Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Мая 2013 в 10:15, реферат
Система налогового учета организуется налогоплательщиком, самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, т.е. применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом руководителя. Данные налогового учёта должны отражать порядок определения доли расхода или убытка, учитываемой для целей налогообложения в данном отчётном (налоговом) периоде, сумму остальных расходов или убытков, которые переносятся на расходы следующих налоговых периодов, суммы создаваемых резервов и т.
Система налогового учета
Система налогового учета организуется
налогоплательщиком, самостоятельно исходя
из принципа последовательности применения
норм и правил налогового учета, т.е. применяется
последовательно от одного налогового
периода к другому. Порядок ведения налогового
учета устанавливается налогоплательщиком
в учетной политике для целей налогообложения,
утверждаемой соответствующим приказом
руководителя. Данные налогового учёта
должны отражать порядок определения
доли расхода или убытка, учитываемой
для целей налогообложения в данном отчётном
(налоговом) периоде, сумму остальных расходов
или убытков, которые переносятся на расходы
следующих налоговых периодов, суммы создаваемых
резервов и т. д.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отметим, что доходы и расходы, не
учитываемые для целей
|
|
|
|
|
ООО СПК «Мастер-Шеф» исчисляет налоговую
базу по итогам каждого отчетного (налогового)
периода на основе данных налогового
учета. Система налогового учета
организуется налогоплательщиком, самостоятельно
исходя из принципа последовательности
применения норм и правил налогового
учета. Порядок ведения налогового
учета устанавливается
Таблица 6.1. - Налоги, составляющие налоговое
бремя ООО СПК «Мастер-Шеф»
|
|
| ||
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Из данных таблицы 6.1 следует, что общая
сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет,
составила в 2007 году 3412 тыс. руб., в 2008 году 2432
тыс. руб., а в 2009 году 2409 тыс. руб. В среднем же
она за анализируемый период равна 2751
тыс. руб.
Исходя из данных Формы №2 «Отчёта о прибылях
и убытках» выручка организации в 2007 году
составила 300453 тыс. руб., в 2008 году 217907 тыс.
руб., а в 2009 году 172843 тыс. руб., следовательно,
процентная доля налогового бремени от
выручки, составила в 2007 и 2008 годах 1,1%,
а в 2009 году 1,4%. В среднем, за период с 2007
по 2009 года, выручка от реализации составила
230400830 руб., а налоговое бремя, приходящееся
на выручку 1,2%:
Нб к В(%) =Н:Вх100
Нб к В(%)2007 = 3412:300453х100 = 1,1%
Нб к В(%)2008= 2432:217907х100 = 1,1%
Нб к В(%)2009 = 2409:172843х100 = 1,4%
Таким образом, сумма чистой прибыли, полученной
организацией за период с 2007 по 2009 года,
была рассчитана по следующей формуле
6.1.:
Пр = В – Н
Пр – прибыль за анализируемый период,
В – выручка от реализации продукции,
Н – общая сумма налога, уплаченная в бюджет.
Пр 2007 = 300453 – 3412 = 297041 тыс. руб.
Пр 2008 = 217907 – 2432 = 215475 тыс. руб.
П р2009 = 172843 – 2409 = 170434 тыс. руб.
На основании полученных сумм процентная
доля налогового бремени от прибыли составила
за 2007 и 2008 года 1,1%, а в 2009 году – 1,4%, следовательно,
в среднем налоговое бремя равно 1,2% . Расчет
данных показателей приведен ниже:
Нб к П(%)2007 = 3412:297041х100 = 1,1%
Нб к П(%)2008= 2432:215475 х100 = 1,1%
Нб к П(%)2009 = 2409:170434 х100 = 1,4%
Проанализировав налоговое бремя организации
за период с 2007 по 2009 года, мы видим, что
в среднем общая сумма налогов, подлежащих
уплате в бюджет, составляет 2751 тыс. руб.,
а выручка 230401 тыс. руб. Таким образом, прибыль,
находящаяся в распоряжении организации
составляет 227650 тыс. руб. В итоге % доля
налогового бремени к выручке и к прибыли
составляет в среднем за анализируемый
период 1,2 % .
