Шпаргалка по "Налогам"

К доходам относятся:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
• внереализационные доходы.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), или имущественных прав, выраженных в денежной и (или) натуральной формах.Материальные расходы.Основными материальными расходами являются следующие затраты налогоплательщика:

•        на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и на другие производственные и хозяйственные нужды;

•        на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, комплектующих изделий и (или) полуфабрикатов, топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;

• на приобретение работ и услуг производственного характера;
• связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного характера.

Налогоплательщики налога на прибыль	Российские организации. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации
Освобождены от уплаты налога на прибыль	Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог), переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Организации игорного бизнеса

 

8. Налоговый период и ставки по налогу на прибыль.

Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.К вычетам относятся:производственные, коммерческие, транспортные издержки;проценты по задолженности;расходы на рекламу и представительство, при этом все рекламные расходы следует делить на два вида:расходы, которые учитываются при налогообложении в полном объёме;расходы, которые учитываются при налогообложении в пределах 1 процента от выручки;расходы на научно-исследовательские работы (расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции, применяемых технологий, методов организации производства и управления;расходы на обучение, профподготовку и переподготовку работников организации-налогоплательщика (при этом сотрудники должны обучаться на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими государственную аккредитацию и лицензию, и обучаться могут только специалисты, заключившие с организацией трудовой договор).Налог взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам. Налоговая база. Представляет собой денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Исходя из этого все доходы и расходы налогоплательщика в целях налогообложения учитываются в денежной форме. При определении налоговой базы прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток (то есть прибыль отсутствует), то налоговая база признается равной нулюНалоговая ставка. Общая налоговая ставка составляет 24%. При этом сумма налога, исчисленная по ставке 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет; по ставке 17,5% – в региональные бюджеты. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в региональные бюджеты, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в размере 10% – от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок и 20% – со всех иных доходов.Налоговый период. Составляет календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.порядок исчисления налога и а Сроки и порядок уплаты налога. В зависимости от метода исчисления ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются: 1) при исчислении налога «от достигнутого» – не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода; 2) при исчислении налога по фактически полученной прибыли – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.Налог на прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28-го марта следующего года. Именно этот день установлен как последний для подачи налоговой декларации по налогу на прибыль.

9. Ежеквартальные авансовые платежи, рассчитанные исходя из фактической прибыли за квартал.

Виды авансовых платежейоскольку налоговым периодом по налогу на прибыль  является календарный год, то налог исчисляется и уплачивается только по итогам года. Все остальные платежи по налогу в течение года являются авансовыми платежами по налогу на прибыль и засчитываются при определении суммы налога по итогам отчетного и налогового периода. Например, платеж исходя из фактически полученной прибыли за I квартал и ставки налога является квартальным авансовым платежом.Авансовые платежи бывают:

квартальными;

ежемесячными в размере одной  трети квартального авансового платежа  за предыдущий квартал;

ежемесячными исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению.

Порядок исчисления и уплаты авансовых  платежей регулируется статьями 286 и 287 НК РФ. Согласно положениям указанных статей налогоплательщики обязаны платить квартальные авансовые платежи исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев и 1 года. При этом сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.Кроме того, главой 25 НК РФ устанавливается обязанность исчисления и уплаты ежемесячных авансовых платежей в течение квартала в срок не позднее 15-го числа каждого месяца данного квартала. Сумма ежемесячного авансового платежа определяется в размере одной трети уплаченного квартального авансового платежа за предыдущий квартал. Ежемесячные авансовые платежи не уплачивают:организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации, определяемая в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышала в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал;

бюджетные учреждения;

иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство;

некоммерческие организации, не имеющие  дохода от реализации товаров (работ, услуг);

участники простых товариществ  в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;

инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;

выгодоприобретатели по договорам  доверительного управления.Эти категории  налогоплательщиков уплачивают только квартальные авансовые платежи  по итогам отчетного периода.

10. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Способы уплаты.

Как показывает практика, большинство компаний предпочитают уплачивать в бюджет авансовые платежи  по налогу на прибыль ежемесячно внутри квартала. Суть такого способа расчета  с бюджетом заключается в следующем.По итогам каждого отчетного (налогового) периода исчисляется авансовый платеж. Он рассчитывается путем умножения ставки налога на величину прибыли, полученной нарастающим итогом с начала налогового периода. В течение отчетного периода компания не позднее 28-го числа каждого календарного месяца перечисляет в бюджет ежемесячные авансовые платежи (ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ).Суммы этих платежей засчитываются при уплате авансового платежа, рассчитанного по итогам периода (п. 1 ст. 287 НК РФ). Таким образом, помимо ежемесячных перечислений в бюджет уплачивается разница между начисленным авансом за отчетный период и суммами уплаченных ежемесячных авансовых платежей.Порядок расчета ежемесячных авансовых платежей для каждого квартала свой. В I квартале сумма ежемесячного авансового платежа берется такой же, какая была в IV квартале предыдущего года.  Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.  
     Таким образом, по общему правилу, установленному Налоговым кодексом, каждая организация, являющаяся плательщиком налога на прибыль, должна ежемесячно исчислять и уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль.  
     Исключение из общего правила составляют те организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 3 млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). Такие организации могут платить налог на прибыль ежеквартально.  
     Налоговым кодексом установлено, что все организации должны ежемесячно исчислять и уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль. Исключения из этого правила установлены п. 3 ст. 286 НК РФ.  
     Отметим, что есть и другой вариант уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.  
     Плательщики налога имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. 

