Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Января 2014 в 09:45, шпаргалка
№1. Налоговая политика государства, ее цель, методы и задачи.
№2. Налоговые принципы и их краткая характеристика.
№3 Налоговая система Российской Федерации, ее структура и принципы построения.
№1. Налоговая политика государства, ее цель, методы и задачи. Налоговая политика государства — часть политики государства, характеризующаяся последовательными действиями государства по выработке концепции налоговой системы, использовании налогового механизма, а так же по практическому внедрению налоговых систем и контролю их эффективности. Цель налоговой политики государства – выработка и принятие управленческих решений в области налогообложения. Поэтому при выработке налоговой политики государство преследует следующие цели: * экономические - повышение уровня развития экономики, * фискальные - обеспечение потребностей всех уровней вла-сти в финансовых ресурсах, * социальные - обеспечение государственной политики ре-гулирования доходов, перераспределение национального дохода, * международные – Налоговая система – система общественных отношений в сфере налогообложения, урегулированных нормами права, основанная на определенных принципах. Основные признаки НС: • Обязат. уч-ом нал отношений явл. гос-во • Перераспред. хар-р отношений • Безэквив. отношений Налоговая система должна решать следующие основные задачи: • максимально способствовать пополнению бюджета, не ослабляя стимул к расширению потенциала общества. • Стимулировать рост экономики, являясь предсказуемым элементом государственного регулирования • Не вызывать недовольства налогоплательщика и не ослаблять авторитет государственной власти Существуют следующие элементы налоговой системы: • Налоги и сборы • Субъекты налогообложения • Права, обязанности и ответственность налогоплательщика и налогового кодекса. • Принципы организации и функционирования налоговой системы • Формы и методы налогового контроля • Ответственность за нарушения налогового законодательства. Структура налоговой системы может быть представлена тремя под системами: • Налоговые отношения. • Подсистема налогового законодательства • Информационная подсистема. |
выполнение международных финансовых обязательств государства. Методы осуществления налоговой политики зависят от тех целей, к которым стремится государство, проводя налоговую политику. В современной мировой практике наиболее широкое распространение получили такие методы, как изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, замена одних способов или форм налогообложения другими, введение или отмена налоговых льгот, введение дифференцированной системы налоговых ставок. Задачи налоговой политики : обеспечить государство финансовыми ресурсами; создание условий для регулирования хозяйства страны в целом; сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения. | |
2 Налоговая система представляет собой совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов Налоговая система представляет собой совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов Принцип единства. Единство налоговой системы закреплено в ряде статей Конституции РФ. Так, например, статья 114 п. 1 пп. б Конституции РФ, согласно которой Правительство Российской Федерации обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики; Принцип подвижности (пластичности). Этот принцип гласит, что налог и некоторые налоговые механизмы могут быть оперативно изменены в сторону уменьшения или увеличения налогового бремени в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства [2]; Принцип всеобщности налогообложения закреплен статьей 3 п. 1 НК РФ. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы; Принцип равенства налогообложения предполагает равенство всех налогоплательщиков перед налоговым законом; Принцип справедливости предусматривает фактическую способность налогоплательщика уплачивать налог и обязательность каждого |
участвовать в финансировании расходов государства; Принцип экономической обоснованности - налоги и сборы должны иметь экономическоеоснование и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав; Принцип недискриминационности - налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применятся по-разному исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев; Принцип определенности - акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения; Принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика - все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов); Принцип однократности налогообложения - один и тот же объект может облагаться налогом одного вида и только один раз за определенный законом период налогообложения. | |
№2. Налоговые принципы и их краткая характеристика. К основным принципам налогообложения относятся: 1)Принцип законности налогообложения (каждое лицо должно уплачивать лишь законно установленные налоги и сборы) 2)Принцип всеобщности и равенства налогообложения; (каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, каждый гражданин несет равные обязанности, предусмотренные Конституцией РФ) 3)Принцип справедливости налогообложения;( При установлении налогов учитывается фактически способность налогоплательщика к уплате налога исходя из принципа справедливости ) 4)Принцип публичности налогообложения; (Конституции гарантирует право граждан получать информацию любым законным способом, за исключением сведений, составляющих государственную тайну)5) Принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре; (установление налогов и сборов осуществляется с помощью законов) 6)Принцип |
экономической обоснованности налогообложения; (Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными) 7)Принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах; (В соответствии с указанной нормой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны трактоваться в пользу налогоплательщика) 8)Принцип определенности налоговой обязанности; (акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить) 9)Принцип единства экономического пространства РФ и единства налоговой политики; 10)Принцип единства системы налогов и сборов. | |
№3 Налоговая система Российской Федерации, ее структура и принципы построения. Основными принципами построения налоговой системы являются: 1)Единство налоговой системы. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ. 2)Верховенство федеральных налогов. 3)Стабильность налоговой системы 4)Гибкость налоговой системы, заключающаяся в множественности применяемых налогов. 5)Определение конкретного перечня прав и обязанностей налогоплательщиков с одной стороны, и налоговых органов - с другой. Налоговая система РФ состоит из трех групп налогов : федеральные налоги; региональные налоги (налоги республик в составе РФ, налоги краев, областей, автономной области, автономных округов) и местные налоги и сборы. К федеральным относят: НДС, акцизы, налог на доходы физ лиц, ЕСН, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира |
и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина. К региональным относят: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций. К местным относят: земельный налог, налог на имущество физ лиц. | |
№4 Налоговое законодательство – совокупность нормативов и правовых актов различного уровня, содержащих нормы налогового права. Состоит из трех уровней: НК РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах; законы и нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ в соответствии с НК РФ; нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК РФ. |
Налоговый кодекс Российской Федерации состоит из двух частей. Часть первая (Общая) действует с 1 января 1999 г. и устанавливает налоговую систему РФ, основы правоотношений, возникающих при уплате налогов и сборов, виды налогов и сборов, порядок возникновения и исполнения обязанностей налогоплательщиков, формы и методы налогового контроля, ответственность за налоговые нарушения, порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов, методы взимания налогов и т.д. В части первой НК РФ определен порядок изменение перечня налогов, ставок, методов исчисления налогооблагаемой базы, объектов налогообложения и методов взимания налогов, а также установлен порядок внесения изменений в налоговое законодательство. Во второй определены федеральные налоги и сборы,региональне налоги, местные налоги, специальные налоговые режимы. | |
№5 Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлеж3ащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». Экономическая сущность налога заключается в том, что они представляют собой присвоение, централизацию и перераспределение через бюджеты части произведённого национального продукта Функции налогов, их общая характеристика. Функции налогов: 1)Фискальная. Она реализует задачу формирования денежных средств государства. Данная функция дает возможность решения задач обороны, правоохранительных, социальных, охраны природы и других задач. |
2)Распределительная или перераспределительная. Предполагает, что в процессе формирования гос.бюджета часть созданного ВВП перераспределяется из одних отраслей экономики и регионов в другие, в соответствии с целями государства. 3)Стимулирующая. Это функция предусматривает, что в процессе налогообложения формируются более или менее благоприятные сферы и зоны экономической активности. Это осуществляется через систему льгот и преференций. 4)Контрольная. Позволяет осуществлять постоянный анализ состояния экономики через налоговые поступления. | |
№6. Элементы налога, их краткая характеристика. Отличие налога от сбора. Элементы налога: Объект налогообл, нал база, порядок исчисления, нал период, льготы, нал ставка, порядок и сроки уплаты налога. Объект налогообложения — это предмет, подлежащий налогообложению. Нал база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она служит для количественного измерения объекта налогообложения и является величиной, с которой непосредственно исчисляется налог. Нал ставка — это величина налоговых начислений на единицу налоговой базы. За нал период принимается календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков определенные законодательством преимущества по сравнению с другими |
налогоплательщиками. Порядок исчисления налога - налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Главное отличие налога от сбора состоит в том, что налог является абстрактным платежом и обычно не имеет целевого ориентирования, при уплате же сбора всегда присутствует специальная цель или особые интересы. | |
7.Прямые и косвенные налоги в Российской Федерации, их характеристика. Все налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги - те, которые непосредственно связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости имущества, ростом рентной составляющей. Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности. Преимущество прямых налогов состоит в том, что их легче приспособить к определенным условиям - размеру семьи, доходу, возрасту, и, в более общим смыслом - платежеспособности. это те, которые являются надбавкой к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота или продаж товаров, работ, услуг |
потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные налоги - это те, которые являются надбавкой к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота или продаж товаров, работ, услуг. Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (налог на добавленную стоимость - НДС, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами и др. налоги.). | |
№8 В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам. Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида: федеральные налоги; региональные налоги (налоги республик в составе РФ, налоги краев, областей, автономной области, автономных округов) и местные налоги и сборы. К федеральным относят: НДС, акцизы, налог на доходы физ лиц, ЕСН, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мираи за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина. К региональным относят: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций. К местным относят: земельный налог, налог на имущество физ лиц.
|
В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом: прямые-те, которые непосредственно связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости имущества, ростом рентной составляющей. Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности; это те, которые являются надбавкой к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота или продаж товаров, работ, услуг косвенные- это те, которые являются надбавкой к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота или продаж товаров, работ, услуг налог на добавленную стоимость - НДС, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами и др. Налоги. В зависимости от налогоплательщика – с организации, с физ.лиц | |
9.Специальные налоговые режимы: виды и краткая характеристика. Статья 18. Специальные налоговые режимы Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. К специальным налоговым режимам относятся:1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) - налогоплательщиками при данном налоговом режиме являются сельскохозяйственные товаропроизводители (организации и индивидуальные предприниматели), добровольно перешедшие под этот режим. доход |
2) упрощенная система налогообложения - особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта. 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный для отдельных видов деятельности - налог, вводимый законами субъектов Российской Федерации и заменяющий собой уплату ряда налогов и сборов. 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции - данный налоговый режим применяется при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции". |
|
#10. Выделяют
следующие виды организации (российские и иностранные). Налогоплательщики {плательщики сборов) - физические лица - это граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства (индивидуальные предприниматели и лица, не имеющие такого статуса), на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы. Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Физическими лицами - налоговыми резидентами России признаются физические лица вне зависимости от их гражданства, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. Физические лица -нерезиденты - лица, находящиеся на территории нашей страны менее указанного срока. Российские организации - юридические лица, образованные в соответствии с Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения. Филиалом является подразделение юр. лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции. Налогоплательщики (плательщики сборов) обладают правами: получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц; получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, |
установленном законодательством о налогах и сборах; получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ; на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов и т.д. В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать в соответствии с законод.о налогах и сборах; в течение 4-х лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций – также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.налогоплательщики - организации и индивид. предприниматели – так же должны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об: открытии или закрытии счетов -в 10-дневный срок; всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия; всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации; объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации - в срок не позднее 3-х дней со дня принятия такого решения; изменении своего места нахождения или места жительства -в срок не позднее 10 дней с момента такого изменения. | |
№11. Налоговые агенты: их роль и место в налоговых отношениях. Налоговые агенты - это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. (ст 24 НК). Основная задача налоговых агентов - правильно и своевременно рассчитывать и удерживать налоги из средств, выплачиваемых плательщиками, перечислять их в российский бюджет. Налоговые агенты обязаны письменно сообщать в инспекцию о невозможности удержать налог и о сумме задолженности, представлять в налоговый орган документы, необходимые для осуществления контроля за исчислением, удержанием и перечислением налогов; в течение четырёх лет сохранять необходимые документы |
При невозможности исполнения своих обязанностей налоговый агент должен сообщить в налоговый орган по месту учета в течение 30 дней о невозможности удержать налог. В качестве примера налогового агента можно привести организацию, выплачивающую доходы своему работнику. Организация обязана рассчитать и удержать из дохода работника налог на доходы физических лиц. Данный налог работодатель обязан перечислить в соответствующий бюджет в сроки, установленные НК РФ | |
№13. Общий порядок исчисления
налоговой базы, приведите примеры расчёта
налоговой базы. В соответствии со ст. 53 НК РФ под налоговой базой
понимается стоимостная, физическая
или иная характеристика объекта налогообложения.
В соответствии с Кодексом налоговые базы
федеральных, региональных и местных налогов
и порядок их определения устанавливаются
на федеральном уровне (ст. 53 НК РФ). Общий порядок исчисления
налоговой базы: 1)Налогоплательщики- |
Кассовый метод учитывает только те суммы, которые присвоены налогоплательщиком в определенной юридической форме (напр при расчете налога на доходы физических лиц). Накопительный метод важен момент возникновения имущественных прав и обязательств (при налогообложении имущества, переходящего в порядке наследования). | |
№14. Налоговый и отчётный периоды. Налоговый период - календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Отчетный период - период, за который организация составляет отчетность, как правило, равен одному году. За этот период составляются отчеты о прибылях и убытках, отчеты о доходах и расходах и балансы, отражающие состояние компании на день окончания периода. |
||
№16. Виды налоговых проверок и их краткая характеристика. Налоговая проверка - это контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов, который осуществляется налоговым органом. Существую два основных вида налоговых проверок: 1)камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком. Проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. 2)выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой |
проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет. | |
№15. Налоговые льготы, их сущность и назначение. Налоговые льготы — это преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере. Сущность налоговой льготы состоит в снижении налогового бремени. При этом налоговые льготы не могут носить индивидуальный характер, то есть предоставляться конкретным, персонально поименованным налогоплательщикам. Налоговые льготы предоставляются в целях социального выравнивания материального положения различных групп налогоплательщиков, для стимулирования тех или иных отраслей производства, поддержки отечественного товаропроизводителя и т.д. Формы налоговых льгот: 1) освобождение отдельных категорий налогоплательщиков от уплаты налога; 2) освобождение отдельных объектов от налогообложения; 3) понижение налоговой ставки; 4) налоговые вычеты. |
№10. Система налогов в Российской Федерации, ее краткая характеристика. Система налогов РФ – это совокупность определенным образом сгруппированных и взаимосвязанных друг с другом налогов и сборов, взимание которых предусмотрено российским налоговым законодательством. К элементам системы налогов следует отнести: 1)все виды налогов (фед, регион, местные), перечисленные в НК 2)юридические конструкции налогов, установленные частью второй НК и законами о конкретных налогах 3)бухгалтерский и налоговый учет для целей налогообложения. Система налогов РФ строится из следующих принципах: 1)на равноправии субъектов РФ (республик, краев, областей и др) 2)государственной целостности, единство системы государственной власти, разграничение предметов ведения и полномочий между органами государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов РФ. |
№10. Система налогов в Российской Федерации, ее краткая характеристика. Система налогов РФ – это совокупность определенным образом сгруппированных и взаимосвязанных друг с другом налогов и сборов, взимание которых предусмотрено российским налоговым законодательством. К элементам системы налогов следует отнести: 1)все виды налогов (фед, регион, местные), перечисленные в НК 2)юридические конструкции налогов, установленные частью второй НК и законами о конкретных налогах 3)бухгалтерский и налоговый учет для целей налогообложения. Система налогов РФ строится из следующих принципах: 1)на равноправии субъектов РФ (республик, краев, областей и др) 2)государственной целостности, единство системы государственной власти, разграничение предметов ведения и полномочий между органами государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов РФ. |
|
12Ст30 НК дает определение Министерство РФ по налогам и сборам и его подразделения в Российской Федерации К налоговым, органам относятся: Министерство РФ по налогом и сборам (МНС), межрегиональные инспекции МНС РФ, управления МНС России по субъектам РФ, инспекции МНС РФ межрайонного уровня, районов и городов. В случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ (НК РФ), полномочиями налоговых органов обладают таможенные и органы государственных внебюджетных фондов. (1)Основные права и обязанности налоговых органов. Налоговая тайна. Налоговые органы имеют следующие права: требовать от налогоплательщика или налогового агента документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; Налоговые органы обязаны: соблюдать нормы законодательства РФ о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;проводить разъяснительную работу по применению законодательства РФ о налогах И сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах; представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения; давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ; соблюдать налоговую тайну. |
Налоговые органы обязаны: соблюдать нормы законодательства РФ о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;проводить разъяснительную работу по применению законодательства РФ о налогах И сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах; представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения; давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ; соблюдать налоговую тайну.Согласно ст. 102 НК РФ налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений, разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия. К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа. Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют исключительно должностные лица налоговых органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов внутренних дел.
|
16(1).Порядок и сроки уплаты налога. 1. Уплата налога (сбора) производится добровольно или принудительно.При добровольной уплате налога (сбора) она производится: • разовой уплатой всей суммы налога;• по частям (уплатой авансовых платежей в течение налогового периода, по окончании которого производится перерасчет). Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ, региональных налогов - законами субъектов РФ, местных налогов - нормативными правовыми актами представительными органами местного самоуправления в соответствии с НК РФ. 2. Налога (сборы) уплачиваются в наличной или безналичной форме. Уплата налога в безналичной форме производится путем подачи платежного |
поручения перечислить сумму налога с банковского счета налогоплательщика в кредитную организацию, в которой открыт данный банковский счет. Порядок оформления налогоплательщиками платежных поручений на перечисление налоговых платежей регламентирован совместным приказом Минфина РФ и МНС РФ от 29.02.2000. Уплата налога в наличной форме может производиться посредством почтового перевода, через кассу сельского или поселкового органа местного самоуправления или через сборщика налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате налога в неденежной форме (например, передачей государству товаров или выполнением для государственных нужд каких-либо работ)запрещено. 3.Выделяют три основных методологических способа уплаты налога: по декларации;у источника выплаты дохода; кадастровый способ уплаты налога. При уплате налога | |||
16(2) по декларации налогоплательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган заполненную в установленном порядке налоговую декларацию. В декларации указываются сведения о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, При уплате налога у источника выплаты дохода налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного предпринимателем, производящим выплату дохода (заработной платы, сумм материального поощрения и т. д.). Кадастр- это реестр, который устанавливает перечень типичных объектов (земель, доходов и т. п.), классифицируемых по внешним признакам, и определяет среднюю доходность объекта обложения. 4. Обязанность по уплате налога (сбора) исполняется в валюте России - российских рублях. В иностранной валюте налоговые платежи |
вправе совершать иностранные организации и физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. 5. Сроки уплаты налога (сбора) устанавливаются, изменяются нормативными правовыми актами о налогах и сборах применительно к каждому налогу (сбору). 6. Налог (сбор) не признается уплаченным в случаях: отзыва налогоплательщиком платежного поручения4 на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд);возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд). | |||
17-18. Изменением срока уплаты налога (сбора) признается перенос установленного законодательством срока на более поздний период, что равнозначно предоставлению налогоплательщику кредита. При этом за пользование таким своеобразным кредитом предусматривается уплата процентов, как правило, более льготных по сравнению с процентами за коммерческие банковские кредиты. Срок уплаты налога не может быть изменен в случаях (п. 1 ст. 62 НК РФ): возбуждения уголовного дела, связанного с нарушением налогового законодательства; рассмотрения дела о налоговом правонарушении, связанного с несоблюдением налогового законодательства; достаточных оснований для предположения о том, что лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств либо собирается выехать за пределы РФ. Органами, в компетенцию которых входит принятие решения об изменении срока уплаты налога и сбора, являются: по федеральным налогам (сборам) — федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов; по региональным и местным налогам (сборам) — финансовые органы субъекта Федерации и муниципального образования совместно с налоговыми органами по местонахождению (месту жительства) налогоплательщика; по налогам (сборам), подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, — Федеральная таможенная служба (ФТС России) или уполномоченные ею таможенные органы; по государственной пошлине — уполномоченные органы, осуществляющие контроль за уплатой государственной пошлины; по единому социальному налогу — федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный проводить контроль и надзор в области налогов и сборов совместно с органами соответствующих государственных внебюджетных фондов.
Виды изменения срока уплаты и сроки уплаты налогов
19 Инвестиционный налоговый кредит — изменение срока уплаты налога, когда организации при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока в определенных пределах уменьшить свои Платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации при наличии хотя бы одного из следующих оснований: проведение организацией научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР) либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами. В данном случае максимально возможный кредит — 30% стоимости приобретенного организацией целевого оборудования; осуществление организацией
внедренческой или выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению. В данном случае сумма кредита также определяется по согласованию между уполномоченным органом и заинтересованным лицом; выполнение организацией государственного оборонного заказа. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите. Уменьшение проводится по каждому налоговому платежу до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите. Суммы, на которые уменьшаются налоговые платежи, не могут превышать 50% размеров соответствующих платежей, определенных по общим правилам.
|
Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий трех лет, может быть предоставлена по решению Правительства РФ. Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов, не превышающая пяти лет, может быть предоставлена по решению министра финансов РФ. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена налогоплательщику при наличии хотя бы одного из следующих оснований: причинение этому лицу ущерба в результатестихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; задержка этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа; угроза банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога; если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога; если производство и (или) реализация товаров (работ, услуг) лицом носит сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством РФ. Если отсрочка или рассрочка по уплате налога (сбора) предоставлена в связи со стихийным бедствием или в результате задержки финансирования из бюджета, то на сумму задолженности проценты не начисляются. Если рассрочка или отсрочка по уплате налога предоставлена по основаниям 3-5, на сумму задолженности начисляются проценты по ставке, равной 1/2 ставки рефинансирования Банка России. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена по одному или нескольким налогам. Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) подается в уполномоченный орган и рассматривается в течение одного месяца. Решение направляется налогоплательщику в трехдневный срок. Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога (сбора) должно содержать: данные о налоге, по уплате которого предоставляется отсрочка (рассрочка); сведения о сроках, порядке уплаты задолженности и начисленных процентах; в необходимых случаях — Отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена под залог имущества. В этом случае решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества между налогоплательщиком и налоговым органом. Отказ в предоставлении отсрочки (рассрочки) должен быть мотивированным.
Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита принимается уполномоченным органом в течение одного месяца и в обязательном порядке согласуется с финансовыми органами. Такое решение служит основанием для заключения с налогоплательщиком договора об инвестиционном налоговом кредите. Договор об инвестиционном налоговом кредите должен предусматривать: налог, по которому предоставляется инвестиционный налоговый кредит; порядок уменьшения налоговых платежей; сумму кредита; срок действия договора; начисляемые на сумму кредита проценты; порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов. документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство. Ставки процентов за пользование инвестиционным налоговым кредитом должны быть не менее 1/2 и не более 3/4 ставки рефинансирования Банка России. Копию договора организация представляет в налоговый орган по месту ее учета в пятидневный срок со дня заключения договора. Порядок и условия применения инвестиционного налогового кредита регламентируется ст. 66 НК РФ. Действие отсрочки, рассрочки, налогового или инвестиционного налогового кредита прекращается в случаях:
В последнем случае при досрочном прекращении отсрочки или рассрочки налогоплательщик должен уплатить недополученную сумму задолженности и процентов на эту сумму, которые начисляются за каждый день действия договора по ставке рефинансирования Банка России. Действие договора о налоговом или инвестиционном налоговом кредите может быть досрочно прекращено по согласованию сторон или решению суда. Если налогоплательщик нарушил условия договора о предоставлении инвестиционного налогового кредита, то договор расторгается. При этом налогоплательщик обязан уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый день действия договора по ставке рефинансирования Банка России. При уплате налога (сбора) с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает еще и пени. | |||
21.Залог имущества налогоплательщика как способ исполнения обязательства по уплате налога. Залог, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов: залог может быть применен в качестве способа обеспечения обязанности по уплате налогов только при изменении срока уплаты налога. Ст. 73 НК РФ. В силу залога налоговый орган (залогодержатель) имеет преимущественно право получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества перед другими кредиторами. В налоговых отношениях основанием возникновения залога является договор, который может быть заключен между залогодателем и налоговым органом (залогодержателем), если в отношении налогоплательщика принято решение об изменении срока уплаты налога. В зависимости от того, кто является залогодателем договоры залога делятся на основные и поддерживающие. В первом типе договора залогодателем является сам налогоплательщик. Во втором – третье лицо, которое не несет ответственности по уплате налога, но поддерживает налогоплательщика, предоставляя имущество для залога. Во втором случае залогодатель не обязан уплачивать саму сумму налога за налогоплательщика, а несет только ответственность в пределах стоимости заложенного имущества. Залогодателем, в соответствии с гражданским законодательством, может быть как юридическое, так и физическое лицо, достигшее возраста 18 лет. Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет могут закладывать свое имущество только с согласия законных представителей. Вещь, переданная в залог,
должна принадлежать залогодателю на
праве собственности или |
Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству РФ, кроме единственного исключения: предметом залога в налоговых отношениях не может быть предмет залога по другому договору. Замена предмета залога допускается только с согласия налогового органа, если законом или договором не предусмотрено иное. Если предмет залога погиб, поврежден, залогодатель вправе в разумный срок восстановить предмет залога или заменить его другим равноценным имуществом, если в договоре не предусмотрено иное. Заложенное имущество может оставаться у залогодателя или передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу с возложением на налоговый орган обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества. Залогодатель, если иное не предусмотрено договором, имеет право пользоваться предметом залога в соответствии с его назначением, в частности извлекать из него доходы. Распоряжаться предметом залога, в том числе и совершать сделки на погашение задолженности по налогам, можно только с согласия залогодержателя – налогового органа. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате причитающихся сумм налога и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке установленном гражданским законодательством РФ | |||
22. Поручительство как способ исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога. Поручительство так же, как и залог имущества, признается способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (ст. 74 НК РФ). Обязанность по уплате налога может быть обеспечена поручительством в случае изменения сроков исполнения обязанности по уплате налогов и в иных случаях предусмотренных налоговым кодексом РФ. Поручительство - это сделка, совершаемая между налоговым органом и поручителем. Применение поручительства является правом налогового органа. Налоговые органы самостоятельно решают вопрос о том прибегать к данном способу обеспечения обязанности по уплате налога или применить другой способ, например залог, или вовсе не обеспечивать исполнение данной обязанности. Поручитель, заключивший договор с налоговым органом, обязывается:
Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством РФ договором между налоговым органом и поручителем. Договор поручительства должен быть составлен в письменной форме, не соблюдение письменной формы влечет не действительность договора поручительства. Договор поручительства подлежит государственной регистрации в налоговом органе по месту учета налогоплательщика. При несоблюдении налогоплательщиком налоговой обязанности по уплате налога, обеспеченный поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность, т.е. налоговый орган имеет право требовать исполнения обязанности по уплате налога как от налогоплательщика непосредственно, так и от поручителя. Ни налогоплательщик, ни поручитель не имеют права выдвигать возражение, основанное на том, что налоговый орган предъявил требования именно к нему, а не к другой стороне. Налогоплательщик и поручитель как солидарные должники остаются обязанными уплатить налог до тех пор, пока такая обязанность не будет исполнена в полном объеме. Исполнение обязанности по уплате налога одним из указанных лиц освобождает от этой обязанности перед налоговым органом другое лицо. Принудительное взыскание налога и причитающиеся суммы пеней с поручителя производятся налоговым органом только в судебном порядке. |
