Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета

 

Использование в единой системе  разнообразных по объектам обложения  и методам начисления прямых и  косвенных налогов, позволяет государству полнее реализовать на практике обе функции налогов – и фискальную, и экономическую. Под налоговым воздействием оказываются и имущество предприятий, создающее материально-техническую основу их деятельности, и потребляемые в производстве разные виды ресурсов, и рабочая сила, и получаемый доход. 
 
Главным среди налогов, взимаемых с юридических лиц, является налог на прибыль (доход) предприятий. Его применение вызвано тем, что в условиях рыночного хозяйства роль прибыли существенно возрастает; она становится важнейшим объектом воздействия государства. Налог на прибыль должен использоваться не только в федеральных целях, но и для создания заинтересованности предприятий в повышении эффективности производства и улучшении его материально-технической оснащенности. К сожалению, система исчисления налога, введенная в 1992 г. была ориентирована в основном на фискальный эффект. 
 
Банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие свою деятельность на коммерческих началах, уплачивают в бюджет подоходный налог. Система подоходного обложения распространяется также на страховые организации, получающие доходы от страховых видов деятельности. 
 
Наличие форм собственности, их экономическое соперничество вызывает необходимость взимания налога не только с получаемых доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту дохода предприятия. Поэтому налог на имущество предприятий – неотъемлемая часть налоговой системы страны при рыночных отношениях. Он введен для субъектов хозяйствования, являющихся собственниками имущества на территории России. При его взимании реализуются обе функции налога – и фискальная, и экономическая. Первая – благодаря тому, что налог на имущество обеспечивает стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов, так как вносится в первоочередном порядке с отнесением расходов по его уплате на себестоимость продукции, (работ, услуг); вторая – через заинтересованность предприятия, в уплате меньших сумм, чем стимулируется стремление плательщика быстрее освободиться от излишнего, неиспользуемого имущества. 
 
Важное место в налоговой системе страны занимают платежи за природные ресурсы: земельный налог, плата за воду, лесной доход и др. Одни из них вносятся из прибыли, другие за счет себестоимости. Значение названных платежей в том, что они играют не только фискальную, но и стимулирующую роль, ориентируя субъектов хозяйствования на более эффективное использование соответствующих видов ресурсов. Необходимость в подобном стимулировании вызвана возросшими масштабами общественного производства, требующими вовлечения в хозяйственный оборот все новых и новых ресурсов. Между тем последние далеко не безграничны и в силу относительного уменьшения становятся все дороже. 
 
Одним из самых ценных природных богатств является земля. Однако эффективность ее использования до 1991 г. не была объектом пристального внимания, так как земля была бесплатной для основных ее потребителей – субъектов хозяйствования. Утрата сельскохозяйственных угодий, разбазаривание земельных массивов при строительстве дорог и сооружении промышленных объектов, нерациональные жилищная и административная застройка в городах – все это было логическим следствием бесплатности земли. Начиная с 1992 г. за владение землей в городской и сельской местности уплачивается земельный налог (за аренду земли – арендная плата). 
 
В составе налогов, взимаемых за природные ресурсы, важную роль играет плата за воду. Ее вносят промышленные предприятия, использующие воду для производственных целей. Исчисляется эта плата по ставкам, устанавливаемым за 1 м³ забираемой воды, и относится на себестоимость продукции. При определении ставок учитываются затраты государства на воспроизводство водных ресурсов. Если потребление воды превышает технически установленные нормы, ставка платы за воду повышается. В интересах охраны водной среды государство использует также штрафы за сброс неочищенных или недостаточно очищенных вод. 
 
Лесной доход имеет цель частично покрывать расходы государства на воспроизводство древесины и стимулировать рациональное использование лесных массивов. Основное место в составе лесного дохода занимает попенная плата, взимаемая с лесозаготовителей за вырубаемую ими древесину. Размер попенной платы дифференцируется в зависимости от территориального местонахождения лесосеки, вида и качества древесины, расстояния ее вывоза от подъездных путей. 
 
Основное место в системе налогообложения физических лиц занимает подоходный налог. Переход к рыночной экономике создает предпосылки для роста личных доходов граждан. В этих условиях применяется прогрессивное налогообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан изымать у них в увеличенных размерах денежные средства, необходимые для проведения социальных программ. 
 
Подоходное обложение физических лиц дополняется взиманием налога на имущество, который в условиях перехода к рынку выполняет не только фискальную роль, но и служит своеобразным психологическим фактором, влияющим на поведение плательщика, осознающего себя собственником. Налог на имущество позволяет мобилизовать в распоряжение государства денежные средства наиболее состоятельных граждан. Благоприятные тенденции в развитии страны, ее экономический и социальный расцвет впрямую зависят от того, насколько быстро состоятельные владельцы имущества станут преобладающей частью российского общества. 
 
В налоговой системе страны после длительного перерыва восстановлен налог с наследств, которым с 1 января 1992 г. облагается имущество, переходящее гражданам в порядке наследования или дарения. Взимание этого налога отражает изменение экономических условий жизни граждан и в определенной мере – линию его поведения. Забота о последующих поколениях, наследующих не только накопленное имущество, но и среду обитания, становится одним из важнейших жизненных принципов трудовой деятельности человека. 
 
В российской системе налогов наряду с прямыми используются и косвенные, крупнейшим из которых является налог на добавленную стоимость. Он веден с 1 января 1992 г. и количественно заменил (вместе с акцизами) ранее действовавшие налог с оборота и налог с продаж. Налог с оборота, основанный на применении фиксированных оптовых и розничных цен, в условиях их либерализации уже не мог функционировать; поэтому его пришлось заменить налогом на добавленную стоимость (НДС). Однако взимание НДС в 1992 г. отразило существенный недостаток всей модели вновь введенной налоговой системы – слабую увязку между собой отдельных ее элементов, допускающую возможность многократного обложения одних и тех же объектов. Вероятно, в будущем, совершенствуя систему налогообложения, следует осторожнее обращаться с косвенными налогами, непродуманное применение которых может привести к резкому ухудшению материального положения значительной части граждан. 
 
Одновременно с НДС в системе косвенного обложения используются также различные акцизы, устанавливаемые на отдельные виды и группы товаров. Их введение с 1992 года обусловлено отменой налога с оборота. В систему косвенного обложения включаются и таможенные пошлины, ими облагаются товары и иные предметы, ввозимые на территорию страны и вывозимые за ее пределы. 
 
В бюджет страны поступают также и другие налоговые платежи. К ним относятся с одной стороны, доходы от эксплуатации государственной собственности, а в условиях перехода к рынку – и от ее продажи юридическим и физическим лицам, а с другой – поступления от реализации облигаций государственных займов и других ценных бумаг. Доходы от продажи государственной собственности в рамках общей программы приватизации могут занять в ближайшие годы важное место в общей сумме бюджетных поступлений. В частности, в Российском бюджете на 1997 г. предусмотрен такой специфический вид поступлений, как доход от продажи объектов незавершенного строительства на конкурсной основе. В дальнейшем, по мере завершения программы приватизации, доходы от продажи государственного имущества постепенно будут вытесняться доходами, получаемыми в виде процентов и дивидендов от инвестирования государственных средств в акции высокодоходных фирм и другие ценные бумаги, а также доходами от продажи ценных бумаг (государственных займов).¹

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Функции налогов. Классификация  налогов. 

 
Теперь рассмотрим функции налогов  как экономической категории. Следует  отметить, что и в отечественной, и в зарубежной литературе по налогообложению  единого мнения по данному вопросу  не существует. Большинство же авторов  признают следующие функции налогов: фискальную и регулирующую. 
 
Посредством фискальной функции проявляется общественное назначение налога – обеспечение государства необходимыми ресурсами для выполнения своих функций, пополнение казны государства («фиск» - казна). Регулирующая функция тесно связана с фискальной, и наиболее полно реализуется в налоговой системе в целом, создавая некоторые преимущества отдельным приоритетным отраслям и зонам, стимулируя отдельные виды деятельности. Регулирующая функция проявляется при проведении целенаправленной налоговой политики, построения самой налоговой системы. 
 
Значительное место в теории налогов занимает их классификация, т.е. системная группировка налогов по различным признакам. 
 
 
Классификация налогов и сборов:

1. По принадлежности к уровню власти:

• федеральные;
• региональные;
• местные.

 

2. По механизму формирования:

• прямые;
• косвенные.

 

3. По плательщикам:

• уплачиваемые, только физическими лицами;
• уплачиваемые только юридическими лицами;
• уплачиваемые как физическими, так и юридическими лицами.

 

4. В зависимости от объекта обложения:

• налоги на доходы;
• налоги на имущество;
• налоги на реализацию товаров (работ, услуг);
• налоги на определенные виды расходов;
• налоги на совершение определенных операций;
• налоги и сборы за право осуществления определенных  
  видов деятельности (лицензионные платежи).

 

5. В зависимости от адресности зачисления платежей:

• закрепленные;
• регулирующие.

 

6. По целевой направленности:

• общие;
• целевые.

 

7. По порядку уплаты:

• периодические;
• разовые.

 

8. По порядку введения:

• регулярные;
• чрезвычайные. 
   
  

Существуют и другие квалификационные признаки, по которым можно разделить  налоги на различные группы.

 

 

Заключение

 
Итак, доходы государства важная часть  современного общества. За счет них  обеспечивается решение экономических  и социальных задач развития общества. Они дают возможность проводить  единую финансовую политику, обеспечивать перераспределение средств в пользу прогрессивных отраслей народного хозяйства, удовлетворять в примерно одинаковых пределах потребности непроизводственной сферы, на какой бы территории ни функционировали ее учреждения.

 
Основное место в доходах федерального бюджета занимают налоговые доходы. Федеральные налоги обязательны  к уплате на всей территории Российской Федерации, их ставки определяются Федеральным  Собранием РФ либо Правительством РФ. Они составляют примерно 90% всех доходов, а остальное приходится на неналоговые  доходы. Доходы федерального бюджета  формируются в соответствии с  бюджетным и налоговым законодательством  РФ. 
Налоги – важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета, поддержание эластичности налоговой системы – непременное условие сбалансированности государственной казны.

 
Связь бюджета и налогов имеет  двухсторонний и неразрывный  характер. Налоги как основной элемент  доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных  статей.

 
Роль налогов в формировании доходов  государственного бюджета определяется показателями удельных весов:

 

• налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;
• отдельной группы налогов (например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета;
• конкретного налога (например, налога на прибыль организации) в общей сумме доходов бюджета;
• отдельной группы налогов в общей сумме налоговых поступлений;
• конкретного налога в общей сумме налоговых поступлений.

Эти показатели характеризуют значимость налогов в формировании доходов  государственного бюджета в целом  и налоговых поступлений в  частности. 
К числу наиболее сложных экономических проблем выдвинулась проблема формирования налоговых доходов, не допустить их уменьшения, поиск факторов, оказывающих влияние на них. Решение таких проблем имеет принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой системы.

 

 
Необходимость сохранения объема доходов  бюджетной системы в современных  условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию  работы по дальнейшему выявлению  и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит  задача дальнейшего увеличения поступлений  в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение  экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых  доходов, снижение налогового бремени.

 
Укрепление доходной базы государства  достигается во всем мире в форме  широкомасштабных или частичных  налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения  налоговой базы, изменения соотношения  разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением – в чем и достигается  совершенствование налоговых доходов. 
Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование налогового законодательства, обеспечение ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости.

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. - М.: Юркнига, 2006
2. Евстигнеев Е. Н. Основы налогового планирования. - СПб: Питер, 2004.
3. Гончаренко Л. И. Налогообложение организаций. - М.: Экономистъ, 2006
4. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение. Краткий курс. 3-е изд. - СПб: Питер, 2006
5. Романовский М.В., Врублевская О.В. Бюджетная система РФ»: учебник, 3-е издание исправленное и переработанное - М.: Юрайт-Издат, 2005.
6. Барышненкова Е.В. Налоги и налогообложение Пособие по изучению дисциплины и выполнению контрольных работ. – М.:МГТУ ГА, 2006
7. Романовского М.В., Врублевской О.В. Налоги и налогообложение. - СПб: Питер,2005.
8. Магницкая Е.В., Евстигнеев Е.Н. Правоведение: учебное пособие, 4-е издание дополненное и переработанное - СПб.: Питер, 2008
9. Викторова Н.Г. Налоговое право. Краткий курс . 2-е изд. - СПБ: Питер 2010
10. Мысляева И.Н. «Государственные и муниципальные финансы», учебник, М., ИНФРА-М, 2004
11. Барулин С.В. «Налоги как инструмент государственного регулирования экономики».-  Финансы №3, 2008
12. http://4info.info/bydjetnaya-sistema-rf/
13. http://klerk.ru/news/
14. http://www.nalog.ru/
15. http://www.cnfp.ru/tax/theory/
16. http://wiki.klerk.ru/
17. http://www.eeenn.narod.ru/
18. http://bookzie.com/