Совершенствование по исчислению и уплате расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ОАО «Селецкий ДОК»

Содержание

Введение ГЛАВА1. Теоретические и правовые основы расчетов с бюджетом по налогам и сборам 1.1. Сущность и понятие  налогов, их классификация и  экономическое значение 1.2. Нормативно-правовое регулирование  расчетов с бюджетом по налогам  и сборам ГЛАВА 2. Состояние учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам ОАО «Селецкий ДОК» 2.1. Организационно-экономическая  и правовая характеристика предприятия 2.2. Порядок исчисления  налогов и сборов в бюджет  2.3. Анализ уплаты налогов  на предприятии ГЛАВА3. Совершенствование по исчислению и уплате расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ОАО «Селецкий ДОК» 3.1. Основные мероприятия совершенствования состояния учета и своевременной уплаты 3.2. Автоматизация налогового  учета  Заключение Список литературы Приложения

3 5   5   7   15   15   24 31 33   33   35 38 40 42

 

 

 

Введение

 

В современном цивилизованном обществе налоги являются основной формой доходов  государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

В формировании доходов федерального бюджета в основном участвуют  налоги, то есть они, и являются главной  статьей бюджетных доходов. Развитие экономики напрямую зависит от качества ее налоговой системы, от ее возможности обеспечить экономический рост и финансовую стабильность. Налоговые доходы бюджетной системы занимают ведущее место и являются важнейшей формой аккумуляции доходов. Для нашей страны налогообложение играет большую роль в укреплении экономической потенциала России. Налогам отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику.

При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Вопросы, касающиеся роли прямого налогообложения в формировании доходов бюджетной системы, являются актуальными для нашего государства.

Функционирование бюджетной  системы тесно связано с состоянием налоговой системы страны. Даже в  странах с развитой рыночной экономикой не удается решить всех  бюджетных  и налоговых проблем, возникающих  вследствие противоречия между объективизмом  сущности налогов и субъективизмом бюджетно-налоговой политики. А в нашей стране такого рода проблемы встают наиболее остро.

Нам предстоит изучить  тему: «Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам». Выбранная  тема является актуальной, так как решающее значение в доходах бюджета имеют налоги и сборы. Будучи общественной категорией, налоги отражают конкретные историко-экономические условия жизни людей и государства.

Авторская новизна данной темы заключается в том, что реформирование налоговой системы и принятие нового Налогового кодекса РФ привело к изменениям, связанным с порядком исчисления и уплаты налогов и сборов. Проблемы, связанные с недостатками  расчетов с бюджетом, достаточно актуальны. Уже написана масса  статей в газетах и журналах на эту тему, существует множество предложений по  устранению существующих недостатков.

Предметом исследования является учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Объектом  исследования является ОАО «Селецкий ДОК».

Целью исследования является изучение учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам и определение путей совершенствования.

Цель формирует задачи, которые необходимо решить в процессе исследования:

1. Изучить теоретические и правовые основы расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

2. Рассмотреть состояние учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам  в ОАО «Селецкий ДОК».

3. Определить направления совершенствования по исчислению и уплате расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ОАО «Селецкий ДОК».

В процессе исследования применялись  следующие методы: монографический, аналитический, систематизации и обобщение теоретического и практического материала.

Источниками для исследования послужили: нормативно-правовые акты Российской Федерации, книги, монографии, статьи ведущих  отечественных и зарубежных ученых-экономистов, бухгалтерская отчетность, налоговые декларации и другие документы ОАО «Селецкий ДОК».

 

1. Теоретические и правовые основы  расчетов с бюджетом по налогам  и сборам

1.1. Сущность и понятие налогов, их классификация и экономическое значение

 

Решающее значение в доходах бюджета имеют налоги. Участвуя в перераспределении стоимости - национального дохода - налоги выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений. Налог как основная форма доходов государства присущ всем государственным системам, как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. В широком смысле под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платеж [22, с. 71].

Исторически в зависимости от основания, заложенного в сравнении налога по объектам обложения, налоги делятся  на прямые и косвенные. К первым относятся  налоги на собственность или доход; ко вторым - налоги на обращение или  потребление, окончательным плательщиком которых является потребитель товара, оплачивая надбавку к цене.

Прямые налоги зависят и соответственно могут корректироваться исходя из индивидуальной характеристики налогоплательщика, косвенные  же налоги такой зависимости не имеют, поскольку этими налогами облагаются обороты по купле-продаже, и ни уровень дохода, ни стоимость имеющегося у налогоплательщика имущества не влияют на размер налогового платежа. При взимании прямых налогов государство становится лицом к лицу к действительным плательщикам налога, тогда как налоги косвенные (например, акцизы) уплачиваются посредниками (производителями обложенных товаров), которые затем возмещают их с других лиц (с потребителей) [13, с. 55].

Одним из достоинств прямых налогов, по сравнению с косвенными, заключаются в том, что они обеспечивают государству более устойчивый и определенный доход, ибо взимаются с имущества или дохода плательщиков, имеющего постоянную тенденцию к возрастанию (за исключением, конечно, чрезвычайных бедствий, вроде войн, неурожаев и т. п.), тогда как потребление, составляющее объект косвенного обложения, не отличается постоянством и может подвергаться, в зависимости от разнообразных причин, значительным колебаниям. Так же к достоинствам прямого налогообложения относится то, что прямые налоги в большей степени соразмеряются с платежеспособностью налогоплательщиков, расходы же на их взимание относительно невелики.

Социально-экономическая сущность и роль налогов и сборов проявляется  в их функциях.

