Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Июня 2014 в 22:40, курсовая работа
Целью курсовой работы является раскрытие сущности налогов и налогообложения, а также разработка путей совершенствования налоговой системы Республики Беларусь.
Для достижения цели курсовой работы были поставлены следующие задачи:
• изучить и раскрыть содержание, принципы, функции и основные элементы системы налогообложения;
• исследовать особенности развития налоговых систем за рубежом;
• проанализировать эффективность налоговой системы Республики Беларусь;
• разработать пути совершенствования налоговой системы Беларуси.
ВВЕДЕНИЕ 4
1 Содержание, принципы, функции и основные элементы системы налогообложения. Классификация налогов 6
1.1 Содержание и принципы системы налогообложения 6
1.2 Функции и основные элементы системы налогообложения 10
1.3 Основные формы и виды налогов 16
2 Особенности развития налоговых систем за рубежом 19
2.1 Основные тенденции развития налоговых систем промышленно развитых стран 19
2.2 Особенности налоговых систем зарубежных государств 24
3 Анализ эффективности налоговой системы Республики Беларусь и пути её совершенствования 31
3.1 Система налогообложения в Республике Беларусь 31
3.2 Пути совершенствования налоговой системы в Беларуси 33
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 45
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 48
Следует продолжить работу по приведению действующего налогового законодательства в соответствие с требованиями Всемирной торговой организации, упорядочению ставок таможенных пошлин в условиях подготовки Республики Беларусь в эту организацию.
Успешная реализация данных направлений приблизит характеристики налоговой системы страны к международным стандартам, позволит более эффективно использовать бюджетно-налоговый механизм для повышения эффективности и конкурентоспособности национальной экономики.
Таким образом, подводя итоги 20-летнего развития налоговой системы Республики Беларусь, можно с уверенностью сказать, что на нынешнем этапе она приобрела такие важные черты, как устойчивость и стабильность функционирования, выраженную направленность на стимулирование воспроизводственных процессов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подводя итог курсовой работе, нужно отметить, что налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
Система налогов – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других приравненных к налогам платежей, взимаемых на территории государства в тот или иной период времени. Основными налогами, посредством которых формируется преобладающая масса бюджетных доходов, как в российской, так и мировой практике являются: НДС, акцизы, налог на прибыль (доход) юридических лиц, подоходный налог с физических лиц; таможенные пошлины, платежи в социальные фонды, налог с продаж.
В числе налоговых функций ученые также называют: фискальную, распределительную, контрольную, стимулирующую, регулирующую (макроэкономическую), социальную.
Становление рыночной экономики в Республике Беларусь связано с множеством проблем, одной из них на протяжении последнего десятилетия является построение качественно новой налоговой системы.
Налоговая система государства способствует развитию экономики, росту национального благосостояния, прогрессу общества, решению задач государственной экономической политики. Сориентированная на эти направления налоговая политика предопределит стратегию и тактику налогообложения и тем самым эффективность налоговой системы в целом. Стратегия и тактика являются основанием функционирования налоговой системы, которая реализуется посредством механизма налогообложения, действенность которого находится в прямой зависимости от принципов построения налогообложения и от системы и взаимосвязи заложенных в него элементов.
В основе налогообложения лежит унифицированная элементная база, которая включает следующие экономические категории: источник, субъект, объект, налоговая база, ставка, налоговая льгота, налоговый период и другие. Эффективность налогового механизма и решение поставленных перед ним задач зависит от качественных характеристик этих элементов и от их взаимодействия, отсутствие последнего приводит к серьезным изменениям направленности воздействия качественных характеристик последних, и как следствие к возникновению отрицательных внешних эффектов налоговой политики.
Налоговая система Республики Беларусь на начальной стадии своего становления приобрела преимущественно фискальный характер, выразившийся в чрезмерном изъятии доходов у налогоплательщиков и в неэффективных способах его осуществления. Это привело увеличению налоговой нагрузки на приоритетные для республики трудоемкие отрасли национальной экономики.
При анализе налогообложения в Республике Беларусь был выявлен механизм действия данной системы, который имеет свои (внутринациональные) особенности, такие как недопущение установления налогов, нарушающих единое экономические пространство и единую налоговую систему государства; установления налогов, которые прямо или косвенно ограничивают свободное перемещение в пределах республики капитала, товаров, денежных средств или ограничивают законную деятельность плательщиков. Было рассмотрено налоговое законодательство и основные его части.
В работе была прослежена эволюция налоговой системы в Республике Беларусь в разрезе развития экономических отношений. Были выявлены основные недостатки системы налогообложения в Беларуси. Был сделан вывод о необходимости совершенствования налоговой системы с учетом международного опыта, которая показывает, что непременным условием успешного формирования бюджета является высокая предпринимательская активность, которая может быть обеспечена лишь при условии, что выплачиваемые им налоги будут им под силу, будут давать возможность нормально функционировать на условиях самофинансирования и технического совершенствования производства.
Главные недостатки белорусской налоговой системы можно свести к следующим позициям:
После анализа отечественной системы налогообложения были установлены основные направления совершенствования налоговой системы:
При рассмотрении последних шагов реформирования налоговой системы в других странах была отмечена возможность применения некоторых методов и в нашей республике.
Таким образом, было определено, что основными направлениями дальнейшей реформы налоговой системы должны стать:
Таким образом, данная работа подводит некоторые итоги в отношении налогов, налоговой системы и налогообложения. Рассмотрены следующие основные моменты: содержание, основные виды и сущность налогов, принципы налогообложения, особенности функционирования налоговой системы в Республике Беларусь, ее основные черты, проблемы и перспективы развития и совершенствования.
Проведенный анализ показывает, что налоговая система Республики Беларусь пока имеет в своей основе малоэффективный налоговый механизм, который, опираясь на преобладание косвенной формы налогообложения, высокие налоговые ставки и уровень изъятий доходов, неравномерность распределения налогового бремени, сужающуюся налоговую базу, с одной стороны, недостаточно обеспечивает, требуемую доходность бюджета, а с другой – отрицательно воздействует на инвестиционную активность налогоплательщиков.
Совершенствование налогов в разных государствах является непрерывным процессом, обусловленным изменениями экономических условий. Стабильными остаются лишь налоговые традиции. Корректировке периодически подвергаются налогооблагаемая база, ставки налогов, льготы. Иными словами, налоговые системы являются отражением налоговой политики государств, которая проводится в реальных экономических условиях и должна быть максимально эффективной.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Информация о работе Система налогообложения в республике беларусь