Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Декабря 2012 в 17:01, реферат
Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации.
Налог на добавленную стоимость (далее – НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства продукции (выполнения работ, оказания услуг).
Упрощенная система
Упрощенная система
Рис.1 Условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения Однако, следует иметь в виду, что вновь вернуться к УСН (после возврата к общему режиму налогообложения) можно только через 1 год. Условия перехода и применения УСН: средняя численность работающих не превышает 100 человек; валовая выручка за год не превышает 15 млн руб или 11 млн руб за 9 месяцев, предшествующих переходу на УСН; стоимость основных фондов
(находящегося в собственности не менее 75% уставного
капитала принадлежит физическим лицам
(за исключением организаций, уставной
капитал которых полностью Не имеют право применять УСН:
При переходе на УСН уплата ряда налогов заменяется уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности. На рис.2 представлен перечень таких налогов отдельно для организаций (юридических лиц) и индивидуальных предпринимателей.
Рис.2 Перечень налогов, заменяемых при УСН уплатой единого налога Вместе с тем, следует иметь в виду, что с переходом на УСН:
Объект налогообложения выбирается самим налогоплательщиком при подаче заявления о переходе на УСН. Им могут быть:
Изменить объект налогообложения после подачи заявления можно:
В случае использования в
качестве налогооблагаемой базы доходов,
уменьшенных на величину расходов,
введено также понятие минималь Порядок определения
доходов при применении УСН аналогичен
порядку, применяемому по налогу на прибыль
организаций. Поскольку налогоплательщики УСН не начисляют амортизацию в общепринятом порядке, то существуют некоторые особенности учета расходов на приобретение основных средств:
Доходы и расходы при
УСН определяются кассовым методом, то есть моментом
получения дохода считается поступление
средств на расчетный счет или в кассу,
а расходы признаются таковыми после их
фактической оплаты.
Иные вопросы, связанные
с УСН, следует изучить |
Общий режим налогообложенияВ этом разделе кратко рассмотрены
важнейшие элементы наиболее часто
возникающих налогов и сборов,
подлежащих уплате налогоплательщиками,
применяющими общий режим налогообложения.
Для более детального изучения налогов
и сборов необходимо обращаться непосредственно
к тексту Налогового Кодекса и
соответствующих Налог на добавленную стоимость
(далее – НДС) представляет собой
форму изъятия в бюджет части
добавленной стоимости, создаваемой
на всех стадиях производства продукции
(выполнения работ, оказания услуг). НДС
является косвенным налогом, включаемым
в цену товаров (работ, услуг), то есть
этот налог фактически оплачивает конечный
потребитель.
Освобождаются от обязанностей
налогоплательщика организации
и индивидуальные предприниматели,
если в течение трех предшествующих
последовательных календарных месяцев
выручка от реализации товаров (работ,
услуг) без учета НДС не превысила
в совокупности один миллион рублей.
При этом освобождение имеет уведомительный
характер и предоставляется на 12
последующих месяцев. К операциям, не подлежащим налогообложению НДС, относится реализация:
Объекты налогообложения НДС Налоговая база по НДС определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Налоговым периодом по НДС
является календарный месяц. Но для
налогоплательщиков с ежемесячными
в течение квартала суммами выручки
от реализации товаров (работ, услуг) без
учета налога, не превышающими один
миллион рублей, налоговый период
– квартал.
Сумма налога, подлежащая уплате
в бюджет, исчисляется по итогам
каждого налогового периода и
в общем случае равна разнице
НДС, полученного от покупателя, и
НДС, уплаченного поставщику. |
Единый налог на вмененный доход
Система налогообложения
в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности (ЕНВД) –
обязательная система для тех категорий
налогоплательщиков, которые осуществляют
вид деятельности, отнесенный к установленному
Законом перечню.
Налогоплательщиками ЕНВД являются
организации и индивидуальные предприниматели,
осуществляющие деятельность, подпадающую
под действие данного налога. Ставка единого налога на вмененный
доход является единой для всех – 15%от вмененного дохода. Таблица 2. Физические
показатели и базовая доходность
по различным видам
Иные вопросы, связанные
с ЕНВД, следует изучить |
Налог на прибыль организаций
Налог на прибыль (НП) организаций является прямым, т.е. его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли. Налогоплательщиками по НП являются:
Не являются налогоплательщиками по НП:
Объектом обложения является пр
Рис. Упрощенная схема расчета доходов, участвующих в расчете прибыли На рис. приведена упрощенная схема расчета расходов, участвующих в расчете прибыли.