Одна из основных функций - фискальная. Реализация данной функции направлена на обеспечение государства и местного самоуправления финансовыми ресурсами. Посредством фискальной функции реализуется главное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете и внебюджетных фондах. Собранные с помощью налогов средства расходуются государством на содержание административно-управленческого аппарата, безопасность, реализацию внутренней и внешней политики, выплаты по государственному долгу, на социальную сферу и т.д.

Регулирующая функция налогов  находит свое проявление в дифференциации условий налогообложения. Взимая налоги, государство всегда влияет на поведение  экономических субъектов - физических и юридических лиц. Государство  может устанавливать разные условия налогообложения для различных категорий плательщиков, для осуществления одних и тех же видов деятельности на отдельных территориях. Конкретные условия налогообложения могут либо способствовать, либо препятствовать концентрации производства и капитала, повышать или сдерживать экономическую активность в отдельные периоды [10, с. 90].

Налоги влияют на уровень и структуру  совокупного спроса, они могут  способствовать расширению производства в отдельных отраслях или тормозить  его. Размеры налогов часто определяют не только уровень оплаты труда, но и его формы. От налогов зависит соотношение между издержками производства и ценами товаров и услуг.

При использовании налоговых  льгот для смягчения социального  неравенства проявляется социальная функция налогов. Ее суть состоит в перераспределении доходов и богатства в обществе. Посредством прогрессивного налогообложения изменяется соотношение между доходами отдельных социальных групп, тем самым сглаживается неравенство между ними и поддерживается социальный консенсус. Реализуется социальная функция налогов через установление необлагаемого минимума доходов, предоставление льгот и скидок по налогам отдельным слоям и группам населения (многодетным семьям, пенсионерам, инвалидам и некоторым другим категориям граждан) [24, с. 42].

Функции налогов неразрывно связаны друг с другом. Реализация фискальной функции позволяет удовлетворять  общественные (коллективные) потребности. Посредством регулирующей и социальной функций создаются противовесы  излишнему фискальному бремени, то есть формируются социально-экономические механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и государственных экономических интересов.

 

1.2. Нормативно-правовое регулирование расчетов с бюджетом по налогам и сборам

 

Налоговая система Российской Федерации построена на следующих законодательных актах:

-    Конституция Российской Федерации статья 57;

- Налоговый Кодекс Российской  Федерации (часть 1), которая устанавливает систему налогов, принципы налогообложения в России, права, обязанности, ответственность участников налоговых отношений;  

- Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть 2), которая устанавливает порядок исчисления и уплаты налогов всех уровней;  

- Федеральные законы, региональные законы, постановления муниципальных образований о порядке исчислений и уплаты налогов, не вошедших во 2 часть Налогового Кодекса;

- Указы Президента Российской  Федерации, устанавливающие нормы,  права и носящие характер поручения  разрабатывать акты по налогообложению;

- Акты Федеральной налоговой службы, Министерства финансов, их письма, рекомендации, имеющие нормативное значение и рассматривающие частные налоговые ситуации;

- Постановления Конституционного  Суда и определения Верховного  Суда, имеющие важное значение для регламентации отношений в налоговой сфере.

Основные разделы Налогового Кодекса РФ устанавливают общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации; систему различных органов налогового регулирования и налогового контроля; обеспечивать соответствие актов налогового законодательства Конституции РФ и федеральным налоговым законам; законность и правопорядок в сфере налоговых отношений и предотвращение налоговых правонарушений, предусматривать соответствующие методы воздействия налогового режима на социально-экономическую сферу [18, с. 30].

Федеральные законы имеют силу и  подлежат исполнению на территории всей Российской Федерации. Так, в налоговой  сфере, важным является Федеральный Закон «О введении в действие части второй Налогового Кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах», который включает в себя порядок исчисления и уплаты конкретных видов налогов.

В законодательстве субъектов Федерации  неоправданно велика доля законов о льготном налогообложении и особых режимах уплаты налогов, что часто неадекватно возможностям бюджетов разного уровня. Положительным в развитии законодательства регионов является повышение стимулирующей и координирующей функций.

Указы Президента Российской Федерации обязательны к исполнению на всей территории Российской Федерации. Указы, касающиеся налоговой политики, ликвидируют правовой вакуум, образующийся в регулировании налоговых отношений по причине несоответствия (или отставания) налогового законодательства темпами налоговой реформы, характеру экономических отношений, условиями бюджетной сбалансированности. Налоговая политика и налоговое регулирование, предопределенные в указах, трансформируются в налоговые законы путем внесения в них изменений и дополнений [10, с. 23].

Нормы Указов по их основной направленности можно разделить на три вида:

- предусматривающие систему мер  по обеспечению действенности  государственной налоговой политики  и совершенствованию налоговой  системы;

- определяющие мероприятия по  обеспечению поступлений налоговых  платежей в бюджет;

- содержащие механизм реализации  налоговых санкций к налогоплательщикам, имеющим задолженность по платежам в бюджет.

Указы Президента РФ не только корректируют налоговую политику, но и создают  основы для принятия соответствующих  актов Правительством РФ, Федеральной налоговой службой, Министерством финансов РФ, Центральным банком РФ в области контроля доходов и расходов, безналичных расчетов, финансовой дисциплины.

Большую группу источников налогового законодательства составляют акты органов  исполнительной власти – постановления Правительства РФ и акты исполнительных актов власти субъектов Федерации. Постановлениями Правительства РФ утверждается последовательность действий по реализации и выполнению налоговых мероприятий, намеченных Указами Президента РФ.