Совершенствование процесса планирования прибыли

С — полная себестоимость единицы  продукции.

Прибыль по товарному выпуску (П_тп) планируется на основе сметы затрат на производство и реализацию продукции, в которой определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода:

П_тп = Ц_тп - С_тп,

где Ц_тп — стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

С_тп — полная себестоимость товарной продукции планируемого периода.

Следует отличать плановый размер прибыли  в расчете на товарный выпуск от прибыли, планируемой на объем реализуемой  продукции. Прибыль на реализуемую продукцию (П_рп) в общем виде рассчитывается по формуле:

П_рп = В_рп - С_рп,

где В_рп — планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

С_рп — полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.

Более детально прибыль от объема реализуемой продукции в плановом периоде определяется по формуле:

П_рп = П_он + П_тп - П_ок,

где П_он — сумма прибыли остатков нереализованной продукции на начало планового периода;

П_тп — прибыль от объема выпуска товарной продукции в плановом периоде;

П_ок — прибыль от остатков нереализованной продукции в конце планового периода.

Данная методика расчета применима  для укрупненного прямого метода планирования прибыли, когда легко  определить объем реализуемой продукции  в ценах и по себестоимости.

Разновидностью метода прямого  счета является метод по ассортиментного планирования прибыли. При этом методе прибыль суммируется по всем ассортиментным позициям. К полученному результату прибавляется прибыль в остатках готовой продукции, не реализованных на начало планируемого периода.

Аналитический метод

Этот метод применяется при  большом ассортименте выпускаемой  продукции, а также как дополнение к прямому методу, так как он позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль рассчитывается не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно. Исчисление прибыли аналитическим методом включает три последовательных этапа:

1)    определение базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период;

2)    исчисление объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли на товарную продукцию исходя из базовой рентабельности;

3)    учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижение себестоимости сравнимой продукции, повышение ее качества и сортности, изменение ассортимента, цен и т.д.

После выполнения расчетов по всем трем этапам определяется прибыль от реализации товарной продукции.

Кроме прибыли от реализации товарной продукции в составе прибыли, как отмечено ранее, учитывается  прибыль от реализации прочей продукции  и услуг нетоварного характера, прибыль от реализации основных фондов и другого имущества, а также планируемые внереализационные доходы и расходы.

Прибыль от прочей реализации (продукции  и услуг подсобного сельского  хозяйства, автохозяйств, услуг непромышленного  характера для капитального строительства, для капитального ремонта и т.д.) планируется методом прямого счета. Результат от прочей реализации может быть как положительным, так и отрицательным.

Прибыль (убытки) от традиционных статей внереализационных доходов и  расходов (штрафы, пени, неустойки и  пр.) определяется, как правило, на основе опыта прошлых лет.

После расчета прибыли (убытков) по остальным видам деятельности, а  также внереализационных доходов и расходов и с учетом прибыли от реализации товарной продукции определяется валовая (общая) прибыль предприятия.

Метод совмещенного расчета

В этом случае применяются элементы первого и второго способов. Так, стоимость товарной продукции в  ценах планируемого года и по себестоимости  отчетного года определяется методом  прямого счета, а воздействие  на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение  качества, изменение ассортимента, цен и др., выявляется с помощью аналитического метода.

Получение определенной массы прибыли  определяет эффективность производства, однако сама масса прибыли не характеризует, насколько эффективно работает предприятие. Для этого необходимо массу прибыли «взвесить» на затраты предприятия. Этим целям отвечает показатель рентабельности.

Рентабельность — это относительный показатель эффективности производства, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования ресурсов, выраженный в процентах. В основе построения коэффициентов рентабельности лежит отношение прибыли (чаще всего в расчет показателей рентабельности включают чистую прибыль) или к затраченным средствам, или к выручке от реализации, или к активам предприятия. Таким образом, коэффициенты рентабельности показывают степень эффективности деятельности компании.

Основные  группы, на которые можно подразделить показатели рентабельности, приведены в таблице.

 

Таблица 1.1 - Основные группы показателей рентабельности

Показатели рентабельности	Формулы расчета	Назначение
Рентабельность отдельных видов продукции, всей товарной продукции и производства	Прибыль в расчете на единицу продукции / Себестоимость единицы Продукции × 100%  Прибыль в расчете на товарный выпуск / Себестоимость товарной продукции × 100%  Балансовая (чистая) прибыль / Сумма основных производственных фондов и материальных оборотных средств × 100%	Характеризует прибыльность различных видов продукции, всей товарной продукции и рентабельность (доходность) предприятия. Служит основанием для установления цены
Рентабельность реализации (продаж)	Прибыль от продажи продукции / Выручка от реализации × 100%  Балансовая прибыль / (Чистая выручка от реализации продукции + Доходы от прочей реализации и внереализационных операций) × 100%	Показывает, какой процент прибыли получает предприятие с каждого рубля реализации. Служит основанием для выбора номенклатуры выпускаемой продукции
Рентабельность активов (капитала)    Рентабельность текущих активов    Рентабельность чистых активов	Прибыль / Совокупные активы × 100%             Прибыль / Текущие активы × 100%           Прибыль / Чистые активы × 100%	Эти комплексные показатели характеризуют отдачу, которая приходится на рубль соответствующих активов. Отражает эффективность вложенных  в предприятие денежных средств
Рентабельность собственного капитала	Чистая прибыль / Собственный капитал × 100%	Характеризует прибыль, которая приходится на рубль собственного капитала после уплаты процентов за кредит и налогов. Характеризует отдачу или доходность собственных средств

 

Наиболее часто используются показатели рентабельности активов (капитала), рентабельности чистых активов, рентабельности собственного капитала и рентабельности реализации.

В аналитической работе также часто  полную сумму активов заменяют на стоимость текущих активов и  анализируют рентабельность использования  последних.

В качестве показателя прибыли, в зависимости  от конкретных условий деятельности, используют показатели прибыли до налогообложения, прибыли от обычной деятельности или чистой прибыли.

В зарубежной практике в качестве числителя чаще всего используют показатели прибыли до налогообложения, а некоторые организации в расчет принимают показатели чистой прибыли.

В качестве активов (знаменателя формулы) используют следующие показатели:

· стоимость активов по балансу;

· стоимость активов по балансу плюс суммы амортизации по амортизируемым активам;

· действующие активы;

· оборотный капитал плюс вне оборотные активы.

2    АНАЛИЗ ПРОЦЕССА  ПЛАНИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ НА 

                   ООО «ЗСИ «ПРИАМУРСКИЙ»

2.1 Организационно – экономическая характеристика предприятия

 

В данной курсовой работе будет рассмотрено предприятие ООО «ЗСИ «Приамурский». Назначение данного предприятия – производство и торговля полуфабрикатами из дерева . Данное предприятие является обществом с ограниченной ответственностью. Предприятие является юридическим лицом, зарегистрировано Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области 27 ноября 2008г.

 Хозяйственно-финансовая деятельность  предприятия «ЗСИ «Приамурский» характеризуется  следующими данными:

Уровень износа основных средств составил:

на начало периода 

                                           

на конец  периода 

                                            

            Что означает незначительную  изношенность основных средств  и не очень существенное ее  изменение в течение отчетного  периода.

            Следующим важным показателем  при анализе хозяйственной деятельности  предприятия является фондоотдача,  характеризуемая величиной выручки  (товарооборота), приходящейся на 1 рубль основных фондов, равна (в случае, если в отчетном периоде имело место движение основных средств, то в расчетах необходимо использовать среднюю величину):

        

 

 

Таблица 2.1 - Показатели эффективности использования материально - технической базы ООО «ЗСИ «Приамурский» за 2 полугодие 2011 – 1 полугодие 2012 г.г.

Показатели	2 пол. 2011	1 пол. 2012	Отклоне ние (+,-)	2012 г. в % к 2011 г.
1	2	3	4	5
Производственная площадь, м 2	2725	3000	+ 275	110,1
Количество рабочих дней за год	125	132	+7	105,6
Средняя продолжительность рабочего дня, час	9	8,8	-0,2	98,33
Выработка на 1 м производственной площади за час работы, руб.	0,52	1,64	+1,12	315
Товарооборот в действующих ценах, тыс. руб.	1416,2	4931,3	+3514,8	348

 

Из данных таблицы видно, что в 1 полугодии 2012 года возросла производственная площадь предприятия за счет проведенной реконструкции, переоборудования и лучшей планировки станков для переработки древесины. Прирост составил 275 кв. метров или 10,1%.

Таблица 2.2 - Показатели по труду ООО "ЗСИ «Приамурский»

Показатели	2 полугодие 2011	1 полугодие 2012	Откло- нение (+,-)	2012 г. В % к 2011 г.
1	2	3	4	5
Товарооборот, тыс. руб., в действующих ценах	1416,2	4931,3	+3514,8	348
Среднесписочная численность работников  ,чел	14	18	+4	128,57
Средне полугодовая выработка на одного работника, тыс. руб. в действующих ценах	101,15	273,96	+172,81	270,84

Оценку показателей по труду  предприятия ООО«ЗСИ «Приамурский»  проведем по следующей таблице 2.2.

Как видно  из таблицы, средне полугодовая выработка одного работника в действующих ценах составила 273,96 тыс. руб. и по сравнению со 2 полугодием 2011 года возросла на  172,81 тыс. руб. или на 270%. За счет роста производительности труда получена сумма прироста товарооборота в размере 691,24 тыс. руб. (+172,81 тыс. руб. * 4 чел.). В общей сумме прироста товарооборота в действующих ценах за 1 полугодие 2012 года это составило 270,84%.

 Рынок сильно откорректировал кадровую ситуацию. Люди стали дорожить своей работой, нарушение трудовой дисциплины стало меньше. Трудовые отношения на предприятии регламентируется трудовым договором, в котором оговариваются все необходимые позиции; охрана и порядок оплата труда, получение поощрений и т.д.

Продукция предприятия не является сезонной, однако, все равно заметны  некоторые колебания сбыта. Снижение спроса на продукцию наблюдается  с конца мая до начала ноября, а в период с начала ноября и до апреля спрос на изделия из древесины стабильны, это связано с погодными условиями в летнее время ( повышение влажности, усиление гниения сырья, изменение окраски древесины). По этому планирование объемов производства осуществляется по периодам года.