Специальные налоговые режимы в РК

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ 

 

Для каких категорий  предпринимателей специальные налоговые  режимы?

• субъектов малого бизнеса,
• крестьянских (фермерских) хозяйств,
• юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции.

 

 

Что представляет собой спецрежим для субъектов малого бизнеса? 

Устанавливает для субъектов  малого бизнеса упрощенный порядок  исчисления и уплаты социального  налога и корпоративного или индивидуального  подоходного налога, за исключением  индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты и включает в себя:

• специальный налоговый режим на основе патента;
• специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Объектом обложения является доход за налоговый период, состоящий  из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан  и за ее пределами, за исключением  доходов, ранее обложенных налогом, при наличии документов, подтверждающих удержание налога у источника  выплаты, и (или) разового талона. 

Решив начать свой бизнес, вы стоите перед выбором: какой режим  выбрать для его регистрации  патент или режим на основе упрощенной декларации, постараемся вам помочь в выборе и расчете налогов  при образовании ИП.

Вы вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных  порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой  отчетности по ним (ст. 428 Налогового кодекса  РК):

1) общеустановленный порядок;

2) специальный налоговый  режим на основе патента;

3) специальный налоговый  режим на основе упрощенной  декларации.

Но есть и  ограничения по видам деятельности, которые не вправе применять при  специальных налоговых режимах:

1) производство подакцизных  товаров;

2) хранение и оптовая  реализация подакцизных товаров;

3) реализация отдельных  видов нефтепродуктов — бензина, дизельного топлива и мазута;

4) организация и проведение  лотерей (кроме государственных (национальных));

5) недропользование;

6) сбор и прием стеклопосуды;

7) сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома  и отходов цветных и черных  металлов;

8) консультационные услуги;

9 ) деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

10) финансовая, страховая  деятельность и посредническая  деятельность страхового брокера  и страхового агента. 

 

Специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям (ст. 429 Налогового кодекса РК):

1) не использующие труд наемных работников;

2) осуществляющие деятельность  в форме личного предпринимательства;

3) доход которых не  должен превышать 200-кратного  минимального размера заработной  платы за календарный год ( в 2013 году это составляет: 3 732 800 тенге)

Для применения режима на основе патента предприниматель  должен представить в налоговый  орган по месту нахождения заявление  не позднее 10 календарных дней, датой  начала будет считаться дата гос. регистрации, а так же с заявлением предоставляется расчет для получения  патента. Данный расчет можно предоставить с указанием дохода не менее чем  за один месяц или не более двенадцати месяцев, патент выдается на тот срок , который вы укажете в расчете.

Для получения  очередного патента, вы обязаны сдать  новый расчет до истечения срока  действия предыдущего.

Размер налоговой  ставки при осуществлении деятельности на основе патента, доход предпринимателя  облагается по ставке 2 процента (ст. 432 Налогового кодекса РК).

Суммой дохода считается общая сумма выручки за товары, работы, услуги, получаемые на территории РК. Суммы равными долями уплачиваются в виде индивидуального подоходного и социального налогов.

Например:

Доход составил 360 00 тенге.

360000 х 2% = 7200 тенге.

Индивидуальный подоходный налог – 3600 тенге

Социальный налог – 3600 тенге ( за минусом соц.отчислений)

Также индивидуальный предприниматель обязан уплачивать взносы в накопительные пенсионные фонды за себя. 

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям (ст. 433 Налогового кодекса РК):

1) для индивидуальных  предпринимателей:

- предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек, включая самого индивидуального предпринимателя;

- предельный доход за налоговый период составляет 10 000 000 тенге;

2) для юридических лиц:

- предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятьдесят человек;

- предельный доход за налоговый период составляет 25 000 000 тенге.

Налоговым периодом является квартал.

При выборе режима на основе упрощенной декларации, предприниматель  представляет в налоговый комитет  заявление на применение данного  режима не позднее десяти рабочих  дней со дня регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, датой начала будет являться дата гос. регистрации. Предприниматель  обязан ежеквартально представлять в налоговый орган по месту  нахождения ИП «Упрощенную декларацию».

При этом, следует принять к сведению, в режиме на основе упрощенной декларации, так же является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных на территории РК и за ее пределами. Размер налоговой ставки при осуществлении деятельности на основе «Упрощенной декларации» облагается по ставке 3 процента (ст.436 Налогового кодекса РК). Суммы равными долями уплачиваются в виде индивидуального подоходного и социального налогов .

Например:

Доход составил 360 00 тенге.

360000 х 3% = 10800 тенге.

Индивидуальный подоходный налог – 5400 тенге

Социальный налог – 5400 тенге ( за минусом соц.отчислений)

Также индивидуальный предприниматель обязан уплачивать взносы в накопительные пенсионные фонды за себя и наемных работников.

А при общеустановленном  порядке налогообложения применяется  система вычетов и определение  налогооблагаемого дохода, с которого исчисляется корпоративный подоходный налог по ставки 10%, но и более трудоемкий процесс учета и отчетности.

 

Что представляет собой специальный налоговый  режим для крестьянских (фермерских) хозяйств?

Предусматривает особый порядок  расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских (фермерских) хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и ее реализации, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизной продукции.

Крестьянские (фермерские) хозяйства  вправе самостоятельно выбрать Специальный  налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств или общеустановленный  порядок налогообложения.

В каких случаях  подается заявление на применение данного  вида специального режима? 

Для применения специального налогового режима крестьянские (фермерские) хозяйства в срок не позднее 20 февраля первого года применения данного вида налогового режима, представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка заявление по форме, установленной уполномоченным государственным органом. Непредставление налогоплательщиком заявления к указанному сроку считается его согласием осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.

Хозяйства образованные после 20 февраля, представляют заявление на право применения специального налогового режима в день получения Свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

При возникновении права  на земельный участок после 20 февраля на территории другой административно-территориальной единицы крестьянское (фермерское) хозяйство представляет заявление на право применения специального налогового режима в налоговый орган в течение 30-ти календарных дней с момента постановки на регистрационный учет по месту нахождения данного земельного участка.

Налогоплательщиками, осуществляющими  виды деятельности, на которые не распространяется данный специальный налоговый режим, заявление на право применения специального налогового режима в случае возникновения  права на земельный участок после 20 февраля представляется в налоговый орган также в течение 30-ти календарных дней с момента постановки на регистрационный учет по месту нахождения данного земельного участка.

При добровольном выходе при  специального налогового режима хозяйство  переходит на общеустановленный  порядок исчисления и уплаты налогов  на основании заявления, начиная  с периода, следующего за отчетным.

Выбранный режим налогообложения  изменению в течение налогового периода не подлежит.

Плательщики единого земельного налога не являются плательщиками следующих  видов налогов и других обязательных платежей в бюджет:

• индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим
• налога на добавленную стоимость - по оборотам от осуществления деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим
• земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками - по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим
• налога на транспортные средства по объектам налогообложения в пределах нормативов потребности
• налога на имущество по объектам налогообложения в пределах нормативов потребности.

 

  Налоговым периодом по единому  земельному налогу является календарный  год. 

Что является объектом обложения? 

Базой для исчисления единого земельного налога является оценочная стоимость земельного участка. Исчисление единого земельного налога производится путем применения ставки 0,1 % к оценочной стоимости земельного участка. 

Когда производиться  оплата налога?

Уплата единого земельного налога, социального налога, индивидуального  подоходного налога, удерживаемого  у источника выплаты,  платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, платы за эмиссии в окружающую среду, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов производятся в следующем порядке: 

• суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября налогового периода, не позднее 10 ноября текущего налогового периода; 
• суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря налогового периода,не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.

Уплата социального налога и индивидуального подоходного  налога, удерживаемого у источника  выплаты, производится по месту нахождения земельных участков. 

Налоговая отчетность

Декларация для плательщиков единого земельного налога за предыдущий налоговый период представляется плательщиками единого земельного налога ежегодно, в срок не позднее 31 марта текущего налогового периода.

Какие особенности  применения данного режима?

При осуществлении видов  деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим  для крестьянских (фермерских) хозяйств, плательщики единого земельного налога обязаны вести раздельный учет доходов и расходов (включая  начисление заработной платы), имущества (в том числе транспортных средств) и производить исчисление, представление  налоговой отчетности и уплату соответствующих  налогов и других обязательных платежей в бюджет по таким видам деятельности в общеустановленном порядке  и (или) в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса. Также это применяется при получении имущественного дохода и прочих доходов, не облагаемых у источника выплаты.

Плательщики единого земельного налога ежемесячно исчисляют суммы социального налога по ставке 20 % от месячного расчетного показателя за каждого работника, а также главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства. Исчисленная сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии в размере 5 %. При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога равна нулю.