Совершенствование исчисления налога на добычу полезных ископаемых

Содержание

 

ВВЕДЕНИЕ

1. НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ  РЕГУЛИРОВАНИЕ  НДПИ  ……………..5

2. Механизм взимания налога на добычу полезных ископаемых…………….8

    2.1.  Оценка  стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы…………………………………………………………………...8

    2.2. Налогообложение санаторно-курортных учреждений………………..22

    2.3. Налогообложение добычи золота………………………………………26

    2.4. Налогообложение битумов……………………………………………...27

    2.5. Определение налоговой базы по нестабильному газовому конденсату…………………………………………………………………….....29

3. Совершенствование исчисления налога на добычу полезных ископаемых……………………………………………………………………...30

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБИОГРАФИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

 

           В  начале  90-х  годов  в  России  начались  рыночные  преобразования.  Реформированию  были  подвергнуты  все  сферы  экономической  жизни  общества.  Особенное  внимание  уделялось  ранее  неизвестным  в  нашей  стране  налоговым  отношениям.  Одним  из обязательных  платежей,  введенных в практику  налогообложения,  явился  налог  на  добычу полезных ископаемых. В настоящее время налог на добычу полезных ископаемых - один  из  важнейших  федеральных  налогов.  Основой  его  взимания,  как  следует  из  названия,  является  добыча полезных ископаемых,  создаваемая  на  всех  стадиях  производства. 

         Одним из основных факторов значительного прироста налоговых доходов бюджетной системы является увеличение доходов, получаемых в связи с добычей полезных ископаемых. В связи с этим особое внимание уделяется эффективному функционированию налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

         Налог на добычу полезных ископаемых  наряду с НДС, налогом на  прибыль и акцизами относится  к числу основных источников  поступлений налоговых доходов  федерального бюджета России. При этом доля налога на добычу полезных ископаемых в общей сумме налогов, сборов и других платежей за пользование природными ресурсами занимает свыше 90 %. В рассмотрении механизма взимания данного налога заключается актуальность работы.

          Целью курсовой работы является раскрытие сущности налога на добычу полезных ископаемых, выявить особенности механизма взимания и его совершенствование.

Для достижения намеченной цели в работе поставлены следующие задачи:

-рассмотреть  порядок формирования налоговой базы НДПИ;

-рассмотреть  механизм взимания НДПИ;

-исследовать структуру исчисления НДПИ;

-основные  направления совершенствования.

         Источниками при написании курсовой работы послужили: Налоговый Кодекс РФ, в частности глава 26 «Налог на добычу полезных ископаемых», а также ФЗ «О недрах», ФЗ «О естественных монополиях», ФЗ «Об особо охраняемых природных ресурсах».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГА НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

 

 

1. Конституция  РФ.

Конституция обладает наивысшей юридической  силой и имеет верховенство на всей территории РФ. Все законодательные и нормативные акты, принятые на территории РФ должны соответствовать нормам Конституции. Конституция  в статье 8 определяет, что в Российской Федерации признаются и защищаются равным образом частная, государственная, муниципальная и иные формы собственности, а также гарантируется единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержка конкуренции, свобода экономической деятельности.

2. Гражданский кодекс РФ. Части I и II.

            Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность или с их участием. Гражданский кодекс РФ  определяет порядок государственной регистрации юридического лица, его ответственность, учредительные документы, органы управления.

3. Налоговый кодекс (часть вторая) от 05.08.2000г.№117 - ФЗ, в частности глава 26 «Налог на добычу полезных ископаемых».

            Глава 26 НК РФ рассматривает применение налоговых ставок, исчисление и порядок уплаты налога, определение налоговой базы, срок уплаты налога, а также признание какой добычи полезных ископаемых является объектом налогообложения.

4. Закон РФ «О НЕДРАХ» от 21.02.1992 N 2395-1.

    Настоящий Закон регулирует отношения, возникающие в связи с геологическим изучением, использованием и охраной недр территории Российской Федерации, ее континентального шельфа, а также в связи с использованием отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, торфа, сапропелей и иных специфических минеральных ресурсов, включая подземные воды, рассолы и рапу соляных озер и заливов морей.

     Добытые из недр полезные ископаемые и иные ресурсы по условиям лицензии могут находиться в федеральной государственной собственности, собственности субъектов Российской Федерации, муниципальной, частной и в иных формах собственности.

5. Федеральный закон «О естественных монополиях». Принят Государственной Думой от 19.07.1995 г.

           Настоящий Федеральный закон определяет правовые основы федеральной политики в отношении естественных монополий в Российской Федерации и направлен на достижение баланса интересов потребителей и субъектов естественных монополий, обеспечивающего доступность реализуемого ими товара для потребителей и эффективное функционирование субъектов естественных монополий.

6. Федеральный закон «О континентальном шельфе» Российской Федерации. Принят Государственной Думой от 25.10.1995 г.

