Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Августа 2013 в 07:52, контрольная работа
Целью является изучение механизма применения действующих форм и методов налогового контроля, оценка их эффективности, определение путей совершенствования контрольной работы налоговых органов.
На основе этого можно определить задачи:
1. исследование нормативно-правовой базы осуществления налогового контроля;
2. изучение основ организации контрольной работы налоговых органов;
3. изучение действующих форм и методов налогового контроля;
4. определение наиболее перспективных путей совершенствования форм и методов налогового контроля.
Введение.......................................................................................................................3
1.Понятие системы налогового контроля............................................................4
1.1. Понятие и значение налогового контроля.........................................................4
1.2. Формы и виды налогового контроля..................................................................5
2.Налоговая проверка — важная форма налогового контроля.....................10
2.1.Понятие, виды и общие правила проведения налоговых проверок................10
2.2. Участники налоговых проверок…………………….....……………………..14
2.3. Объект и предмет налоговой проверки……………….....………….………..14
2.4. Камеральные налоговые проверки………………………….....…….……….16
2.5. Выездные налоговые проверки…………………………………......………...18
Заключение…………………………………....……………………………...……..23
Список используемой литературы………………………………………………...25
Содержание
Введение......................
1.Понятие
системы налогового контроля...
1.1. Понятие и значение налогового
контроля......................
1.2. Формы и виды налогового контроля......................
2.Налоговая
проверка — важная форма
2.1.Понятие, виды и общие правила проведения налоговых проверок................10
2.2. Участники налоговых проверок……
2.3. Объект и предмет налоговой проверки……………….....………….………..
2.4. Камеральные налоговые проверки………………………….....…….……….
2.5. Выездные налоговые проверки…………………………………......………
Список используемой литературы………………………………………………..
Введение
Актуальность данной контрольной работы обусловлена активным развитием института налогового контроля в системе финансового и налогового права.
Бесперебойное
финансирование предусмотренных бюджетами
мероприятий требует
Налоговый контроль
реализуется посредством
Целью является изучение механизма
применения действующих форм и методов
налогового контроля, оценка их эффективности,
определение путей
На основе этого можно определить задачи:
1.Понятие налогового контроля
1.1 Понятие и значение налогового контроля
Налоговым
контролем признается
Налоговый контроль является составной частью финансового и одним из видов государственного контроля. В Российской Федерации государственный финансовый контроль включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.
В широком смысле
налоговый контроль – это совокупность
мер государственного регулирования,
обеспечивающих в целях осуществления
эффективной государственной
В узком смысле
налоговый контроль – это контроль
государства в лице компетентных
органов за законностью и
Целью налогового
контроля является предупреждение и
выявление налоговых
Налоговый контроль
(как и контроль вообще) представляет
собой специальный способ обеспечения
законности в налоговом праве
и осуществляется на всех стадиях
финансово-хозяйственной
Объектами налогового контроля являются движение денежных средств в процессе аккумулирования публичных денежных фондов, а также материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплательщиков.
Предметом налогового контроля выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, бухгалтерская документация и т. д.
Субъектами налогового контроля являются налоговые органы, органы, государственных внебюджетных фондов, таможенные органы. Также отдельные контрольные полномочия в сфере налогообложения принадлежат Счетной палате РФ и Министерству финансов РФ.
Цели налогового контроля реализуются путем решения определенных задач:
– обеспечение экономической безопасности государства при формировании публичных централизованных и децентрализованных денежных фондов;
– обеспечения
надлежащего контроля за формированием
государственных доходов и
– улучшения
взаимодействия и координации деятельности
контрольных органов в
– проверки выполнения финансовых обязательств перед государством и муниципальными образованиями со стороны организаций и физических лиц;
– проверки целевого использования налоговых льгот;
– пресечения и профилактики правонарушения в налоговой сфере.
При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции РФ, НК РФ, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.
1.2. Формы и виды налогового контроля
Налоговый контроль реализуется
посредством процедурно-
Форма налогового контроля – это
способ конкретного выражения и
организации контрольных
В соответствии со ст.82 НК РФ налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством: налоговых проверок; получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учета и отчетности; осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли); в других формах, предусмотренных НК РФ.
Формы налогового контроля складываются из установленных в п.1 ст.31 НК РФ прав налоговых органов:
1)требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;
2)проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;
3)производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
4)вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
5)приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
6)в порядке, предусмотренном статьей 92 настоящего Кодекса, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;
7)определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;
8)требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
9)взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом;
10)требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ;
11)привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
12)вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
13)заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
14)предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом; о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите; в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. [2]
Большое значение имеет такая форма налогового контроля как учет налогоплательщиков. В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ постановке на учет в налоговых органах подлежат как организации, так и физические лица по месту нахождения организации, месту нахождения обособленных подразделений организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ. Все указанные сведения включаются в единую автоматизированную информационную систему обработки данных налоговой службы и в Единый государственный реестр налогоплательщиков.
В случае изменения место нахождения или место жительства налогоплательщика, его снятие с учета осуществляется налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете. Постановка на учет налогоплательщика в налоговом органе по новому месту нахождения или новому месту жительства осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту учета.
В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности обособленного подразделения снятие с учета организации по месту нахождения этого подразделения осуществляется налоговым органом по заявлению плательщика в течение 10 дней, но не ранее окончания выездной проверки».
Благодаря учету
налогоплательщиков создается «единый
информационный ресурс всех субъектов
предпринимательской