Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Ноября 2014 в 19:04, творческая работа
В целях настоящей главы используются следующие основные понятия:
инвестор - юридическое лицо или создаваемое на основе договора о совместной деятельности и не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, осуществляющее вложение собственных заемных или привлеченных средств (имущества и (или) имущественных прав) в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции (далее в настоящей главе - соглашение);
Министерство образования и науки РТ
ГБПОУ «Атнинский сельскохозяйственный техникум им. Габдуллы Тукая»
Информационный материал
Для использования по дисциплине МДК 03.01 «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами »
На тему: «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции»
2014-2015 учебный год
с.Б.Атня
2014 год
Статья 346.34 НК РФ. Основные понятия, используемые в настоящей главе.
В целях настоящей главы используются следующие основные понятия:
инвестор - юридическое лицо или создаваемое на основе договора о совместной деятельности и не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, осуществляющее вложение собственных заемных или привлеченных средств (имущества и (или) имущественных прав) в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции (далее в настоящей главе - соглашение);
продукция - полезное ископаемое, добытое из недр на территории Российской Федерации, а также на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, на участке недр, предоставленном инвестору, и первое по своему качеству соответствующее национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации. Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого и являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности;
произведенная продукция - количество продукции горнодобывающей промышленности и продукции разработки карьеров, содержащееся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первой по своему качеству соответствующей национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации, добытой инвестором в ходе выполнения работ по соглашению и уменьшенной на количество технологических потерь в пределах установленных нормативов. При выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, установленный пунктом 2 статьи 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32 процентов общего количества произведенной продукции;
раздел продукции - раздел между государством и инвестором произведенной продукции в натуральном и (или) стоимостном выражении в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции";
прибыльная продукция - произведенная за отчетный (налоговый) период при выполнении соглашения продукция за вычетом части продукции, стоимостный эквивалент которой используется для уплаты налога на добычу полезных ископаемых, и компенсационной продукции; компенсационная продукция - часть произведенной при выполнении соглашения продукции, которая не должна превышать 75 процентов общего количества произведенной продукции, а при добыче на континентальном шельфе Российской Федерации - 90 процентов общего количества произведенной продукции, передаваемой в собственность инвестора для возмещения понесенных им расходов (возмещаемые расходы), состав которых устанавливается соглашением в соответствии с настоящей главой;
пункт раздела - место коммерческого учета продукции, в котором государство передает инвестору часть произведенной продукции, причитающуюся ему по условиям соглашения. При добыче нефти место коммерческого учета продукции определяется в случае транспортировки ее трубопроводным транспортом как место, в которое нефть по трубопроводу поступает на контрольно- измерительную станцию и в котором осуществляется измерение ее количества и определение качества, подсчет в качестве произведенной продукции и передача в систему магистрального трубопровода. В случае транспортировки нефти иным транспортом, чем трубопроводный, место коммерческого учета продукции определяется соглашением как место, в которое нефть поступает на контрольно-измерительную станцию и в котором осуществляется измерение ее количества и определение качества;
цена продукции - определяемая в соответствии с условиями соглашения стоимость продукции, если иное не установлено настоящей главой;
цена нефти - цена реализации нефти, которая указана сторонами сделки, но не ниже среднего за отчетный период уровня цен нефти сырой марки "Юралс", определяемого как сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем отчетном периоде. Средние за истекший месяц уровни цен нефти сырой марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) ежемесячно в срок не позднее 15-го числа следующего месяца доводятся через официальные источники информации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. При отсутствии указанной информации в официальных источниках информации средний за истекший отчетный период уровень цен нефти сырой марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Статья 346.36. Налогоплательщики и плательщики сборов при выполнении соглашений. Уполномоченные представители налогоплательщиков и плательщиков сборов
1. Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, установленного настоящей главой, признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции" (далее в настоящей главе - налогоплательщики).
2. Налогоплательщик вправе
поручить исполнение своих
Статья 346.37. Особенности
определения налоговой базы, исчисления
и уплаты налога на добычу полезных ископаемых
при выполнении соглашений
1. Положения настоящей статьи применяются
при выполнении соглашений, которые предусматривают
условия раздела произведенной продукции
в соответствии с пунктом 1 статьи 8 Федерального
закона "О соглашениях о разделе продукции".
2. Налогоплательщики определяют
сумму налога на добычу
3.Налоговая база при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении в соответствии со статьей 339 настоящего Кодекса.
4. Налоговая база определяется
отдельно по каждому
5. Налоговая ставка при
добыче нефти и газового
Кц = (Ц - 8) x Р / 252,
где Ц - средний за налоговый период уровень цен нефти сырой марки "Юралс" в долларах США за один баррель; Р - среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации. Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни в соответствующем налоговом периоде. Средний за налоговый период уровень цен нефти сырой марки "Юралс" определяется как сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за все календарные дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем налоговом периоде. Средние за истекший месяц уровни цен нефти сырой марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) ежемесячно в срок не позднее 15-го числа следующего месяца доводятся через официальные источники информации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. При отсутствии указанной информации в официальных источниках информации средний за истекший налоговый период уровень цен нефти сырой марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) определяется налогоплательщиком самостоятельно. Рассчитанный в порядке, определенном настоящей статьей, коэффициент (Кц) округляется до четвертого знака в соответствии с действующим порядком округления. Сумма налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки, исчисленной с учетом коэффициента (Кц), и величины налоговой базы, определяемой в соответствии с настоящей статьей.
6. При выполнении соглашений налоговые ставки, установленные статьей 342 настоящего Кодекса, при добыче полезных ископаемых, за исключением нефти и газового конденсата, применяются с коэффициентом 0,5.
7. Налоговая ставка, установленная
пунктом 5 настоящей статьи, применяется
при добыче нефти и газового
конденсата из
Статья 346.38. Особенности определения
налоговой базы, исчисления и уплаты налога
на прибыль организаций при выполнении
соглашений
1. Положения настоящей статьи применяются
при выполнении соглашений, которые предусматривают
порядок раздела продукции, установленный
пунктом 1 статьи 8 Федерального закона
"О соглашениях о разделе продукции".
2. Налогоплательщики определяют
сумму налога на прибыль
3. Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком в связи с выполнением соглашения. В целях настоящей статьи прибылью налогоплательщика признается его доход от выполнения соглашения, уменьшенный на величину расходов, определяемых в соответствии с настоящей статьей. В случае если стороной соглашения является объединение организаций, не имеющее статуса юридического лица, доход, полученный каждой организацией, являющейся участником указанного объединения, определяется пропорционально доле соответствующего участника в общем доходе такого объединения за отчетный (налоговый) период.
4. Доходом налогоплательщика
от выполнения соглашения
5. Расходами налогоплательщика
признаются обоснованные и
6. В целях настоящей
главы расходы
1) расходы, возмещаемые за счет компенсационной
продукции (возмещаемые расходы);
2) расходы, уменьшающие налоговую базу
по налогу.
7. Возмещаемыми расходами
признаются расходы, произведенные
налогоплательщиком в отчетном (налоговом)
периоде в целях выполнения
работ по соглашению в
1) произведенные до вступления соглашения
в силу: расходы на приобретение пакета
геологической информации для участия
в аукционе; расходы на оплату сбора за
участие в аукционе на право пользования
участком недр на условиях соглашения;
2) произведенные с даты вступления соглашения
в силу: разовые платежи за пользование
недрами при наступлении определенных
событий, оговоренных в соглашении; налог
на добычу полезных ископаемых; платежи
по полученным кредитным и заемным средствам,
а также комиссионные выплаты по ним и
другие расходы, связанные с получением
и использованием заемных средств для
финансирования деятельности по соглашению;
расходы, предусмотренные пунктом 3 статьи
262 настоящего Кодекса; расходы, предусмотренные
подпунктами 10 и 13 пункта 1 и подпунктом
5 пункта 2 статьи 265 настоящего Кодекса.
8. Возмещаемые расходы, состав
которых предусмотрен
9. В состав возмещаемых расходов включаются:
1) расходы, произведенные
налогоплательщиком до
2) расходы, произведенные налогоплательщиком
с даты вступления соглашения в силу и
в течение всего срока его действия. При
этом в отношении указанных расходов устанавливаются
следующие особенности: расходы на освоение
природных ресурсов, указанные в пункте
1 статьи 261 настоящего Кодекса, а также
аналогичные расходы по сопряженным участкам
недр, если это предусмотрено соглашением,
включаются в состав расходов равномерно
в течение 12 месяцев; расходы на приобретение,
сооружение, изготовление, доставку амортизируемого
имущества (основных средств и нематериальных
активов) и доведение его до состояния,
в котором оно пригодно для использования,
включаются в состав возмещаемых расходов
в сумме фактически понесенных затрат
при условии их включения в программу
работ и смету расходов и с учетом ограничений,
установленных соглашением. Начисление
амортизации в порядке, установленном
настоящим Кодексом, по таким расходам
не производится; расходы, произведенные
в форме отчислений в ликвидационный фонд
для финансирования ликвидационных работ,
учитываются в целях налогообложения
в размере и порядке, которые установлены
соглашением. Порядок формирования и использования
ликвидационного фонда устанавливается
Правительством Российской Федерации;
расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией
имущества, которое было передано государством
в безвозмездное пользование налогоплательщику
в соответствии со статьей 11 Федерального
закона "О соглашениях о разделе продукции",
учитываются в целях налогообложения
в размере фактически произведенных расходов;
управленческие расходы, связанные с выполнением
соглашения, в состав которых включаются
расходы на оплату аренды офисов налогоплательщика,
в том числе расположенных за пределами
Российской Федерации, расходы на их содержание,
информационные и консультационные услуги,
представительские расходы, расходы на
рекламу и другие управленческие расходы
по условиям соглашения возмещаются в
размере норматива управленческих расходов,
установленного соглашением, но не более
2 процентов общей суммы расходов, возмещаемых
налогоплательщику в отчетном (налоговом)
периоде. Превышение суммы управленческих
расходов над нормативом, установленным
настоящим пунктом, учитывается при исчислении
налоговой базы инвестора по налогу.
Информация о работе Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции