Специальные налоговые режимы

1) оказание бытовых  услуг;

2) оказание ветеринарных  услуг;

3) оказание услуг по  ремонту, техническому обслуживанию  и мойке автотранспортных средств;

4) розничной торговли, осуществляемой через магазины  и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

4.1) оказания услуг  по хранению автотранспортных  средств на платных стоянках (подп. 4.1 введен Федеральным законом от 20 июля 2004 г. № 65-ФЗ);

5) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых при использовании  зала площадью не более 150 кв. м;

6) оказания автотранспортных  услуг по перевозке пассажиров  и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;

7) распространения и  (или) размещения наружной рекламы.

Законами субъектов  РФ (с 1 января 2006 г. – нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных районов городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга) определяются:

1) порядок введения  единого налога на территории  соответствующего субъекта РФ (с  1 января 2006 г. – на территориях  муниципальных районов, городских округов, законами округов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга);

2) виды предпринимательской  деятельности, в отношении которых  вводится единый налог, в пределах  установленного перечня;

3) значения коэффициента  К₂.

Уплата организациями ЕНВД предусматривает замену уплаты:

-налога на прибыль  организаций (в отношении прибыли,  полученной от предпринимательской  деятельности, облагаемой единым  налогом);

-налога на имущество  организаций (в отношении имущества,  используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

-единого социального  налога (в отношении выплат, производимых  физическим лицам в связи с  ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными  предпринимателями ЕНВД предусматривает замену уплаты:

-налога на доходы  физических лиц (в отношении  доходов, полученных от предпринимательской  деятельности, облагаемой единым  налогом);

-налога на имущество  физических лиц (в отношении  имущества, используемого для  осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

-единого социального  налога (в отношении доходов, полученных  от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и  выплат, производимым физическим  лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками  ЕНВД, не признаются плательщиками  НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения НДС  в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ⁸.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками  ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование  в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщики обязаны  соблюдать порядок ведения расчетных  и кассовых операций в наличной и  безналичной формах, установленный  в соответствии с законодательством  РФ.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогу ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности:

-обязаны вести раздельный  учет имущества, обязательств  и хозяйственных операций в  отношении предпринимательской  деятельности, подлежащей налогообложению  единым налогом, и предпринимательской  деятельности, в отношении которой  налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

-исчисляют и уплачивают налоги  и сборы в отношении данных  видов деятельности в соответствии  с иными режимами налогообложения,  предусмотренными НК РФ.

 

3.2. Основные понятия, используемые в целях применения ЕНВД

 

Для целей гл. 26.3 НК РФ используются следующие понятия.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке,

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Корректирующие коэффициенты базовой  доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К₁ - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности. Порядок доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой стоимости земли устанавливается Правительством РФ. Корректирующий коэффициент базовой доходности К₁ в 2003-2004 гг. при определении величины базовой доходности не применяется;

К₁ - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля световых и электронных табло, площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы и иные особенности;

К₃ - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством РФ. Коэффициент К₃  в 2003 г. равен единице, а в2004г.- 1,133.

Розничная торговля - торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация⁹:

-подакцизных товаров  - автомобилей легковых и мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); автомобильного бензина; дизельного топлива; моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонного бензина;

-продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как  в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, и других точках общественного питания.

Стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуют строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям. К данной категории торговых объектов относятся магазины, павильоны и киоски.

Нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также иные объекты организации торговли, не относимые в соответствии с вышеуказанными требованиями к стационарной торговой сети.

Площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) – площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Открытая площадка - специально оборудованное место, расположенное на земельном участке, предназначенном для организации торговли или общественного питания.

Магазин - специально оборудованное  стационарное здание (его часть), предназначенное  для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Павильон - строение, имеющее торговый зал и, рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.

Киоск - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитанное на одно рабочее место продавца.

Палатка - легко возводимая сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала.

Торговое место - место, используемое для совершения сделок купли-продажи.

Бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

Количество работников - среднесписочная за налоговый период численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству.

Транспортные средства - автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

Платные стоянки - площади (в том числе открытые и закрытые площадки), используемые в качестве мест для оказания платных услуг по хранению транспортных средств.

Площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы - площадь нанесенного изображения.

Площадь информационного  поля световых и электронных табло наружной рекламы - площадь светоизлучающей поверхности,

Распространение и (или) размещение наружной рекламы - деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламы рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, световых и электронных табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие.

 

3.3. Налогоплательщики

 

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ (с 1 января 2006 г. - на территориях муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга), в котором введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД¹⁰.

Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах того субъекта РФ (с 1 января 2006 г. - муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга), в котором они осуществляют виды предпринимательской деятельности, облагаемые ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату ЕНВД, введенного в этом субъекте РФ (с 1 января 2006 г. муниципальном районе, городском округе, городах федерального значения Москве и Санкт- Петербурге).

 

 

 

 

3.4. Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок и сроки уплаты ЕНВД

 

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Налоговая ставка устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма ЕНВД, исчисленная  за налоговый период, уменьшается  налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждается Минфином России.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Суммы единого налога зачисляются на счета органов  федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

 

 

ГЛАВА IV Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции

 

Система налогообложения  при выполнении соглашений о разделе  продукции применяется с 1 января 2004 г. на основании гл. 26.4 части второй НК РФ, введенной Федеральным законом от 6 июня 2003 г. № 65-ФЗ «О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, внесении изменений и дополнений в некоторые другие законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации».