Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Октября 2014 в 10:39, курсовая работа
Развитие налоговой системы, планируемые изменения в налоговом администрировании невозможны без дальнейшего совершенствования информационных систем и инструментов анализа, повышения научно-технического потенциала, создания и управления информационными технологиями в центральных и региональных налоговых органах. В основе этой работы централизация обработки данных на региональном и федеральном уровнях за счет создания центров обработки данных.
Введение
Глава 1. Налоговая система РФ на современном этапе
1.1 Понятие, основные характеристики и принципы построения налоговых систем. Принципы построения налоговой системы РФ
1.2 Характеристика налоговой системы Российской Федерации
1.3 Проблемы современной Налоговой системы РФ
Глава 2. Анализ налоговой системы РФ
2.1 Анализ динамики налоговых доходов консолидированного бюджета РФ
2.2 Анализ структуры налоговых доходов консолидированного бюджета
2.3 Анализ налоговых доходов бюджетов различных уровней
2.4 Анализ бюджетного исполнения налоговых доходов
Глава 3. Совершенствование налоговой системы РФ
3.1 Основные итоги реформирования налоговой системы РФ
3.2 Основные направления совершенствования и развития налоговой системы РФ
Заключение
Библиографический список использованной литературы
11) бессистемность и поспешность
внесения изменений, поправок, введения
или отмены новых видов
12) налоговая система является
сложной, противоречивой, запутанной,
отягченной большим числом
13) налоговая система РФ не имеет национальной окраски, копирует западные модели, хотя и имеет свои отличительные особенности:
- не обеспечивает максимально
благоприятный налоговый режим
для вложения инвестиций в
экономику не только частных
лиц, особенно российских
- не исключает из
- стимулирует уход субъектов
налога от налогового бремени,
что приводит к снижению
- из-за низких доходов
- неправомерно и неравномерно распределяется налоговое бремя между законопослушными и уклоняющимися от уплаты налогов отдельными субъектами налога;
- ежемесячная и ежеквартальная
система уплаты налогов и
- противоречивость, сложность и
запутанность многочисленных
- отсутствие методик, программ и алгоритмов расчетов налогов сводит на нет процессы автоматизации планирования, сбора, обработки и хранения налоговой информации;
- отсутствие четко обозначенной налоговой политики на всех уровнях власти, незавершенность и недостаточная продуманность налоговой реформы и налогового законодательства привели к проблемам невозможности объективного планирования налоговых доходов на всех уровнях бюджетной системы, неясности сферы налоговых полномочий различных уровней власти и т.д.
Ряд положений российского законодательства противоречит методике определения налогооблагаемой базы, применяемой в странах с развитой рыночной экономикой. Основные различия касаются:
- неполного отнесения на
- применения норм амортизации, лимитированных государством и не соответствующих экономической жизни основных средств (т.е. учитывающих не только физический, но и моральный износ), что не позволяет обеспечить своевременное восстановление основных средств (применяемые в России нормы амортизации в два-три раза ниже норм, используемых в странах с развитой рыночной экономикой);
- игнорирования инфляционного
фактора при оценке
- отсутствия в российском
Особо следует остановиться на проблеме налогового администрирования, поскольку в данной области традиционно много нареканий со стороны российского и иностранного бизнеса. Правительство рассматривает проект, предусматривающий введение четкой регламентации полномочий и действий налоговиков, в том числе порядка проведения всех видов налоговых проверок, досудебного урегулирования налоговых споров, истребования документов, установления максимального срока проведения проверок и ограничения их числа в течение одного года. Принятие такого закона отвечало бы интересам развития экономики и снижения трансакционных издержек всех экономических агентов, поскольку предсказуемость действий налоговых органов ощутимо влияет на формирование бизнес-рисков как в области финансов, так и непосредственно в хозяйственной деятельности. (анализ налоговой реформы)
Налоговая система нашей страны до сих
пор остается малоэффективной. Несущественные
поправки и корректировки, которые в большом
количестве из года в год вносятся в действующие
инструкции и нормативы, не дают ожидаемого результата.
К тому же их вводят в действие чаще всего
без всякой нужды в середине года, что
лихорадит финансовых директоров, главных
бухгалтеров и всех налогоплательщиков,
имеющих дело с ежеквартальной сдачей
балансов. Кроме того, до сих пор так и
не устоялась связка «налогоплательщик-государство»
Одной из главных проблем реформы отечественной налоговой системы является то, что в ней нет комплексности, реформы зачастую оторваны от народного хозяйства. При внесении изменений в налоговое законодательство не прогнозируются последствия, которых можно ждать в других секторах экономики.