При исполнении поручителем обязательства по уплате налогов к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных сумм налога, процентов, уплаченных на сумму задолженности по уплате налога, возмещение убытков понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика по уплате налога. Эти убытки включают в себя:
Поручителем может выступать юридическое и физическое лицо. В качестве поручителей одновременно имеют право выступать сразу несколько лиц | |||
|
20(1).Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности - правовые средства, обеспечивающие надлежащее исполнение обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов либо дозволяющие налоговому органу осуществить принудительное взыскание налога в случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) налогового обязательства. НК РФ предусматриваются следующие виды способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов:залог имущества;поручительство; пеня;приостановление операций налогоплательщика по счетам в банке;арест имущества налогоплательщика. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. При этом залогодателем может быть как сам налогоплательщик
20(2) уплатить в бюджет или государственный внебюджетный фонд в случае уплаты причитающихся фискальных сумм в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Налоговым законодательством предусмотрены два способа уплаты пени: одновременно с уплатой сумм налога и сбора;после уплаты таких сумм в полном объеме. Приостановление операций по счетам налогоплательщика в кредитной организации - это временное прекращение кредитной организацией всех |
или плательщик сбора, так и третье лицо. В соответствии со ст. 336 ГК РФ к объектам залога относится любое имущество, за исключением изъятого из оборота. Налоговый кодекс РФ вслед за ГК РФ выделяет два вида залога:без передачи заложенного имущества залогодержателю;• с передачей заложенного имущества залогодержателю (заклад). При поручительстве поручитель обязывается перед налоговыми органами в полном объеме уплатить налоги (сборы) и пени за налогоплательщика в том случае, если тот сам не исполнит свою налоговую обязанность. Поручительство оформляется письменным договором между налоговым органом и поручителем. Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. Пеней признается определенная законом денежная сумма, которую налогоплательщик (плательщик сборов) или налоговый агент обязаны
расходных операций по данному счету. Под арестом имущества- действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества. Арест имущества бывает двух видов:полный;частичный. Полный арест-не вправе распоряжаться, но может с разрешения налог.органа владеть и пользоваться имуществом. Частичное- с разрешения налог.органа может распоряжаться, владеть и пользоваться имуществом | |||
23 Пеня как способ исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Пеня, также является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (ст. 75 НК РФ). Пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик или налоговый агент должны исполнить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, сборов или таможенных платежей в более позднее по сравнению с установленными налоговым законодательством сроками. Пеня это всегда - денежная сумма. Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения налоговой обязанности, а также мер ответственности за нарушение налогового законодательство. Уплата налогоплательщиком или налоговым агентом суммы задолженности по налогу или сбору не освобождает их от уплаты пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиняя со следующего за установленным законодательством дня уплаты. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить из-за того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на его имущество. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств, подача заявления налогоплательщиком о предоставлении отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисление пеней на сумму налога подлежащего уплате. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в этот период ставки рефинансирования ЦБ РФ. |
Это можно представить в виде формулы: , где SP – сумма пеней, N – недоимка с учетом результатов налоговой проверки, K – количество дней просрочки исполнения обязанности по уплате налога, SR – ставка рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного его имущества. Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления и уплаты налога или по иным вопросам применения налогового законодательства данных ему или неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции. Данное положение не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации представленной налогоплательщиком | |||
24 Приостановление операций по счетам налогоплательщика как способ исполнения обязанности по уплате налога. Указанные выше операции
применяются для обеспечения
исполнения решения о взыскании
налогов, пений или штрафов (ст. 76
НК РФ). Приостановление операций по счету означает
прекращение банком всех расходных операций по
данному счету. Приостановление операций
по счету не распространяется на платежи,
очередность исполнений которых установлены
ГК РФ, после исполнения этих операций
происходит списание денежных средств
в счет уплаты налогов, страховых взносов,
пеней, штрафов и перечисление их в бюджетную
систему РФ. Приостановление переводов
электронных денежных средств означает:
прекращение банком всех операций, которые
уменьшают остаток электронных денежных
средств. Решение о приостановление операций
по счетам налогоплательщика в банке и
переводах его электронных денежных средств
принимается руководителем налогового
органа (его заместителем) путем направления
требования об уплате налога, пеней или
штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком- |
Решение о ПОС организации
в банке и ПЭДС может также
приниматься руководителем | |||
