Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Января 2013 в 14:29, контрольная работа
Цель контрольной работы - раскрыть тему «Специальные налоговые режимы».
Введение…………………………………………………………………3
1. Экономическое содержание и основные параметры специальных налоговых режимов………………………………………………………...5
2. Специальные налоговые режимы для малого бизнеса в Российской Федерации…………………………………………………………………..7
2.1. Характеристика малого предпринимательства как субъекта налогообложения…………………………………………………………..7
2.2. Виды специальных налоговых режимов для малого бизнеса………11
2.2.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)…………11
2.2.2. Упрощенная система налогообложения……………………………14
2.2.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности………………………………..18
2.2.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции………………………………………………………….21
Заключение……………………………………………………………..24
Список использованной литературы………………………...26
ФГОБУ ВПО
«Финансовый университет
при Правительстве Российской Федерации»
Заочный финансово-
Воронежский филиал Финуниверситета
Контрольная работа
По дисциплине «Налоги и налогообложение»
Тема «Специальные налоговые режимы»
Выполнил студентка
Проверил:
Воронеж – 2013
СОДЕРЖАНИЕ
Введение………………………………………………………… |
3 |
1. Экономическое содержание и основные
параметры специальных налоговых режимов……………………………………………………….. |
5 |
2. Специальные налоговые режимы для малого
бизнеса в Российской Федерации……………………………………………………… |
7 |
2.1. Характеристика малого
предпринимательства как |
7 |
2.2. Виды специальных налоговых режимов для малого бизнеса……… |
11 |
2.2.1. Система налогообложения
для сельскохозяйственных |
11 |
2.2.2. Упрощенная система налогообложения…………………………… |
14 |
2.2.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности……………………………….. |
18 |
2.2.4. Система налогообложения
при выполнении соглашений о
разделе продукции………………………………… |
21 |
Заключение…………………………………………………… |
24 |
Список использованной литературы………………………... |
26 |
Введение
Понятие «специальный налоговый режим» занимает очень важное место в курсе налогообложения. Налоговый кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) рассматривает возможность введения четырех специальных налоговых режима. Для организаций или индивидуальных предпринимателей существует общий режим налогообложения, но, если они имеют право на изменение своего режима налогообложения, то, в зависимости от особенностей деятельности, они могут применять какой-либо специальный налоговый режим.
Налоговая система,
которая представляет собой совокупность
действующих налогов и сборов;
принципов их установления, введения,
отмены; организации налогового контроля,
налоговой ответственности
Организации и индивидуальные предприниматели платят налоги либо по общему режиму налогообложения, либо по одному из четырех специальному налоговому режиму. Согласно ст.18 НК РФ, специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 НК РФ. Эти специальные налоговые режимы:
Цель контрольной работы - раскрыть тему «Специальные налоговые режимы».
В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
Методической базой контрольной работы являются нормативно-правовые документы, специальная литература в области налогообложения, а также материалы интернет источников.
1. Экономическое содержание
и основные параметры
Предпринимательство нуждается в государственной поддержке, предоставлении налоговых льгот, а в ряде случаев и в создании упрощенных систем налогообложения, учета и отчетности. Специальные налоговые режимы это важный элемент налоговой системы, оказывающий стимулирующее воздействие на предпринимательскую активность отдельных групп налогоплательщиков. Для выявления особенностей специального налогового режима, его места и роли в налоговой системе государства необходимо выделить наиболее характерные параметры налоговых режимов и на основании них проводить классификацию.
В России первым образцом специального налогового режима стала упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства, введенная в 1995 году, в 1999 году на территории отдельных регионов был введен единый налог на вмененный доход, с 2003 года действуют различные специальные налоговые режимы. Первые годы применения специальных налоговых режимов выявили целый ряд проблем и недостатков, требующих разработки научного обоснования этого понятия, раскрытия его экономического содержания и характеристики основных параметров.
Согласно ст. 18 НК РФ специальный налоговый режим подразумевает особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. Существующее определение не полностью отражает экономическую сущность и параметры специальных налоговых режимов.
Налоговое регулирование с помощью специального налогового режима может быть представлено в виде упрощения общей системы налогообложения и снижения налоговой нагрузки налогоплательщика. На мой взгляд в рамках специального налогового режима должен формироваться специфический порядок налогообложения, адресованный определенному кругу налогоплательщиков. Так, в российской налоговой практике существуют налоговые режимы для отдельных сфер деятельности, групп налогоплательщиков.
Установление упрощенной системы налогообложения часто относят к отдельному виду льгот. При этом следует учитывать, что упрощенный режим, снижая издержки контроля властей в одних видах деятельности, в других, напротив, создает возможности для трудно идентифицируемых способов уклонения от уплаты налогов. Поэтому важность вопроса заключается еще и в создании продуманной и рационально организованной системы, по возможности исключающей злоупотребления.
Специальный налоговый режим устанавливается в рамках общей системы налогообложения и основывается на существующих принципах налогообложения: принцип бюджетной эффективности, экономической нейтральности и простоты. К отличительным особенностям специальных налоговых режимов относятся: простота расчета налогов, сокращения числа налогов, избирательность в применении режима и налоговое благоприятствование.
Специальный налоговый режим характеризуется рядом параметров: цель создания и вид режима, объекты, субъекты, условия применения, выражающиеся в ограничениях на вход и выход из режима налогообложения, продолжительность применения, число и виды уплачиваемых налогов, наличие специфического налога, присущего данному налоговому режиму и механизм его расчета.
2. Специальные налоговые режимы для малого бизнеса в РФ
2.1. Характеристика малого
предпринимательства как
Согласно Федеральному
закону «О развитии малого и среднего
предпринимательства в
К субъектам
малого и среднего предпринимательства
относятся внесенные в единый
государственный реестр юридических
лиц потребительские
1) для юридических
лиц - суммарная доля участия
Российской Федерации,
2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:
а) от ста одного до двухсот пятидесяти человек включительно для средних предприятий;
б) до ста человек
включительно для малых предприятий;
среди малых предприятий
3) выручка от
реализации товаров (работ,
Предусмотренные
3 пунктом предельные значения выручки
от реализации товаров (работ, услуг) и
балансовой стоимости активов
Сфера деятельности предприятий малого бизнеса довольно многообразна и, в сущности, не отличается от предприятий агропромышленного комплекса и промышленной сферы деятельности. Т.е. это производственная деятельность, сбытовая (реализация произведенной и приобретенной продукции) и снабженческая деятельность.
Государственная политика в области развития малого и среднего предпринимательства направлена на решение широкого перечня задач, начиная с обеспечения благоприятных условий для ведения бизнеса и заканчивая содействием в продвижении товаров (работ, услуг), увеличением их объема и доли уплачиваемых субъектами малого и среднего предпринимательства налогов. [3]
В целях реализации государственной политики нормативно-правовыми актами РФ предусматриваются следующие меры: