Шпаргалка по "Налогам и налогообложению"

По завершении строительства  и государственной регистрации  прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока  проектирования и строительства  сумма налога, уплаченного в течение  периода проектирования и строительства  сверх суммы налога, исчисленной  с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету налогоплательщику  в общеустановленном порядке.

В отношении участков, приобретенных в собственность  на условиях осуществления на них  жилищного строительства, за исключением  индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 4 в течение  периода проектирования и строительства, превышающего трехлетний срок, вплоть до государственной регистрации  прав на построенный объект недвижимости.

В отношении участков, приобретенных в собственность  физическими лицами для индивидуального  жилищного строительства, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 в течение периода  проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок.

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате физическим лицом, уплачивающим налог на основании налогового уведомления, исчисляется как произведение соответствующей  налоговой базы и установленной  правовыми актами (законами) представительных органов муниципальных образований (городов федерального значения) доли налоговой ставки в размере, не превышающем  в случае установления одного авансового платежа.

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют  суммы авансовых платежей по истечении 1, 2 и 3-го квартала текущего года как 1/4 соответствующей налоговой ставки процентной доли налоговой базы по состоянию на 1 января года, являющегося  налоговым периодом.

Представительный  орган муниципального образования (городов федерального значения) при  установлении налога вправе предусмотреть  уплату в течение налогового периода  не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков, уплачивающих налог на основании  налогового уведомления.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница  между суммой налога и суммами  подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей.

При возникновении (прекращении) в течение налогового периода права на участок исчисление суммы налога в отношении данного  участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение  числа полных месяцев, в течение  которых участок принадлежал  налогоплательщику, к числу месяцев  в налоговом периоде.

65. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Земельный налог  и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками  в порядке и сроки, которые  установлены нормативными правовыми  актами (законами) представительных органов  муниципальных образований (городов  федерального значения).

Срок уплаты налога для налогоплательщиков – организаций  или физических лиц, являющихся индивидуальными  предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким  образом, местные органы власти вправе установить сроки уплаты налога начиная  с этой даты.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев года.

Налогоплательщики в течение налогового периода  уплачивают авансовые платежи, если правовым актом (законом) представительного  органа муниципального образования (городов  федерального значения) не предусмотрено  иное.

Сумма авансового платежа  подлежит уплате физическим лицом на основании налогового уведомления.

По истечении  налогового периода налогоплательщики  уплачивают сумму налога, исчисленную  как произведение соответствующей  налоговой базы и доли налоговой  ставки в размере, не превышающем 1/2 ставки в случае установления одного авансового платежа и 1/3 ставки в  случае установления двух авансовых  платежей.

Земельный налог  и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных  участков, признаваемых объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования (городов федерального значения), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения земельные участки:

– изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

– ограниченные в обороте в соответствии с законодательством, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

– ограниченные в обороте в соответствии с законодательством, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

– из состава земель лесного фонда;

– ограниченные в обороте в соответствии с законодательством, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи  по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым  органом.

Организация или  индивидуальные предприниматели должны уплатить налог и представить  налоговую декларацию:

– по месту нахождения головного офиса в отношении земельного участка по месту нахождения организации;

– по месту нахождения обособленного подразделения относительно земельного участка, предоставленного ему;

– по месту нахождения объекта недвижимого имущества. Когда земельные участки находятся на территории одного муниципального образования, то налогоплательщик вправе уплатить налог и представить одну налоговую декларацию в соответствующий налоговый орган.

66. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Правовое регулирование  налога на имущество физических лиц  осуществляется Законом «О налогах  на имущество физических лиц».

Налогоплательщиками данного налога признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой  собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении  этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном  порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится  в общей долевой собственности  физических лиц и предприятий (организаций). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей  совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки  налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

– до 300 тыс. руб. – до 0,1 %;

– от 300 до 500 тыс. руб. – от 0,1 до 0,3 %;

– свыше 500 руб. – от 0,3 до 2,0 %.

Налоги зачисляются  в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Налоговые льготы. Представительные органы местного самоуправления имеют право самостоятельно устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования.

От уплаты налогов  на имущество физических лиц освобождаются  следующие категории граждан: Герои  СССР и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I, II групп, инвалиды с детства; участники Гражданской  и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших  службу в воинских частях, штабах и  учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан; лица вольнонаемного состава Советской  Армии, Военно-Морского Флота, органов  внутренних дел и государственной  безопасности, занимавшие штатные должности  в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей  армии в период Великой Отечественной  войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне  которых засчитывается этим лицам  в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях и др.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается: пенсионерами; гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный  долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей и др.

67. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Исчисление  налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог на строения, помещения, сооружения исчисляется  на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Налог за строения, помещения и сооружения, находящиеся  в общей долевой собственности  нескольких собственников, уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

Налог за строения, помещения и сооружения, находящиеся  в общей совместной собственности  нескольких собственников без определения  долей, уплачивается одним из указанных  собственников по соглашению между  ними. В случае несогласованности  налог уплачивается каждым из собственников  в равных долях.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог  уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение  и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников  с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором  они были уничтожены или полностью  разрушены.

При переходе права  собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к  другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором  он утратил право собственности  на указанное имущество, а новым  собственником – начиная с  месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Лица, имеющие право  на льготы, представляют необходимые  документы в налоговые органы. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются, в частности, следующие категории граждан: Герои  СССР и Герои РФ; инвалиды; участники  Гражданской и Великой Отечественной  войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших  службу в воинских частях, штабах и  учреждениях, входивших в состав действующей армии; лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и  государственной безопасности, занимавшие должности в воинских частях, штабах и учреждениях в период Великой  Отечественной войны и др.

Налог на строения, помещения, сооружения не уплачивается: пенсионерами; гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный  долг в Афганистане и других странах; родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей и др.

При возникновении  права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это  право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы  налогов производится не более чем  за три года по письменному заявлению  налогоплательщика.

Платежные извещения  об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в  два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.

68. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

Специальным налоговым  режимом признается особый порядок  исчисления и уплаты налогов, применяемый  в случаях и в порядке, установленных  НК. Действуют следующие специальные  налоговые режимы.