26(1).Зачёт и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов. 1.Правила зачета и возврата сумм налога (сбора) и пени применяются в отношении: налогоплательщиков; налоговых агентов; плательщиков сборов. 2. Зачет или возврат излишне уплаченного налога (сбора) и пени производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом факте излишней уплаты им налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта. Если обнаружены факты, свидетельствующие о возможной излишней уплате налога, налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о проведении совместной выверки уплаченных налогов. Результаты такой выверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком. |
Сумма излишне уплаченного налога может быть: направлена на погашение недоимки, пеней; зачтена в счет предстоящих платежей фискально обязанного лица этому же или иным налогам; возвращена фискально обязанному лицу. Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) вправе подать в налоговый орган заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в течение одного месяца со дня, когда ему стало известно о факте излишнего взыскания с него налога. Он также вправе подать исковое заявление в суд - в течение 3-х лет начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога. В случае признания факта излишнего взыскания налога орган, рассматривающий заявление налогоплательщика, принимает решение (в течение 2-х недель со дня регистрации указанного заявления) о возврате излишне взысканных сумм | |||
26(2) налога, а также соответствующих процентов. Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования ЦБ РФ. Сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату налоговым органом не позднее одного месяца со дня принятия решения налоговым органом |
||||
25АРЕСТ ИМУЩЕСТВА КАК СПОСОБ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ — арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества. Арест имущества: — производится в случае
неисполнения налогоплательщиком- — может быть полным или
частичным. Полным арестом имущества
признается такое ограничение прав
налогоплательщика-организации — может быть применен
только для обеспечения взыскания
налога за счет имущества налогоплательщика- — может быть наложен на все имущество налогоплательщика-организации. — может быть наложен только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога. |
Решение о наложении
ареста на имущество налогоплательщика- | |||
28В НК РФ предусмотрены 2 метода признания доходов и расходов:
Доходы признаются при методе начисления в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место независимо от фактического поступления денежных средств или иного имущества (РУ). Для внереализационных доходов датой получения дохода при методе начисления признается дата подписания сторонами акта приемки-передачи имущества (РУ); дата поступления денежных средств в кассу или на р/с в виде безвозмездно полученных денежных средств, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций; а также дата признания должником или дата вступления в законную силу решения суда по доходам в виде штрафов, пеней за нарушение условий хозяйственных договоров и в виде сумм возмещения убытков. Расходы при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, не зависимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты. |
.Например, амортизация признается в качестве расходов, ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации, которая рассчитывается в порядке установленном главой 25 НК РФ. Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается дата начисления налогов и сборов и иных обязательных платежей; дата начисления сумм отчислений в резервы признаваемые расходом в соответствии с 25 главой; дата утверждения авансового отчета для расходов на командировки на представительские расходы и т.д. Доходы и расходы при кассовом методе Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумму выручки от реализации ТРУ этих организаций без учета НДС не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал. Датой получения дохода при кассовом методе признается день поступления средств на счетах в банках или в кассу, а также поступление иного имущества РУ. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты | |||
27 Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект налогообложения. Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой
компании и т. д.). Прибыль для целей данного
налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом
суммы установленных вычетов и скидок К вычетам относятся:
Плательщиками налога на прибыль организаций признаются (ст. 246 НК РФ):
Освобождаются от обязанностей плательщика налога на прибыль организации:
Объектом налогообложения является прибыль, которой признаются (ст. 247 НК РФ):
|
| |||
291. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя: 1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав); 2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии; 3) расходы на освоение природных ресурсов; 4) расходы на научные
исследования и опытно- 5) расходы на обязательное и добровольное страхование; 6) прочие расходы, связанные
с производством и (или) 2. Расходы, связанные
с производством и (или) 1) материальные расходы; 2) расходы на оплату труда; 3) суммы начисленной амортизации; 4) прочие расходы Классификация расходов: |
| |||
30(1).Порядок и сроки уплаты налога на прибыль. Ставки налога. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Убыток, полученный за год, можно списать в уменьшение будущей прибыли без ограничений в течение 10 последующих лет. Налоговая ставка устанавливается в размере 20%. При этом: - в федеральный бюджет по ставке 2%; - в бюджеты субъектов РФ по ставке 18%. Законодательные органы субъектов
РФ могут снижать налоговую Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство (весь налог идет в ФБ): 1) 20% - с любых доходов, кроме указанных в п.2. 2) 10% - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов, др. подвижных транспортных средств или контейнеров. В течение налогового периода налогоплательщики обязаны уплачивать авансовые платежи по НП. НК РФ определены следующие виды авансовых платежей:
______________________________ 31,1 В налоговом учете к внереализационным
доходам относятся доходы от деятельности,
непосредственно не связанной с производством
и реализацией. К внереализационным доходам, в частности, относятся доходы:
|