 

 

11. Понятие  «доходов» для целей налогообложения  прибыли и их классификация.

Принципы, формирующие порядок  налогового учета доходов могут  быть подразделены на две основные группы:

1) общие принципы, являющиеся обязательными  к применению вне зависимости  от того, какая учетная политика  избрана конкретным налогоплательщиком для целей исчисления сумм налога на прибыль: метод начисления либо кассовый метод.

Указанные принципы закреплены, главным  образом, в ст. 248 НК РФ. Однако несколько  положений ст. 274 НК РФ, текстуально  отнесенных законодателем непосредственно  к порядку итогового формирования налоговой базы, также следует признать относящимися к общим принципам признания доходов;

2) специальные принципы, которые  применяются в зависимости от  того, какой метод исчисления  налоговой базы закреплен налогоплательщиком  в его учетной политике для целей налогообложения прибыли.

Соответственно, эта категория  включает в себя две группы нормативных  положений, из которых налогоплательщиком в течение текущего налогового периода  могут применяться нормы только одной группы, выбранной на диспозитивной основе:

- принципы признания доходов  при методе начисления (ст. 271 НК  РФ);

- принципы признания доходов  при кассовом методе (ст. 273 НК  РФ). 

Классификация доходов

В результате производства и реализации товаров (услуг) формируются финансовые ресурсы предприятия, обеспечивающие кругооборот основного и оборотного капитала и взаимоотношения по завоеванию ниши рынка или выхода на мировой рынок, в последствии рассчитывая на получения доходов. При анализе финансовой деятельности предприятия большее внимание уделяется рассмотрению структуры получаемых доходов, а так же динамику формирования прибыли. Это связано с тем, что прибыль является основным оценочным показателем деятельности фирмы, а так же является источником поступления доходов в бюджет государства, через систему налогообложения.

Важнейшим фактором, влияющим на сумму  всех видов прибыли предприятия, является размер доходов, формируемых  им в процессе деятельности. Операционная деятельность это основной вид деятельности предприятия, с целью осуществления которого оно создано. Характер операционной деятельности предприятия определяется спецификой сферы или отрасли экономики, к которой оно принадлежит.

Любая организация создается для  увеличения капитала ее собственников, улучшения благосостояния, приумножения богатства. При этом, в зависимости от формы вложенного капитала, доход является различным, например, заработная плата, выплачиваемая работнику предприятия, так же средства, полученные от сдачи в аренду имущества, % по кредитам и т.д. При этом финансовый результат, отражаемый изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно - финансовой деятельности, зависит от соотношения доходов и расходов фирмы.

Понятие доходов меняется и при  принятии определенных законодательных и нормативных документов. Приведем понятие доходов, из документов по бухгалтерскому учету. Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на: (рис.1)

а) доходы от обычных видов деятельности;

б) операционные доходы;

в) внереализационные доходы.

Доходы, отличные от доходов от обычных  видов деятельности, считаются прочими  поступлениями. К прочим поступлениям относятся также чрезвычайные доходы

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции  и товаров, поступления, связанные  с выполнением работ, оказанием  услуг (далее - выручка). В организациях, предметом деятельности которых  является предоставление за плату во временное пользование своих товаров по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (арендная плата).

Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций. Когда это является предметом деятельности организации, также относят к доходам от обычных видов деятельности

 

12. Понятие экономической выгоды.

Экономическая выгода как понятие  налогового права представляет собой  достаточно важную категорию. Поскольку  суть предпринимательской деятельности состоит в получении наибольшей экономической выгоды, ее наличие по общему правилу обусловливает присутствие объекта налогообложения.

Экономическая выгода - это реальное приращение имущества в результате хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При  этом прибылью для российских организаций  являются полученные ими доходы, уменьшенные  на понесенные расходы.

После обложения прибыли налогом можно сказать, что образуется "чистая экономическая выгода", которая остается в распоряжении компании. Таким образом, размер экономической выгоды меняется в результате учета расходов и обложения налогом.

Стремясь к получению наибольшей экономической выгоды, налогоплательщики не всегда уменьшают налоговую базу исключительно законными методами. Следствием таких действий выступает неправомерное уменьшение экономической выгоды - прибыли, подлежащей обложению налогом.

Согласно п. 1 ст. 274 НК РФ под налоговой базой понимается денежное выражение прибыли. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета (ст. 313 НК РФ). Статья 315 Кодекса устанавливает порядок расчета налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ, определяющему  классификацию доходов, последние  бывают двух видов: от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

Аналогичным образом подразделяются и расходы налогоплательщика (п. 2 ст. 252 НК РФ). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Если некоторые затраты с  равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ). В ст. 270 НК РФ перечислены расходы, которые не учитываются при налогообложении.

Доходом от реализации признается выручка  от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. Статья 250 НК РФ устанавливает перечень внереализационных доходов.

При определении доходов из них  исключаются суммы налогов, предъявленные  в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании  первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Статья 251 НК РФ определяет виды доходов, не учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

Расходами признаются обоснованные и  документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Документально подтвержденными расходами являются затраты, подтвержденные документами, оформленными надлежащим образом.

 

13. Понятие «расходы» для целей налогообложения прибыли и их классификация.

Расходами признаются обоснованные и  документально подтвержденные затраты, произведенные налогоплательщиком для   осуществления деятельности, направленной на  получение  дохода, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком   (в   отдельных случаях    расходами     признаются убытки).