Если все необходимые условия
выполнены, нужно подать заявление в налоговую
инспекцию не позднее 31 декабря, и с января
следующего года можно применять ЕСХН.
Налоговый период:
Налоговым
периодом признается календарный год.
Отчетным периодом признается полугодие
(ст.346.7).
Налоговая
ставка:
Налоговая
ставка устанавливается в размере 6 процентов
(ст.346.8).
ЕСХН
исчисляется как соответствующая налоговой
ставке процентная доля налоговой базы.
Авансовые платежи по ЕСХН уплачиваются
не позднее 25 календарных дней со дня окончания
отчетного периода. Суммы ЕСХН зачисляются
на счета органов Федерального казначейства
для их последующего распределения в соответствии
с бюджетным законодательством РФ.
Организации
по истечении налогового (отчетного) периода
представляют налоговые декларации в
налоговые органы по своему местонахождению
не позднее 31 марта года, следующего за
истекшим налоговым периодом; по итогам
отчетного периода представляются не
позднее 25 дней со дня окончания отчетного
периода, у ИП не позднее 30 апреля года.
Форма налоговых деклараций и порядок
их заполнения утверждаются Министерством
финансов РФ.
В общем случае организации,
начисляющие единый сельхозналог, освобождаются
от налога на прибыль и налога на имущество.
Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и
налога на имущество физлиц. Кроме того,
и те и другие не платят налог на добавленную
стоимость (за исключением НДС при импорте).
Прочие налоги и сборы нужно
платить в общем порядке. В частности,
с зарплаты сотрудников надо делать страховые
платежи во внебюджетные фонды (в период
с 2011 по 2014 годы — по пониженным тарифам),
удерживать и перечислять НДФЛ.
1.2 Упрощенная система
налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых
режимов, который подразумевает особый
порядок уплаты налогов и ориентирован
на представителей малого и среднего бизнеса.
Суть данной системы заключается в том,
что налогоплательщик выплачивает единый
налог, который заменяет ряд налогов в
традиционной системе налогообложения.
Организации, применяющие упрощенную
систему, производят уплату страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование
в соответствии с законодательством.
Упрощенную систему налогообложения
можно разделить на две группы:
- оплата 6% (объект налогообложения
– доходы)
- оплата 15% (объект налогообложения
– доходы, уменьшенные на величину расходов)
Обязательные
условия-ограничения
Для налогоплательщиков,
желающих применять упрощенную систему
налогообложения, установлены некоторые
ограничения. Необходимо соблюдать следующие
условия:
Средняя численность
работников за налоговый (отчетный) период
- не более 100 человек.
Доходы по итогам девяти
месяцев того года, в котором организация
подает уведомление о переходе на УСН,
не должны превышать 45 млн. рублей.
Обращаем
внимание!
Предельный размер
указанных доходов подлежит индексации
не позднее 31 декабря на коэффициент-дефлятор,
установленный на следующий календарный
год. Коэффициент-дефлятор на 2013 год установлен
в размере, равном 1.
Остаточная стоимость
основных средств и нематериальных активов,
подлежащих амортизации, - не выше 100 млн руб.
С октября 2012 года остаточная
стоимость нематериальных активов не
влияет на право организации применять
УСН.
Доля непосредственного
участия других организаций - не более
25%.
Данное ограничение
(п.4) не распространяется на:
а) организации, где
уставный капитал состоит полностью из
вкладов общественных организаций инвалидов,
если среднесписочная численность инвалидов
составляет не менее 50%, а их доля в фонде
оплаты труда - не менее 25%;
б) некоммерческие
организации, в т.ч. потребкооперации,
которые действуют в соответствии с Законом
РФ от 19.06.1992 N 3085-1;
в) хозяйственные общества,
единственными учредителями которых являются
потребительские общества и их союзы,
действующие в соответствии с вышеуказанным
Законом;
г) созданные научными
и образовательными учреждениями хозяйственные
общества, работа которых заключается
в практическом применении (внедрении)
результатов интеллектуальной деятельности.
