Совершенствование налогообложения в России

В = З + ФОТ + А + Н + П  (1),  
где: В – выручка; З – материальные затраты на производство товаров (работ, услуг); ФОТ – фонд оплаты труда; А – амортизационные отчисления; Н – налоги; П – чистая прибыль.

Неприемлемость выручки  быть интегральным показателем для  оценки налогового бремени обусловлена  тем обстоятельством, что при сопоставлении налоговой нагрузки различных предприятий, ее использование не позволит получить достоверную картину, поскольку предприятия разных отраслей имеют неодинаковую структуру производственных затрат. Только исключив из выручки материальные затраты получим показатель, который будет отражать величину добавленной стоимости. Но и этот показатель не может служить интегральным показателем, так как является зависимым от фондоемкости каждого конкретного предприятия. Такая зависимость определяется наличием в структуре добавленной стоимости амортизационных отчислений,.  
При исключении из расчета суммы амортизационных отчислений получим результат, который обозначим как «вновь созданная стоимость». Величина такого показателя остается зависимой в первую очередь от трудоемкости производства. Для того, чтобы вновь созданная стоимость могла стать полноценным источником уплаты налогов, из нее необходимо исключить фонд оплаты труда работников. Исключив из выручки затраты, оказывающие субъективное влияние на величину налогового бремени (материальные затраты, амортизацию и фонд оплаты труда), получим результат в виде дополнительно полученных денежных средств. Они подлежат распределению в определенной пропорции между бюджетом и хозяйственным субъектом (на налоги и чистую прибыль), сумма которых равна:  
Н + П  (2). 
           Сумма этих величин во многом зависит от показателя рентабельности производства. Но следует заметить, что в отличие от остальных структурных компонентов выручки, чистая прибыль не является расходом предприятия. Она остается в его распоряжении, и, следовательно, отражает эффективность деятельности хозяйственного субъекта. Универсальная методика оценки налогового бремени призвана оценить уровень создаваемых налоговой системой ограничений относительно достигнутой предприятием экономической эффективности. Величина налогового бремени конкретного предприятия или же отрасли в целом непосредственно зависит от значений данной пропорции, а именно от доли распределения средства, оставшиеся после расчета с поставщиками, работниками и исключения амортизационных отчислений.  
           Можно использовать чистую прибыль в качестве базы для расчетов налогового бремени. Это обусловлено тем, что прибыль – единственный показатель, реально отражающий эффективность деятельности экономического субъекта. Наиболее распространенной формулой для расчета налогового бремени в этом случае будет формула:

НБ = Н/П*100  (3),  
где: НБ – величина налогового бремени; Н –налоги; П – чистая прибыль.  
          Прибыль не является единственным источником уплаты налогов и с этим положением следует согласиться. Однако сравнивать каждый налог с источником его уплаты нецелесообразно, так как это не позволит определить уровень налогового бремени в целом по всем налогам.  
Крупный бизнес уже сейчас рассматривает показатель прибыли не как приманку для государства (в лице налоговых органов и др.), а как объективный показатель успешной деятельности. Российские предприятия размещают свои акции, как на отечественных, так и на зарубежных фондовых биржах. В результате бизнес будет стремиться к прозрачности и законности. Представленная ниже методика нацелена на получение более объективного показателя по оценке величины налогового бремени. Она основывается на сравнении суммы выплаченных налогов относительно общей величиной дополнительно полученных денежных средств, т.е. речь идет об определении удельного веса налогов в общей сумме дополнительно полученных денежных средств. Математическая модель предлагаемой методики представляет формула:

Данная формула может быть полезной для оценки степени благоприятствования налоговой системы процессу реинвестирования. Регион, заинтересованный в привлечении инвестиций, должен проанализировать условия, которые он может предложить бизнесу. Для этого должны быть приняты меры по снижению налогового бремени, что привлечет внешних инвесторов и повысится инвестиционная активность уже действующих на его территории хозяйствующих субъектов. 
          В заключение  хочу сказать, что в современных условиях оценка и анализ налогового бремени приобретает все большую экономическую значимость. Данный показатель необходим для выявления наиболее благоприятных территорий для предпринимательства, а также для оценки предполагаемых результатов реформирования налоговой системы, направленной на ослабление тяжести налогообложения.

Сравнительный анализ анализа  налогового бремени приведен в ПРИЛОЖЕНИЕ 4.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение 

Налоги должны стать не только орудием сбалансированного бюджета, но и мощным стимулом развития народного хозяйства страны. Они должны способствовать структурно-технологическому совершенствованию производства, сбалансированию экономических интересов.      

 Нестабильность наших  налогов,  постоянный   пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль.  Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема налогообложения.

После написания этой курсовой работы, из своей работы я сделала такие выводы, что сложившаяся в России законодательная система в области налогообложения, страдает рядом существенных недостатков, делающих ее неконкурентоспособной в сравнении с налоговыми системами многих других стран мира. Особо можно отметить следующие:

Во-первых, отсутствие льгот  при входе на рынок, особенно в  сфере высоких технологий.

Во-вторых, значительно  более высокое налоговое бремя, что особенно чувствительно для предприятий обрабатывающих отраслей экономики.

В-третьих, необоснованно высокие размеры санкций за налоговые правонарушения.

В-четвертых, бессистемность и поспешность внесения изменений, поправок, введения или отмены новых видов налогов и сборов характеризует налоговую систему как самую нестабильную и непредсказуемую.

По моему мнению, на сегодняшнее  время необходима принципиально  иная  налоговая система, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода.

 

 

 

 

Список литературы

1) Налоговый кодекс Российской Федерации: с изм. и доп. Н 23 на 1 сентября 2010 года. – М.: ООО «Рид Групп», 2010. – 672 с. – (Новейшее российское законодательство).

2) Российский Налоговый Курьер, июль 13-14'10 г.;

3)  Игорь Кузнецов  «Экономика и жизнь» №25 (9341)  05.07.10;

4) Налоги и налогообложение:  Учеб. пособие. –М.: ФОРУМ: ИНФРА – М, 2005- (Профессион. образование) /Под ред. Карагод В.С., Худолеев  В.В./

5) Налоги и налогообложение:  Учеб. пособие для сред. проф. учеб. заведений /Скворцов О.В., Скворцова Н.О.- М.: Издательский центр «Академия», 2006.

6) Налоги: Учеб. пособие. /Под ред. Черника Д.Р.- М.: Финансы и статистика, 2004.

7) http:// www.nalog.ru (Федеральная Налоговая Служба)

8) http:// www.akdi.ru (Агентство Консультаций и Деловой Информации)

9) http:// www.minfin.ru (Министерство Финансов Российской Федерации)

10) http:// www.nauka (Наука)

11) http:// www.GAAP.ru (Теория и Практика Управленческого Учета)