Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Января 2014 в 11:15, реферат
Ориентируясь на легитимное и долгосрочное ведения бизнеса, практически каждое предприятие оказывается в ситуации, когда налоговые затраты становятся одной из основных статей расходов. С этого момента налоговое планирование и прогнозирование в организации, приобретает особую актуальность среди прочих методов финансового планирования.
Сложность современной налоговой системы и ее чрезмерная динамичность требуют постоянного и пристального внимания финансистов к вопросам налогового планирования и прогнозирования.
ЮЖНО-РОССИЙСКИЙ ИНСТИТУТ-ФИЛИАЛ ФЕДЕРАЛЬНОГО
ГОСУДАРСТВЕННОГО
БЮДЖЕТНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО
«РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
Факультет экономики
Кафедра налогообложения и бухгалтерского чета
РЕФЕРАТ
на тему:
«Современное содержание, цели, принципы, этапы и способы налогового планирования и прогнозирования»
студентки 4 курса
421 группы
заочной формы обучения
Оценка:
« _________________»
«____» _____________ 20 _ г.
Ростов-на-Дону
2014
Введение
Ориентируясь на легитимное и долгосрочное ведения бизнеса, практически каждое предприятие оказывается в ситуации, когда налоговые затраты становятся одной из основных статей расходов. С этого момента налоговое планирование и прогнозирование в организации, приобретает особую актуальность среди прочих методов финансового планирования.
Сложность современной налоговой системы и ее чрезмерная динамичность требуют постоянного и пристального внимания финансистов к вопросам налогового планирования и прогнозирования.
Согласование интересов фирмы с интересами государства требует от специалистов по финансам точного определения положения своего предприятия в налоговой системе России и решения целого ряда задач в сфере оптимизации налоговых платежей с целью получения максимально возможной прибыли.
Необходимость прогнозирования и
планирования в налогообложении
и минимизации налоговых
Налоговое планирование и прогнозирование в организации, выполняемое специалистами высокой квалификации, имеющих большой опыт в такой области, как практическое налоговое планирование на предприятии, позволяет выбрать оптимальную систему налогообложения, которая предусматривает применение оговоренных законом льготных режимов и позволит существенно снизить налоги. Налоговое планирование, в первую очередь, позволяет оптимизировать налоговую нагрузку.
Налоговое планирование
Сущность налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законами средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.
Налоговое планирование можно определить как организацию деятельности хозяйственных объектов с целью минимизации налоговых обязательств без нарушения буквы и духа закона. В основе налогового планирования лежит:
• максимально полное и правильное использование всех разрешенных законом льгот,
• оценка позиции налоговой администрации;
• оценка основных направлений налоговой и инвестиционной политики государства.
Право субъектов налогообложения на защиту своих прав, в том числе права собственности, оправдано как главной целью рыночной экономики, так и основными принципами (неприкосновенность частной собственности, гарантии от произвола государства).
По законодательству Российской Федерации субъекты предпринимательства наделены полномочиями, защищать свои имущественные права, в том числе право собственности, любыми не запрещенными законом способами. Таким образом, налоговое планирование не может служить основанием для штрафных санкций или административных наказаний со стороны государственных органов.
Налоговое планирование представляет собой неотъемлемую составную часть управленческой деятельности. Налоговые платежи для любого физического и юридического лица — это одна из самых больших статей расходов, поэтому налоговое планирование так же способствует повышению рентабельности бизнеса, как сокращение издержек производства, транспортировки, хранения, сбыта.
Принято
различать государственное
Цели планирования налогов1:
Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта представляет собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта. Налоговое планирование можно также определить как совокупность плановых действий, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечи-вающих своевременные расчеты с бюджетом по действующему законодательству.
Различают следующие методы налогового планирования на микроуровне:
2. Метод отсрочки налогового платежа основывается на том обстоятельстве, что срок уплаты большинства налогов тесно связан с моментом возникновения объекта налогообложения. Организация может отсрочить возникновение налогооблагаемого оборота путем перечисления денежных средств в последний день отчетного периода. Т.к. мини-мальное время прохождения платежей через банки составляет в среднем около трех дней (для организаций, находящихся в разных регионах). Поэтому покупатель, перечислив денежные средства за приобретенную продукцию в последний день отчетного налогового периода, может включить расходы на ее приобретение в расчет себестоимости текущего периода, а также в текущем периоде отнести НДС на расчеты с бюджетом; организация-продавец, принявшая кассовый метод определения выручки от реализации, в свою очередь, получив оплату, отразит ее уже в следующем отчетном периоде, и тем самым отсрочит уплату налога на прибыль на три месяца и уплату НДС на один месяц, что в конечном итоге приведет к увеличению оборотных средств организации.
