торговля	- " -	4500
Хранение автотранспортных средств на платных стоянках	Площадь стоянки	50
Розничная торговля, осуществляемая: - через объекты стационарной  торговли, имеющие торговые залы (площадь зала не  более 150 кв.)	Площадь торгового зала  (в квадратных метрах)	1800
- через стационарную  сеть, не  имеющую торгового зала и нестационарная торговая сеть: - площадь торгового  места не  более 5 кв.м. - более 5 кв.м.	Торговое место Площадь торгового места	9000 1800
Услуги общественного  питания, - имеющие залы обслуживания, -не имеющие зала  обслуживания	Площадь зала обслуживания Количество работников, включая ИП	1000   4500

 

На ЕНВД также переведены перевозки пассажиров и грузов, распространение  наружной рекламы, оказание услуг по временному размещению и проживанию, оказание услуг по передаче во временное  пользование торговых мест и земельных участков.С 2008 года введены ограничения на применение ЕНВД. Не могут применять ЕНВД  организации и  индивидуальные предприниматели, у 65которых численность работников превышает 100 чел.; организации, у которых доля участия других организаций превышает 25%. Существуют и другие ограничения по применению ЕНВД, указанные в статье 346НК РФ.

Налогоплательщики  - организации индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в котором введен ЕНВД, соответствующие виды предпринимательской деятельности.  Налогоплательщик должен встать на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности и по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Лица, уплачивающие ЕНВД, освобождаются от обязанности уплаты налогов, перечисленных в таблице 1.1.

Объект налога - вмененный  доход. Ставка налога 15%. Под вмененным доходом понимается потенциально возможный доход налогоплательщика,рассчитанный с учетом совокупности факторов, влияющих на доход. Для расчета вмененного дохода в НК РФ установлены показатели базовой доходности. Базовая доходность (БД)  - условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя (ФП), характеризующего вид деятельности.

Налоговый период – квартал.

Единый налог за квартал  налогоплательщик начисляет по формуле:

ЕНВД = БД х (ФП1 + ФП2 + ФП3) х К1 х К2  х 15%/100,              

где: ФП1, ФП2 , ФП3 – физический показатель за каждый месяц квартала;

БД – базовая доходность на единицу физического показателя в месяц;

К1 и К2 - корректирующие коэффициенты, показывающие степень  влияния на базовую доходность тех  или иных факторов;

К1 – установленный  на календарный год дефлятор (коэффициент  роста цен), рассчитываемый как произведение коэффициентов установленных на налоговый период и в прошлые годы. Коэффициент К1 в 2012 году равен 1,4942.

На 2013год его величина установлена в размере 1,569;

К2 - коэффициент, учитывающий  особенности ведения деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ и услуг), сезонность, и другие  особенности. Коэффициент определяется органами местного самоуправления на календарный год в пределах 0,005 – 1.

Единый налог, подлежащий уплате в бюджет за квартал, уменьшается  на страховые платежи на обязательное страхование (СВ и СВтр) и сумму пособий по временной нетрудоспособности (ПВН). Начисленный единый налог не может быть уменьшен более чем на 50%.

ЕНВД к уплате = (ЕНВД - СВ – СВтр – ПВН) ≥ ½  ЕНВД,              

Срок уплаты налога - до 25 число первого месяца следующего налогового периода, срок представления декларации - не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.   Декларацию подают и уплачивают налог по каждому месту деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

1 января вступил в  силу Федеральный закон от 6 декабря  2011 г. № 402-ФЗ

 

Некоторые нововведения которые коснутся компаний на специальных  режимах.

 

 

Изменения в УСН:

• С 2013 специальный режим не освобождает компанию от ведения бухгалтерского учета.
• Для новых компаний увеличен срок подачи заявления о переходе на УСН.
• Лимит доходов для УСН  будут индексировать
• Четко прописали, когда отчитываться и платить налоги тем,  кто потерял право на УСН
• Считать курсовые разницы больше не придется.
• Уточнили, какую часть пособий можно вычитать из суммы упрощенного налога, если объект налогообложения – доходы.

 

 

Изменения в УСН патент:

 

• Патентная УСН стала самостоятельным налоговым режимом.
• С нового года ИП с патентами должны руководствоваться новыми правилами. бизнесмены могут нанимать уже в среднем 15, а не 5 работников.
• Коммерсантам с патентами не нужно применять кассовую технику.
• Сократился список видов деятельности, по которым выдаются патенты. заявление на получение патента может подать только уже зарегистрированный предприниматель. И не позднее чем за 10 дней до начала применения спецрежима.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1.Федеральная налоговая  служба РФ – http://www.nalog.ru

 

2.НК РФ Часть II Раздел VIII Специальные налоговые режимы

 

3. О-74 Осипова Т.И.,  Павлинова О.В.,  Шашкина М.Е.   НАЛОГИ  И

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