Проведённый анализ налогового бремени
ООО СПК «Мастер-Шеф» за период с 2007 по
2009 года показал, что его процентная доля
составляет 1,2% и это означает, что организация
в состоянии заплатить свои налоги, имея
при этом чистую прибыль, которую она может
вложить на дальнейшее своё развитие и
погашение кредиторской задолженности.
Анализ деятельности ООО СПК «Мастер-Шеф»
налоговый учет в организации осуществляется
на счетах бухгалтерского учета с помощью
первичных документов. Это требует внесения
в бухгалтерские регистры бухгалтерского
учета дополнительной корректировочной
информации о влиянии конкретной операции
на величину налогооблагаемой базы. Таким
образом, формирование бухгалтерской
прибыли может существенно отличаться
от налогооблагаемой, что позволяет скрыть
настоящую величину налоговой базы и уменьшить
ее, а значит заплатить в бюджет в меньшем
размере налог на прибыль.
Как известно налогообложению подлежит
прибыль от реализации продукции (работ,
услуг) и имущественных прав, прибыли от
внереализационных операций, уменьшенная
на сумму расходов, предусмотренных действующим
законодательством.
Прибыль – это сумма доходов, уменьшенная
на величину расходов.
Доходы определяются на основании первичных
документов и других документов, подтверждающих
полученные налогоплательщиком доходы,
и документов налогового учета.
Расходами в соответствии с 25 главой Налогового
Кодекса признаются обоснованные и документально
подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных
статьей 265 настоящего Кодекса, убытки),
осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами
Проанализируем структуру доходов и расходов
ООО СПК «Мастер-Шеф» за период с 2007 по
2009 года.
Как известно, доходы и расходы организации
в соответствии с главой 25 Налогового
кодекса РФ подразделяются на:
- доходы от реализации и внереализационные
доходы;
- расходы, связанные с производством и
реализацией и внереализационные расходы.
Доходами от реализации в ООО СПК «Мастер-Шеф»
признаются выручка от реализации оборудования,
зданий а также согласно учетной политике
организации, доход от сдачи имущества
в аренду, так как данная операция осуществляется
на систематической основе.
Согласно документам организации, выручка
от реализации за 2007 год составила 300428
тыс.руб., за 2008 год 217440 тыс.руб., а за 2009
год она составила 172820 тыс.руб. Доход от
сдачи имущества в аренду за 2007 год составил
25 тыс.руб., за 2008 год 467 тыс.руб., а за 2009
год 23 тыс.руб.
Таким образом, общая сумма доходов от
реализации за анализируемый период составила
за 2007 год 300453 тыс.руб., за 2008 год 217907 тыс.руб.,
а за 2009 год она составила 172843 тыс.руб.
Наибольший удельный вес в структуре доходов
от реализации занимает выручка от реализации
твердого топлива.
В состав внереализационных доходов ООО
СПК «Мастер-Шеф» входят:
- доходы от долевого участия в других
организациях;
- доходы в виде безвозмездно полученного
имущества или имущественных прав.
Доходы от долевого участия в других организациях
составили за 2007 год 8625 тыс.руб., за 2008 год 346
тыс.руб., а за 2009 годы данные доходы составили
99 тыс.руб.
Доходы в виде безвозмездно полученного
имущества или имущественных прав составили
за 2007 год 65 тыс.руб., за 2008 год 155 тыс.руб.,
а за 2009 год 25 тыс.руб.
Таким образом, общая сумма внереализационных
доходов за анализируемый период составила
за 2007 год 8690 тыс.руб., за 2008 год 501тыс.руб.,
а за 2009 год она составила 124 тыс.руб. Наибольший
удельный вес в структуре внереализационных
доходов занимают доходы от долевого участия
в других организациях.
Расходы ООО СПК «Мастер-Шеф», связанные
с производством и реализацией составляют:
- сумма начисленной амортизации;
- расходы на оплату труда;
- расходы на содержание и эксплуатацию,
ремонт и техническое обслуживание основных
средств и иного имущества;
- прочие расходы, а именно представительские.