    Настоящий Федеральный закон определяет статус континентального шельфа Российской Федерации, суверенные права и юрисдикцию Российской Федерации на ее континентальном шельфе и их осуществление в соответствии с Конституцией Российской Федерации, общепризнанными принципами и нормами международного права и международными договорами Российской Федерации. Вопросы, относящиеся к континентальному шельфу Российской Федерации и деятельности на нем, не предусмотренные настоящим Федеральным законом, регулируются другими федеральными законами, применимыми к континентальному шельфу Российской Федерации.

7. Федеральный закон «Об особо охраняемых природных территориях». Принят Государственной Думой от 15.02.1995 г.

    Особо охраняемые природные территории - участки земли, водной поверхности и воздушного пространства над ними, где располагаются природные комплексы и объекты, которые имеют особое природоохранное, научное, культурное, эстетическое, рекреационное и оздоровительное значение, которые изъяты решениями органов государственной власти полностью или частично из хозяйственного использования и для которых установлен режим особой охраны.

    Особо  охраняемые природные территории  относятся к объектам общенационального  достояния.

8. Кодекс РФ об административных правонарушениях.

           Устанавливает порядок привлечения к административной ответственности юридических лиц, основания возникновения ответственности  за совершение административных правонарушений в области охраны собственности, в области охраны окружающей природной среды и природопользования.

9. Уголовный кодекс РФ. Части I и II.

          Уголовный кодекс – это единый законодательный акт, устанавливающий, какие деяния являются преступлениями, виды и пределы наказания, а также случаи, когда лицо, совершившее преступление может быть освобождено от уголовной ответственности и наказания.

 К регулирующим  документам так же относятся  Постановления Правительства РФ, подзаконные акты и указания  по правилам пользования природными  ресурсами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   

 

  2. Механизм взимания налога на добычу полезных ископаемых

 

 

2.1. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы

 

 Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого).

 Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 340 настоящего Кодекса.

Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного  газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

 Количество добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 339 настоящего Кодекса.

 Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому, определяемому в соответствии со статьей 337 настоящего Кодекса.

 В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Оценка стоимости  добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним  из следующих способов:

        1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий;

2) исходя из  сложившихся у налогоплательщика  за соответствующий налоговый  период цен реализации добытого  полезного ископаемого;

3) исходя из  расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

 Если налогоплательщик  применяет способ оценки, указанный  в подпункте 1 пункта 1 настоящей  статьи, то оценка стоимости единицы  добытого полезного ископаемого  производится исходя из выручки,  определяемой с учетом сложившихся в текущем налоговом периоде (а при их отсутствии - в предыдущем налоговом периоде) у налогоплательщика цен реализации добытого полезного ископаемого, без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью.

(в ред. Федерального закона от 29.11.2007 N 284-ФЗ).

При этом выручка  от реализации добытого полезного ископаемого  определяется исходя из цен реализации (уменьшенных на суммы субсидий из бюджета), определяемых с учетом положений  статьи 40 настоящего Кодекса, без налога на добавленную стоимость (при реализации на территории Российской Федерации и в государства - участники Содружества Независимых Государств) и акциза, уменьшенных на сумму расходов налогоплательщика по доставке в зависимости от условий поставки.

(в ред. Федерального закона от 29.11.2007 N 284-ФЗ)

В случае если выручка от реализации добытого полезного  ископаемого получена в иностранной  валюте, то она пересчитывается в  рубли по курсу, установленному Центральным  банком Российской Федерации на дату реализации добытого полезного ископаемого, определяемую в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.

В целях настоящей  главы в сумму расходов по доставке включаются расходы на оплату таможенных пошлин и сборов при внешнеторговых сделках, расходы по доставке (перевозке) добытого полезного ископаемого от склада готовой продукции (узла учета, входа в магистральный трубопровод, пункта отгрузки потребителю или на переработку, границы раздела сетей с получателем и тому подобных условий) до получателя, а также на расходы по обязательному страхованию грузов, исчисленные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В целях настоящей  главы к расходам по доставке (перевозке) добытого полезного ископаемого до получателя, в частности, относятся расходы по доставке (транспортировке) магистральными трубопроводами, железнодорожным, водным и другим транспортом, расходы на слив, налив, погрузку, разгрузку и перегрузку, на оплату услуг в портах и транспортно-экспедиционных услуг.

(в ред. Федерального  закона от 08.11.2007 N 261-ФЗ)

Оценка производится отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого исходя из цен реализации соответствующего добытого полезного ископаемого.

Стоимость добытого полезного ископаемого определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого, определяемого в соответствии со статьей 339 настоящего Кодекса, и стоимости единицы добытого полезного ископаемого, определяемой в соответствии с настоящим пунктом.

Стоимость единицы  добытого полезного ископаемого  рассчитывается как отношение выручки  от реализации добытого полезного ископаемого, определяемой в соответствии с настоящим  пунктом, к количеству реализованного добытого полезного ископаемого.