Роль налогов в формировании бюджетов Ханты-Мансийского автономного округа

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНСТИТУТ ПРАВА, ЭКОНОМИКИ И  УПРАВЛЕНИЯ

ФИЛИАЛ В Г.СУРГУТЕ

 

 

 

                                                   

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

РОЛЬ НАЛОГОВ В ФОРМИРОВАНИИ БЮДЖЕТА

ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА - ЮГРА

 

 

 

 

 

 

Выполнил

студентка 2 курса

Очной формы обучения                                                  Лапунова Е.Г.

 

Научный руководитель

д-р.экон.наук., профессор                                                            Ляпина Т.М.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сургут 2012

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение 3

Глава 1. Роль налогов в формировании бюджетов разных уровней

1. Система доходов государственного бюджета, роль налогов в его формировании 4
2. Сущность и понятия налогового федерализма 7

Глава 2. Место налогов в формировании бюджета Ханты-Мансийского

автономного округа

2.1 Анализ налоговых поступлений в доходах бюджета Ханты-Мансийского автономного округа 12

2.2 Налоговые льготы, действующие на территории Ханты-Мансийского автономного округа – Югра 16

Заключение 19

Список литературы 21

Приложение А 23

Приложение Б 24

Приложение В 25

Приложение Г 26

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Смысловым содержанием бюджета являются налоги и займы. Именно они определяют состояние бюджета, от них зависит объем доходов государства, концентрируемый в бюджете. Налоги и займы, в свою очередь, предопределены законами воспроизводства, т.е. размеры налоговых поступлений и займов зависят от качественных и количественных параметров совокупного дохода общества. Без доходных источников нет бюджета, тогда как потребности в самих этих источниках существуют всегда. Данные потребности удовлетворяются через налоги.

Актуальность выбранной темы состоит и в том, что в условиях рыночных

отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансового механизма государственного регулирования экономики. Именно налоговая система в настоящее время играет ключевую роль в формировании бюджетов Российской Федерации.

Объектом исследования являются налоговые доходы федерального бюджета Ханты-Мансийского автономного округа.

Целью работы является анализ роли, состава и структуры налоговых доходов бюджета Ханты-Мансийского автономного округа.

Основными задачами, поставленными передо мной в курсовой являются:

анализ сущности и понятий налогового федерализма; доходов государственного бюджета и роль налогов в его формировании; анализ налоговых поступлений в доходах бюджета Ханты-Мансийского автономного округа; анализ закона о налоговых льготах Ханты-Мансийского автономного округа. 
ГЛАВА 1. РОЛЬ НАЛОГОВ В ФОРМИРОВАНИИ БЮДЖЕТОВ РАЗНЫХ УРОВНЕЙ

 

1.1 Система доходов государственного бюджета, роль налогов в его формировании

 

Государственные доходы — это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны1.

Согласно ст. 41 БК РФ доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Согласно ст. 49 БК РФ в доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации. В доходы федерального бюджета полностью поступают собственные неналоговые доходы. В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ, другие безвозмездные перечисления. В доходы федерального бюджета зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.

Согласно ст. 55 БК РФ доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам.

Согласно ст. 60 БК РФ доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов. В местные бюджеты полностью поступают доходы от продажи и использования имущества, находящегося в муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления и другие доходы согласно п. 4 ст. 60 БК РФ.

Доходная часть бюджета состоит из трех основных частей:

• налогов
• неналоговых доходов
• безвозмездных поступлений

В структуре доходов государственного бюджета наибольший удельный вес занимают налоговые доходы.

Налоговые доходы делятся на две группы: прямые и косвенные налоги.

Косвенные налоги  — основная часть налоговых поступлений государственного бюджета (это налоги на потребителя). Они состоят из НДС и акцизов. Они оказывают влияние на уровень цен (включены в цену) и на структуру потребления.

Прямые налоги — это налоги, взимаемые непосредственно у источника их образования.

Прямые налоги по методу взимания делятся на:

• прямые личные – уплачиваются с дохода и и отражают фактическую платежеспособность;
• прямые реальные – взимаются с предполагаемого среднего дохода.

К косвенным налогам, составляющим до 70−90% от всех налоговых поступлений в государственный бюджет, относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы.

Прямые налоги взимаются в государственный (федеральный) бюджет, а также в региональные, и местные бюджеты. Это зависит и от территориального расположения предприятия и от его масштабности. К прямым налогам кроме налога на прибыль относятся также подоходные налоги на физических лиц.

Прямые налоги — вторая составная часть всех поступающих в бюджет доходов. Другими словами, доходная база государственного бюджета зависит в основном от налогов. Отнесение налога к тому или иному уровню госбюджета осуществляется в соответствии с действующим национальным законодательством.

Налоги делятся на федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам относят: налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, НДС, акцизы. Региональными признаются налоги и сборы, обязательные к уплате на федеральных территориях государства. Это налог на имущество юридических лиц, налог с продаж, региональные лицензионные сборы и прочие.

Местными признаются налоги и сборы, вводимые в действие законодательными актами местных органов самоуправления. Особого внимания заслуживает НДС, который занимает лидирующее место в доходной части государственного бюджета. Налог на добавленную стоимость тем выше, чем выше степень обработанности товара, т.е. добавленная к первоначальной стоимости товара дополнительная стоимость2.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что налоги играю ключевую роль в формировании бюджетов в Российской Федерации, они составляют до 90% всех поступлений в государственный бюджет и бюджеты регионов.

 

1.2 Сущность и понятия налогового федерализма

 

Как показывает анализ специальной литературы, под налоговым федерализмом следует понимать законодательно закрепленный порядок разграничения налоговых полномочий разных уровней власти в федеративном государстве, который предполагает организацию налоговых потоков по соответствующим иерархическим уровням и обеспечивает гармонизацию их налоговых интересов через проведение рациональной и справедливой политики перераспределения финансовых ресурсов в процессе создания общественных благ.

Федерализм предполагает существование эффективной исполнительской дисциплины по предметам ведения федерального центра. Вместе с тем федерализм немыслим без широкой самостоятельности и ответственности субъектов Федерации в реализации их прав и полномочий3.

Самостоятельность власти (и муниципальной, и региональной, и федеральной) предполагает не только право соответствующих органов принимать решения по вопросам своей компетентности, но и обязанность решать эти вопросы. Неотъемлемой частью самостоятельности является ответственность за результаты своей деятельности.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что федеративная модель российского государства, закрепленная в Конституции Российской Федерации, с точки зрения нормативно урегулированных налоговых полномочий субъектов РФ и органов местного самоуправления носит во многом унитаристский характер. Т.е. характер отношений между федеральным центром, региональными органами государственной власти и органами местного самоуправления можно определить как явно выраженную финансовую и фискальную централизацию государственно-властных отношений, что, как представляется, обусловлено стремлением решить проблему неоправданного на определенном этапе исторического развития расширения субъектами Федерации своих полномочий наиболее легким путём – посредством всеобъемлющего ограничения (а не детального разграничения) таких полномочий. Это позволяет федеральному законодателю при отсутствии должного судебного контроля в определенной степени злоупотреблять своими полномочиями во взаимоотношениях с субъектами Федерации и органами местного самоуправления4.

Федерализм предполагает существование эффективной исполнительской дисциплины по предметам ведения федерального центра. Вместе с тем федерализм немыслим без широкой самостоятельности и ответственности субъектов Федерации в реализации их прав и полномочий.

Самостоятельность власти (и муниципальной, и региональной, и федеральной) предполагает не только право соответствующих органов принимать решения по вопросам своей компетентности, но и обязанность решать эти вопросы. Неотъемлемой частью самостоятельности является ответственность за результаты своей деятельности.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что федеративная модель российского государства, закрепленная в Конституции Российской Федерации, с точки зрения нормативно урегулированных налоговых полномочий субъектов РФ и органов местного самоуправления носит во многом унитаристский характер. Т.е. характер отношений между федеральным центром, региональными органами государственной власти и органами местного самоуправления можно определить как явно выраженную финансовую и фискальную централизацию государственно-властных отношений, что, как представляется, обусловлено стремлением решить проблему неоправданного на определенном этапе исторического развития расширения субъектами Федерации своих полномочий наиболее легким путём - посредством всеобъемлющего ограничения (а не детального разграничения) таких полномочий. Это позволяет федеральному законодателю при отсутствии должного судебного контроля в определенной степени злоупотреблять своими полномочиями во взаимоотношениях с субъектами Федерации и органами местного самоуправления.

При этом «для создания дееспособной федеративной системы недостаточно пропорционально «раздать» полномочия по осуществлению законодательной, административной и судебной властей федерации и ее членам. Ещё важнее распределить полномочия в сфере финансов и соответственно денежные средства. Как раз в ссорах о компетенции по вопросам финансов и об участии в национальном доходе от налогов с особой силой отражается присущая федеративному государству напряженность, вызванная наличием унитаристских и федералистских тенденций».

В связи с этим можно отметить, что федерализму в целом и налоговому федерализму в частности в идеальном варианте должны быть присущи властно-договорные отношения. Это означает, что, наряду с федеральными интересами, должны учитываться и интересы субъектов Федерации, а все основные противоречия должны разрешаться посредством договорного процесса в рамках установленной законодательством компетенции.

Можно выделить ряд признаков, позволяющих более детально охарактеризовать феномен налогового федерализма.

Во-первых, налоговый федерализм представляет собой относительно устойчивую и согласованную систему действий, которые, как правило, имеют формально выраженный или, иначе говоря, юридически определенный характер.

Как правило, основные направления государственной политики в области налоговых отношений, которые могут содержаться в актах ненормативного характера (например, в бюджетном послании Президента, правительственных программах т.д.), находят свое детальное воплощение в нормах права и тех механизмах, которые позволяют обеспечивать их реализацию.