3. Метод договорной политики. Суть метода состоит в том, что операции с одинаковыми финансовыми потоками юридически могут быть оформлены совершенно по разному, что изменит последствия договорных отношений как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения. Но не следует забывать при этом о законности осуществления сделок, так как при рассмотрении вопроса об уплате (неуплате) налогов имеет характер фактически сложившихся договорных отношений между сторонами, а не название договора.
4. Прямое
сокращение объекта
5. Метод оффшора. Суть метода заключается в выявлении в соответствии с налоговым законодательством регионов со льготным налогообложением как на территории РФ, так и за пределами страны. В частности, есть государства, называемые «налоговые убежища» с упрощенным порядком налогообложения, где снижен или отсутствует налог на прибыль. Так же различают так называемые «налоговые оазисы» – это территории в пределах государства, где действует льготное налогообложение. К числу таких оазисов отно сят порты, экономические зоны и зоны свободного предпринимательства. Есть также офшорные зоны – сервисные компании, которые не имеют права извлекать доходы из местных источников. Некоторые страны такие зоны создают для увеличения занятости и повышения деловой активности в стране2.
Целью налогового планирования на региональном уровне является обеспечение потребностей бюджета, а так же оптимизация налогового регулирования и налогового контроля.
Налоговое планирование на региональном уровне использует различные методы, каждый из которых учитывает следующие моменты:
- анализ показателей налоговой базы;
- оценку налогового потенциала региона;
- определение уровня собираемости налогов и сборов,
- проведение
мониторинга налоговых
- прогнозирование
показателей экономической
-постоянная
инвентаризация налоговых
Налоговому
планированию присуща ограниченная
самостоятельность, так как оно
проявляется только в процессе осуществления
соответствующих видов
Различают следующие методы налогового планирования на макроуровне:
1. Многомерные методы, в первую очередь факторный и кластерный анализ. Они используются для обоснования решений, в основе которых лежат многочисленные взаимосвязанные переменные, например, определение объема валового продукта в зависимости от технического уровня производства. На
сегодняшний день данные методы прочно входят в приемы прогнозистов, так как являются наиболее адекватными.
2. Регрессивные
и корреляционные методы
3. Имитационные
методы применяются тогда,
4. Методы,
созданные теорией статистики
принятия решений. К ним
Налоговое прогнозирование
Прогнозирование – это предвидение,
опережающее отображение
Налоговое прогнозирование выступает базой налогового планирования. Основная задача налогового прогнозирования – определение на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий бюджет.
В основе налогового прогнозирования лежит налогоспособность предпринимателя. Налогоспособность (Taxability) - сумма, которую налогоплательщик теоретически может заплатить в виде налога3.
Прогнозирование налогов осуществляется с целью:
В числе стратегических и тактических решений могут быть: оптимизация налогов предприятия на планируемый период, планируемая структура налоговых платежей, в том числе с применением особых режимов налогообложения, принципиальная схема начисления и уплаты налогов, налоговых льгот и вычетов на планируемый период, возможность реализовать тот или иной инвестиционный проект, который в дальнейшем позволит оптимизировать налоговую нагрузку на предприятие. То есть прогнозной оценке могут быть подвергнуты практически любое решение по налогообложению и последствия реализации этого решения для финансового состояния предприятия4.
Принимая во внимание крайне нестабильное российское законодательство в сфере налогообложения, следует отметить одну из задач прогнозирования в части налоговых платежей, которой может быть оценка возможности оптимизации налогов, основных условий налоговых платежей, влияния налогов на финансовое состояние предприятия. В этом смысле налоговое прогнозирование выступает необходимым элементом антикризисного управления. Основным условием прогнозирования является выбор периода, т.е. процедуры должны быть выполнены до наступления налогового периода.
Любому решению должны предшествовать анализ сложившейся ситуации и прогноз возможных последствий его принятия или непринятия.