Налогоплательщики
Налогоплательщиками
признаются организации и индивидуальные
предприниматели, перешедшие на УСН и
соблюдающие вышеназванные обязательные
условия.
Не вправе применять
упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие
филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные
пенсионные фонды;
5) инвестиционные
фонды;
6) профессиональные
участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и
индивидуальные предприниматели, занимающиеся:
производством подакцизных
товаров;
добычей и реализацией
полезных ископаемых (за исключением общераспространенных
полезных ископаемых);
9) организации, занимающиеся
игорным бизнесом;
10) организации и
индивидуальные предприниматели, перешедшие
на единый сельскохозяйственный
налог;
11) нотариусы, занимающиеся
частной практикой, адвокаты, учредившие
адвокатские кабинеты, а также
иные формы адвокатских образований;
12) организации, являющиеся
участниками соглашений о разделе
продукции;
13) организации, в
которых доля участия других
организаций составляет более 25
процентов;
14) казенные и
бюджетные учреждения;
15) иностранные организации.
Порядок и условия начала и прекращения
применения УСН:
Перейти на упрощённую систему
имеет право организация, если по итогам
девяти месяцев того года, в котором она
подаёт заявление о переходе на упрощённую
систему налогообложения, доходы, определяемые
статьей 248 Налогового Кодекса РФ, не превысили
45 млн. рублей (пункт 2.1 статьи 346.12 применяется
по 30 сентября 2012 года включительно. Федеральный
закон от 19.07. 2009 №204-ФЗ).1
Индивидуальные предприниматели
могут перейти на упрощённую
систему налогообложения в случае,
если остаточная стоимость основных
средств и нематериальных активов
(для организаций) составляет не
более 100 млн. рублей, средняя численность
работников – не более 100 человек,
доля участия других организаций
– не более 25% .
Данное ограничение не действительно,
если уставный капитал организаций полностью
состоит из вкладов общественных организаций
инвалидов. Их средняя численность среди
работников должна быть не менее 50%, а доля
в фонде оплаты труда – не менее 25%. Сюда
же относятся некоммерческие организации,
организации потребительской кооперации,
осуществляющие свою деятельность в соответствии
с Законом РФ от 19.06.1992года №3085-1 «О потребительской
кооперации (потребительских обществах,
их союзах) в РФ». Также хозяйственные
общества, учредителями которых являются
потребительские общества и их союзы.2
Переход на
УСНО осуществляется в добровольном порядке
с начала нового календарного года.
Чтобы перейти на УСНО,
нужно в период с 1 октября по 30 ноября
текущего года подать в налоговый орган
по месту нахождения (жительства) Заявление, в котором
сообщаются данные о размере доходов за
девять месяцев текущего года и о выбранном
объекте налогообложения.
Вновь созданные
организации и индивидуальные предприниматели
вправе применять УСНО с даты постановки
на учет в налоговом органе.
Чтобы начать работать
по УСНО, нужно подать в налоговый орган
по месту нахождения (жительства) Заявление о переходе
на УСНОв пятидневный
срок с даты постановки на учет в налоговом
органе, указанной в свидетельстве о постановке
на учет.
Налогоплательщик
вправе добровольно
перейти на иной режим
налогообложения с начала нового календарного
года, уведомив об этом налоговый орган
не позднее 15 января нового года.
Налогоплательщик обязан сообщить
в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения
в течение 15 дней по истечении отчетного
(налогового) периода, в случае утери права
на применение УСНО.
Налогоплательщик считается
утратившим право на применение УСНО с
начала того квартала, в котором допущены
указанное превышение и (или) несоответствие
указанным требованиям. При этом налогоплательщик
будет вправе вернуться на УСНО не ранее
чем через год после того, как он утратил
право на применение УСНО.
Объекты
налогообложения и налоговые ставки
Объектом налогообложения
признаются:
доходы, уменьшенные
на величину расходов.
Налогоплательщик
вправе ежегодно (с начала нового налогового
периода) менять объект налогообложения.
Для изменения ранее избранного и указанного
объекта налогообложения налогоплательщик
обязан уведомить об этом налоговый орган
до 31 декабря предшествующего года. Изменять
объект в течение года нельзя.
Выбор объекта налогообложения,
по общему правилу, осуществляется налогоплательщиком
самостоятельно.
Объект налогообложения:
доходы, уменьшенные
на величину расходов.
Налогоплательщики,
являющиеся участниками договора простого
товарищества (о совместной деятельности)
или договора доверительного управления
имуществом, права выбора не имеют и применяют
в качестве объекта доходы, уменьшенные
на величину расходов.
I вариант, когда объектом налогообложения
выбраны доходы, - ставка 6%.
II вариант - доходы, уменьшенные
на величину расходов, - ставка 15%. Законами субъектов
РФ могут быть установлены дифференцированные
налоговые ставки в пределах 5-15%.
Налоги
и сборы уплачиваются при применении УСН:
Единый налог;
Страховые взносы на ОПС:
На
страховую часть трудовой пенсии
На накопительную часть трудовой пенсии
Индивидуальные
предприниматели уплачивают фиксированные платежи в
установленном размере
Страховые взносы в ФСС
Страховые взносы в ФОМС
Страховые взносы по травматизму
НДФЛ с доходов работников
Применение УСН освобождает
организации от уплаты:
налога на прибыль
организаций;
НДС (за исключением
случаев ввоза товаров на таможенную территорию
РФ и при осуществлении операций в соответствии
с договором простого товарищества (договором
о совместной деятельности) или договором
доверительного управления имуществом
на территории РФ);
налога на имущество
организаций;
Применение УСН индивидуальными
предпринимателями освобождает их от
уплаты:
налога на доходы физических
лиц;
НДС (за исключением
случаев ввоза товаров на таможенную территорию
РФ и при осуществлении операций в соответствии
с договором простого товарищества (договором
о совместной деятельности) или договором
доверительного управления имуществом
на территории РФ);
налога на имущество
физических лиц, используемое для предпринимательской
деятельности.
1.3 Система налогообложения
в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности
Система налогообложения
в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности ("вмененка",
ЕНВД) - это специальный налоговый режим,
применяемый в обязательном порядке налогоплательщиками,
осуществляющими виды деятельности, перечисленные
в статье 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса
РФ, при условии, что он введен в действие
нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных районов, городских
округов или законами городов федерального
значения Москвы и Санкт-Петербурга. Таким
образом, режим ЕНВД может применяться
не на всей территории России, а только
в тех ее субъектах административно-территориального
деления, которые приняли соответствующие
нормативные акты или законы.
Вмененный доход - потенциально возможный доход
налогоплательщика единого налога, рассчитываемый
с учетом совокупности факторов, непосредственно
влияющих на получение указанного дохода,
и используемый для расчета величины единого
налога по установленной ставке.
Базовая доходность - условная месячная доходность
в стоимостном выражении на ту или иную
единицу физического показателя, характеризующего
определенный вид предпринимательской
деятельности в различных сопоставимых
условиях, которая используется для расчета
величины вмененного дохода.
Корректирующие коэффициенты
базовой доходности
коэффициенты, показывающие
степень влияния того или иного фактора
на результат предпринимательской деятельности,
осуществляемой на основе свидетельства
об уплате единого налога, а именно: К 1
– корректирующий коэффициент базовой
доходности, учитывающий: совокупность
особенностей ведения предпринимательской
деятельности в различных муниципальных
образованиях, особенностей населенного
пункта или места расположения, а также
места расположения внутри населенного
пункта. Он определяется как отношение
значения кадастровой стоимости земли
по месту осуществления деятельности
налогоплательщиком к максимальной кадастровой
стоимости земли, установленной Государственным
земельным кадастром для данного вида
деятельности; К 2 – корректирующий коэффициент
базовой доходности, учитывающий совокупность
прочих особенностей ведения предпринимательской
деятельности, в том числе ассортимент
товаров (работ, услуг), сезонность, время
работы, величину доходов и иные особенности;
К 3 – коэффициент-дефлятор, соответствующий
индексу изменения потребительских цен
на товары (работы, услуги) в РФ.