Рис. Упрощенная схема расчета расходов, участвующих в расчете прибыли. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли могут признаваться либо методом начисления, либо кассовым методом:
Сохраняются льготы для малых предприятий, срок действия которых не закончился на день вступления в силу главы 25 Налогового Кодекса, льготы по прибыли, полученной от вновь созданного производства до окончания периода окупаемости этого производства, но не более 3 лет. Организации, использующие труд инвалидов (при численности не менее 50% и доле заработной платы инвалидов не менее 25%), могут списывать затраты на социальную защиту инвалидов в расходы, связанные с производством и реализацией. В Санкт-Петербурге применяются следующие ставки налога на прибыль организаций:
Право на применение пониженной ставки по налогу на прибыль
в Санкт-Петербурге в части, зачисляемой
в бюджет Санкт-Петербурга, возникает
у юридических лиц, осуществивших на протяжении
любого календарного года, начиная с 1
января 2005 года, вложения для производственных
целей на территории Санкт-Петербурга.
Размер ставки налога, зачисляемого в бюджет Санкт-Петербурга:
Порядок расчета суммы вложений, порядок возникновения и утраты права на данную льготу, а также другие особенности применения данной льготы изложены в законе Санкт-Петербурга от 28.06.95 № 81-11 с изменениями от 01.12.04 № 620-88. Для предприятий, только начинающих
свою деятельность, важным является следующее
обстоятельство. Если в отчетном периоде
получен убыток, то его можно перенести
целиком или частями в течение
10 лет на следующие налоговые
периоды, при условии, что налогооблагаемая
прибыль не будет уменьшена более
чем на 30% (с 01.01.06 - на 50%, а с 01.01.07 –
на 100%). |
Сертификат соответствия
Сертификат соответствия ГОСТ Р (его еще часто называют сертификат ростеста или сертификат качества, сертификат безопасности, таможенный сертификат) - документ, подтверждающий, что продукция соответствует требованиям качества и безопасности, установленным для данной продукции действующими стандартами и правилами (ГОСТ, ГОСТ Р, ГОСТ Р МЭК, ГОСТ Р ИСО и пр.). Сертификаты соответствия бывают двух видов (цветов):
Выдают их (сертификаты
соответствия) органы по сертификации,
аккредитованные в системе Как и в случае с гигиеническим
сертификатом (логика процесса одна и
та же),продукция (образцы) должна пройти сертификационные
испытания в аккредитованной лаборатории.
По результатам испытаний составляется
протокол, который является основанием
для выдачи сертификата соответствия
ГОСТ Р. Продукция, подлежащая обязательной сертификации. Существуют Перечни продукции, подлежащей обязательной сертификации (www.gost.ru):
Принадлежность продукции к указанным Перечням (и, соответственно, объектам обязательной сертификации) определяется по кодам ТН ВЭД и ОКП соответственно. Таким образом, если Ваша продукция (код) попадает в один из этих Перечней, то продукцию нужно сертифицировать. Схемы сертификации Правилами установлено несколько схем сертификации, из которых наиболее часто используются:
Выбор той или иной схемы сертификации делает орган по сертификации на основании предъявленных документов. Для получения сертификата соответствия первое, что необходимо - это подготовить документы (список приведен ниже) и определиться, в какой орган по сертификации (или посреднику) с ними идти. Естественно, нужно представлять себе, по какой схеме сертификации нужен сертификат (от этого зависит цена и сроки). Перечень необходимых в общем случае документов: Сертификация продукции по схеме 3, 3а для импортного изготовителя (чьи интересы на российском рынке Вы представляете и чью продукцию Вы можете продавать).
Документы должны быть переведены на русский язык и соответствовать ГОСТ 51121-97. Сертификация продукции по схеме 3, 3а для отечественного изготовителя.
**Технические условия
регистрируются в местных Сертификация продукции по схеме 2, 7 для импортного изготовителя.
Сертификация продукции по схеме 2, 7 для отечественного изготовителя.
Сертификация продукции по схеме 9.
Приведенные перечни документов типовые, без учета всех возможных нюансов, которых в сертификации от органа к органу, от эксперта к эксперту может быть великое множество. Добровольная сертификация. С добровольной сертификацией,
в принципе, все то же самое, те же сертификационные
испытания, те же документы. Разница лишь
в том, что заявитель сам определяет, по
каким параметрам продукцию испытывать. Что касается цен и сроков, тут единого ценника нет и быть не может, сроки тоже могут колебаться в зависимости от загруженности органов/лабораторий, от самой продукции (читай, состава испытаний). Куда пойти делать сертификат. Есть куда пойти, из кого выбрать.
Информацию можно найти на официальном
сайте Госстандарта(www.gost.ru Можно, и часто целесообразно, поручить это дело посредникам, они этот рынок знают гораздо лучше. |