Сумма начисленной амортизации составила
за 2007 год 853 тыс.руб., за 2008 год 814 тыс.руб.,
а за 2009 год 839 тыс.руб.
Расходы на оплату труда за 2007 год составили
1800 тыс.руб., за 2008 год 1820 тыс.руб., а за 2009
год расходы составили 1701 тыс.руб.
За 2007 год организацией было израсходовано
на содержание и эксплуатацию, ремонт
и техническое обслуживание денежных
средств в размере 86850 тыс.руб., за 2008 год 3852
тыс.руб., а за 2009 год 61811 тыс.руб.
Представительские расходы ООО СПК «Мастер-Шеф»
за 2007 год составили 92 тыс.руб., за 2008 год-
94 тыс.руб., а за 2009 год – 98 тыс.руб.
Таким образом, общая сумма расходов, связанных
с производством и реализацией анализируемого
периода составила 299047 тыс.руб. за 2007 год,
215097 тыс.руб.–за 2008 год, а за 2009 год она
составила 172518 тыс.руб. Наибольший удельный
вес в структуре расходов, связанных с
производством и реализацией занимает
стоимость реализованного покупного твердого
топлива.
В состав внереализационных расходов
ООО СПК «Мастер-Шеф» входят:
- расходы в виде процентов по долговым
обязательствам любого вида, в том числе
процентов, начисленных по ценным бумагам
и иным обязательствам, выпущенным налогоплательщиком;
- не компенсируемые виновниками потери
от простоев по внешним причинам;
- судебные расходы.
Расходы в виде процентов по долговым
обязательствам любого вида, в том числе
процентов, начисленных по ценным бумагам
и иным обязательствам, выпущенным налогоплательщиком
составили за 2007 год 2694 тыс.руб., за 2008 год 2105
тыс.руб., а за 2009 год 1267 тыс. руб.
Сумма не компенсируемых виновниками
потерь от простоев по внешним причинам
составила за 2007 год 984 тыс.руб., за 2008 год 194
тыс.руб., а за 2009 год 996 тыс. руб.
Сумма судебных расходов организации
составила за 2007 год 63 тыс.руб., за 2009 год 93
тыс.руб.
Таким образом, общая сумма внереализационных
расходов за анализируемый период составила
за 2007 год 3741 тыс.руб., за 2008 год 2299 тыс.руб.,
а за 2009 год она составила 2356 тыс.руб. Наибольший
удельный вес в структуре внереализационных
расходов занимают расходы в виде процентов
по долговым обязательствам любого вида,
в том числе процентов, начисленных по
ценным бумагам и иным обязательствам.
Объектом обложения признаются выплаты
и иные вознаграждения, начисляемые организацией
в пользу своих работников - физических
лиц.
Налоговая база определяется как сумма
этих выплат и вознаграждений, начисленных
организацией за налоговый период в пользу
своих работников.
7. Анализ финансового состояния
Проведем анализ финансового состояния
организации и рассчитаем для этого необходимые
коэффициенты.
1. Коэффициент абсолютной ликвидности
по формуле 7.1.:
Кал = ДС + Краткосрочные вложения :КО
ДС – денежные средства,
КО – краткосрочные обязательства.
Кал 2007 = 1859:116231 = 0,01
Кал 2008 = 1978:94933 = 0,02
Кал 2009 = 2022:109956 = 0,02
Так как оптимальное значение данного
коэффициента варьируется от 0,2 до 0,3, следовательно,
в наличии у организации нет достаточного
количества денежных средств, чтобы сразу
погасить 20-30% своих текущих обязательств.
2. Коэффициент текущей ликвидности по
формуле 7.2.:
Ктл = ОА:КЗ
ОА – оборотные активы,
КЗ – кредиторская задолженность.
Кал 2007 = 113632:114381 = 1
Кал 2008 = 89976:83933 = 1,1
Кал 2009 = 101226:91256= 1,1
Исходя из расчётов коэффициента текущей
ликвидности, оптимальное значение которого
равно от1 до 2, можно сделать вывод о том,
ООО СПК «Мастер-Шеф» за период с 2007 по
2009 года являлось ликвидным, но при этом
у него был низкий уровень использования
финансовых ресурсов.