По мере развития рыночных отношений присущие налоговой системе недостатки приводят к несоответствию происходящих в обществе и государстве изменений (что является тормозом экономического и социального развития государства и его территориальных образований, вызывает массовое недовольство налогоплательщиков), уходу субъектов налога от уплаты или снижению налоговых платежей, несвоевременности выплат или выплате заработной платы через «черные кассы», углублению и расширению сети теневой экономики.
Глава 2. Анализ налоговой системы РФ
2.1 Анализ динамики налоговых
доходов консолидированного
Рассмотрим динамику доходов консолидированного бюджета РФ в 2002-2007 годах.
Таблица 1
Динамика налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2002-2007 годах (в текущих ценах, в млрд. рублей)
Год/ налоговые доходы |
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
2007 |
3135,8 |
3735,2 |
4942,1 |
7058,4 |
8680,8 |
10656,7 | |
Темп прироста |
- |
+19,11 |
+32,31 |
+42,82 |
+22,99 |
+22,76 |
Из таблицы видно, что в период с 2002 по 2007 год наблюдается стабильный рост налоговых доходов консолидированного бюджета РФ. Наибольший рост налоговых доходов наблюдался в 2005 году (142,82 %).
С точки зрения изучения динамики налоговых доходов консолидированного бюджета представляется целесообразным представление данных, представленных в таблице 1 в сопоставимых ценах. Для этого используем следующие индексы цен: 2006 год – 1,119; 2005 год – 1,220; 2004 год – 1,353; 2003 год – 1,511; 2002 год – 1,692. Для расчета индексов использованы официальные статистические данные о годовых индексах цен в 2002-2007 годах. Таким образом, все данные будут приведены к ценам 2007 года.
Таблица 2
Динамика налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2002-2007 годах (в сопоставимых ценах, в млрд. рублей)
Показатели |
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
2007 |
Налоговые доходы всего в текущих ценах |
3135,8 |
3735,2 |
4942,1 |
7058,4 |
8680,8 |
10656,7 |
Индекс инфляции |
1,692 |
1,511 |
1,353 |
1,220 |
1,119 |
1 |
Налоговые доходы всего в сопоставимых ценах |
5305,8 |
5643,9 |
6686,7 |
8611,2 |
9713,8 |
10656,7 |
Темп прироста налоговых доходов в сопоставимых ценах |
- |
+6,4 |
+18,5 |
+28,8 |
+12,8 |
+9,7 |
Таким образом, можно говорить о том, что в 2002-2007 годах наблюдается реальный рост налоговых доходов консолидированного бюджета РФ – доходы за рассматриваемый период в сопоставимых ценах возросли практически в два раза. Динамика налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в текущих и в сопоставимых ценах представлена на рисунках 2 и 3.
Рисунок 2 – Динамика налоговых доходов в 2002-2007 годах в текущих ценах
Рисунок 3 – Динамика налоговых доходов в 2002-2007 годах в сопоставимых ценах
Из рисунка 2 видно, что в целом в 2002-2007 годах наблюдается достаточно равномерный рост налоговых доходов консолидированного бюджета РФ. Наибольший скачок налоговых доходов произошел в 2005 году по сравнению с 2004 годом (налоговые доходы выросли почти на 29 %).
Изучим динамику отдельных видов налогов. Она представлена в таблице 3.
Таблица 3
Динамика отдельных видов налоговых доходов в 2002-2007 годах (в текущих ценах, в млрд. рублей)
Показатели |
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
2007 |
Налоговые доходы всего в текущих ценах |
3135,8 |
3735,2 |
4942,1 |
7058,4 |
8680,8 |
10656,7 |
из них: - налог на прибыль организаций |
463,4 |
526,5 |
867,6 |
1332,9 |
1670,6 |
2172,0 |
- НДФЛ |
358,1 |
455,7 |
574,5 |
707,1 |
930,4 |
1266,6 |
- НДС |
752,9 |
882,1 |
1069,7 |
1472,2 |
1511,0 |
2261,7 |
- акцизы |
264,1 |
347,7 |
247,0 |
253,7 |
270,6 |
254,4 |
- налог с продаж |
50,1 |
56,4 |
6,2 |
0,3 |
- |
|
- налоги на совокупный доход |
33,4 |
30,2 |
50,6 |
77,5 |
95,9 |
123,7 |
- налоги на имущество |
120,4 |
137,8 |
146,8 |
253,1 |
310,9 |
411,2 |
- платежи за пользование природными ресурсами |
330,8 |
395,8 |
581,0 |
1001,6 |
1281,6 |
1317,5 |
- налоги на внешнюю
торговлю и |
323,4 |
452,8 |
859,7 |
1622,8 |
2237,4 |
2322,9 |
- единый социальный налог |
339,5 |
364,6 |
442,2 |
267,9 |
316,0 |
405,1 |
- прочие налоги и сборы |
99,7 |
85,6 |
96,8 |
69,3 |
56,4 |
121,6 |