Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

доходы индивидуального  предпринимателя, облагаемые налогом  на доходы физических лиц по налоговым  ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса¹.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных  на величину расходов².

Согласно ст. 346.7, 346.8 НК РФ Налоговым периодом признается календарный  год. Отчетным периодом признается полугодие.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 6 процентов.

Суммы единого сельскохозяйственного  налога зачисляются на счета Федерального казначейства для их последующего распределения  в следующем порядке: в бюджеты  субъектов РФ - 30%, в бюджеты поселений - 30%, в бюджеты муниципальных районов - 30%. 

В отличие от других специальных  налоговых режимов плательщики  ЕСХН сразу получили льготы от государства. Нанести финансовый удар по сельскому  хозяйству законодатели не решились.

Плательщики ЕСХН были упомянуты в ст. 58 Закона N 212-ФЗ еще до внесения в нее поправок федеральными законами, принятыми в конце 2010 г.

В новой редакции ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ установлено, что в 2011 г. плательщики ЕСХН будут применять следующие страховые тарифы: в ПФР - 16%; в ФСС РФ - 1,9%; в ФФОМС - 1,1% в ТФОМС - 1,2%. Итого - 20,2%.

Конечно, в 2010 г. плательщики  ЕСХН уплачивали только 10,3% в ПФР (ст. 57 Закона N 212-ФЗ). Иначе говоря, рост затрат на отчисления во внебюджетные фонды почти двукратный. Тем не менее это меньше, чем будут платить самые "удачливые" из "упрощенцев", и не сравнить с карой, постигшей "вмененщиков".

Руководствуясь ст. 346.3 НК РФ Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного  налога, подают в период с 20 октября  по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление.

Подведем итог. В 2011 г. только некоторые "упрощенцы" и все плательщики ЕСХН могут воспользоваться пониженными тарифами страховых взносов. Хуже всех плательщикам ЕНВД, для них увеличение страховых взносов наиболее болезненно. А если учесть, что они в силу требований НК РФ не могут добровольно перейти на УСН, то финансовое состояние этой категории плательщиков взносов вызывает серьезные опасения.

 

 

 

 

 

Заключение

 

Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Налогоплательщиками единого  сельскохозяйственного налога (далее  в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. В целях настоящей главы сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного  налога:

1) организации, имеющие  филиалы и (или) представительства;

2) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

3) организации и индивидуальные  предприниматели, осуществляющие  предпринимательскую деятельность  в сфере игорного бизнеса;

4) бюджетные учреждения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1 Гражданский кодекс Российской  Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая и третья) // СПС «КонсультантПлюс»

2 Налоговый кодекс  РФ (ч.2) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (принят  ГД ФС РФ 14.06.2002 г) (ред. от 22.07.2005 г.) // СПС «КонсультантПлюс».

3 Статья: Страховые взносы для "спецрежимников" (Анищенко А.) ("Малая бухгалтерия", 2011, N 2) // СПС «КонсультантПлюс».

4 "Единый налог на вмененный доход. Ответы на все спорные вопросы" (3-е издание, переработанное и дополненное) (Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.) (под ред. Д.М. Кисловой) ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011) // СПС «КонсультантПлюс».

5 Тематический выпуск: Новое в налогообложении в 2011 году: изменения во вторую часть НК РФ. Спорные вопросы обязательного и добровольного страхования работников (Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Королева М.В., Ильиных Д.А., Шахбанов Р.Б., Алиев А.М., Барыкин Е.А.) ("Налоги и финансовое право", 2011, N 2) // СПС «КонсультантПлюс».

6 Статья: Особенности расчетов с бюджетом по ЕСХН при промышленной переработке сельскохозяйственной продукции (Минченко А.А.) ("Бухучет в сельском хозяйстве", 2011, N 1)

7 Статья: Страховые взносы для "спецрежимников" (Анищенко А.) ("Малая бухгалтерия", 2011, N 2)

8  Постановление Правительства РФ от 25.07.2006 N 458 "Об отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства".

9  Кодацкий В.П. Отдельные  вопросы теории налогов / В.П.  Кодацкий // Экономика, финансы, право.- 2010.- №5.

10 Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп./ под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2010. – 528 с.

11 Налоги и налогооблажение:  Учебник для вызоы/ Под ред.  М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2009 – 496 с.

12 Налоги: Учебное пособие /под ред. Д.П. Черника. – 4-е изд.; перераб. И доп. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 419 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

¹ ст. 346.5, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.06.2011

² ст. 346.6, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.06.2011)