Роль федеральных налогов и сборов в формировании бюджета Кировской области

При этом используются два основных способа межбюджетного  выравнивания:

1. Выравнивание региональных бюджетных доходов.

2. Выделение финансовой помощи для покрытия разницы между прогнозным объемом доходов и нормативным объемом расходов.

Часто первый способ называют доходным, а второй – расходно-доходным выравниванием.

доходное  выравнивание традиционно считается самым простым и наиболее прозрачным методом распределения средств федеральной финансовой помощи регионам. Он подразумевает предоставление ресурсов только в зависимости от дифференциации по регионам среднедушевых налоговых доходов (или всех среднедушевых доходов). Такое доходное выравнивание может базироваться на учете отклонения скорректированных отчетных или прогнозных доходов субъекта Федерации от некоторого уровня, например, среднего по стране.

Альтернативным  методом выравнивания может служить  перераспределение ресурсов, основывающееся на оценке имеющейся налоговой базы (налогового потенциала), например, при  оценке валового регионального продукта, или показателе доходов в регионе, опирающемся на данные сводного финансового  баланса. В таком случае федеральная  помощь выделяется для выравнивания регионального фискального потенциала. Может иметь место выравнивание доходов регионов в смысле обеспечения  каждому из них некоторого минимального уровня доходов. При доходном выравнивании обычно рассчитываются специальные  коэффициенты – индекс бюджетных  расходов, смысл которого заключается  в учете межрегиональной дифференциации стоимости оказания государственных  услуг.

Принципиальным  преимуществом применения на практике методики доходного выравнивания при  распределении федеральной финансовой помощи является фактический отказ  центральных органов власти от обязательств по финансированию региональных бюджетных  расходов. При выравнивании доходных показателей федеральный центр  несет ответственность только по обеспечению определенного уровня бюджетных доходов, предоставляя право  региональным властям самостоятельно определять направления расходования средств и, следовательно, принимать  на себя обязательства по их финансированию.

Второй возможный  вариант распределения средств  федерального центра регионам основывается на так называемом расходно-доходном выравнивании. В этом случае учитывается потребность региона в осуществлении бюджетных расходов, а главной проблемой становится определение обоснованных расходных потребностей региональных и местных органов власти.

Среди наиболее простых методов можно выделить выравнивание, учитывающее только численность  населения отдельных регионов и  его половозрастную структуру, а  также выравнивание на основе различий между регионами по стоимости  стандартной потребительской корзины  или величины прожиточного минимума.

Существует  также методика расходно-доходного  выравнивания, основанная на обеспечении  минимального уровня регионального  дефицита. Она исходит из необходимости  довести расчетный уровень дефицита (разрыва между расчетными доходами и расходными потребностями в  прогнозном периоде) бюджетов регионов до одного и того же, минимально возможного уровня. Уровень выравнивания в этом случае может быть определен как  отношение разрыва между доходами и расходами к расходам бюджета  региона.

В качестве одного из вариантов расходно-доходного  выравнивания можно рассматривать  методику, основанную на сопоставлении  нормативных расходов региона, рассчитанных на основе государственных стандартов с единым, нормативным уровнем  их финансирования, выраженным, например, через долю налоговых поступлений  в валовом региональном продукте.

По этой методике оценивается реальная бюджетная  обеспеченность регионов на основе индексов бюджетных расходов и налоговых  ресурсов. Трансферты из федерального центра распределяются таким образом, чтобы повысилась бюджетная обеспеченность регионов с удельным и (в расчете  на душу населения) налоговыми ресурсами  ниже среднего по стране уровня, гарантировав наименее развитым территориям минимальный  уровень бюджетной обеспеченности. В этой методике учитываются такие  показатели, как валовый региональный продукт (объем созданных на определенной территории товаров и услуг), валовые  налоговые ресурсы (оценка потенциальных  налоговых доходов консолидированного бюджета региона), индекс бюджетных  расходов и др.

Существуют  две основные модели бюджетного федерализма: децентрализованная и кооперативная.

Особенностями децентрализованной модели (Канада, США, Великобритания, Япония) являются следующие:

1) региональные власти получают высокую степень финансовой самостоятельности;

2) финансовым обеспечением независимости и самостоятельности является право регионов (штатов и т. п.) устанавливать собственные налоги или определять порядок налогообложения;

3) четкое разделение и закрепление соответствующих налогов и доходов за каждым уровнем бюджетной системы. Как правило, налоговыми источниками центрального бюджета являются подоходные налоги физических и юридических лиц, таможенное налогообложение. Налоговыми источниками региональных и местных бюджетов выступают налоги на товары и услуги, имущество, земельные участки (второстепенные налоги);

4) центральное правительство не контролирует бюджетную деятельность региональных органов и безразлично относится к проблеме горизонтальных дисбалансов;

5) система бюджетного выравнивания развита слабо. Как правило, федеральные средства предоставляются в виде целевых перечислений на финансирование конкретных программ;

6) центральное правительство снимает с себя ответственность по долгам региональных правительств и не отвечает за дефицит их бюджетов. Региональные правительства самостоятельно изыскивают средства для погашения дефицита бюджета.

Кооперативная модель бюджетного федерализма получила в настоящее время более широкое распространение в мировой практике. Она существует в большинстве европейских стран и характеризуется следующими основными чертами:

1) широким участием региональных властей в перераспределении национального дохода;

2) наличием собственных и регулирующих налогов и доходов для каждого уровня бюджетной системы;

3) введением местных ставок к федеральным и территориальным налогам;

4) повышенной ответственностью центра за состояние региональных финансов (дефицит бюджета, наличие долга);

5) ограничение самостоятельности региональных властей в вопросах внешних заимствований. Как правило, внешними заимствованиями могут заниматься только органы федеральной власти, тогда как региональные власти – внутренними заимствованиями;

6) наличие развитого механизма перераспределения денежных средств между уровнями бюджетной системы через субсидии, дотации, субвенции и т. п.

Кооперативная модель, как правило, используется там, где существуют весьма значительные различия в уровнях бюджетной  обеспеченности разных регионов. Поэтому  именно для кооперативной модели большое значение приобретает вертикальное выравнивание за счет дотаций, субсидий, субвенций. Широко используется при  этом деление всех доходов на собственные  и регулирующие.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

 

 

1. Краткая экономическая характеристика Кировской области

 

 

Объект исследования - Ки́ровская о́бласть. Это область в Российской Федерации. Она входит в состав Приволжского федерального округа, относится к Волго-Вятскому экономическому району. Территория области составляет 120,4 тыс. км². Численность населения на 1 января 2012 года составляет 1327,9 тысяч человек, в том числе городское население — 989,6 тысяч, сельское население — 338,3 тысячи.

Кировская область, расположенная между Волгой и Уралом, - одна из самых крупных в европейской части России.Разветвленная сеть автомобильных и железных дорог связывает ее с другими регионами страны и образует транзитные коридоры в направлении северных морских портов, Сибири и Дальнего Востока. Главная водная артерия - р. Вятка, по имени которой область традиционно называют Вятским краем.

Регион имеет высокий производственный, научный и кадровый потенциал, развитую сеть коммуникаций и обладает сырьевой базой, достаточной для ускорения темпов развития экономики.

В регионе находятся крупнейшие в Европе залежи фосфоритов (45% всех фосфоритов, добываемых в России), а  также большие запасы торфа (50% всего  российского торфа добывается в  Кировской области), полезных ископаемых для производства строительных материалов – это известняки, стекольные пески, сырье для производства керамзита, керамического кирпича.

Основное богатство Вятского края –  лес. Леса занимают две трети территории области. Общий запас древесины составляет более 1 млрд. кубометров, расчетная лесосека - более 16 млн. кубометров.

Стратегией социально-экономического развития Кировской области до 2020 года определены основные направления развития региона. В их числе - лесопромышленный и агропромышленный комплексы, производство строительных материалов, развитие химического комплекса на базе разработки месторождений фосфоритов, комплексная переработка торфа.

Важную роль в экономике области  играет агропромышленный комплекс. Сельхозпредприятия региона производят экологически чистую продукцию, соответствующую международным стандартам.

Еще один приоритетный сектор в экономике  региона - производство строительных материалов. Основные виды продукции - строительный кирпич, стеновые блоки и панели, сборные железобетонные конструкции и детали, а также строительные нерудные материалы: щебень, гравий, строительный песок, песчано-гравийная смесь.

В Кировской области созданы  все условия для формирования кластера биохимического и фармацевтического  направлений. Уникальность области  в отношении биохимических технологии обусловлена тем, что среди всех регионов России только в Кировской  области в своё время были созданы, а сегодня сохранены и существуют все необходимые компоненты, обеспечивающие потребности: научные организации-разработчики, образовательные учреждения, промышленные биотехнологические и фармацевтические предприятия и предприятия по выпуску необходимого биотехнологического  оборудования. Также область обладает большими запасами воспроизводимого биологического  сырья.

В Кировской области сосредоточены  значительные запасы минеральных вод  различного солевого состава и месторождения  лечебных грязей. На основе богатых  природных ресурсов развиваются  охотничий туризм и активный отдых.

Продукция предприятий региона  известна более чем в 40 странах дальнего зарубежья.

 

2. Анализ доходов и общей налоговой нагрузки на налогоплательщиков Кировской области

   Отраслевая структура валового регионального продукта Кировской области за анализируемый период 2009-2011г.г. взяты с официального сайта правительства Кировской области и представлены в таблице 1.

 

Таблица 1. Отраслевая структура валового регионального  продукта

 

Наименование  показателей	2009г.		2010г.		2011г.		Последний год в % к начальному
	млрд. руб.	%	млрд. руб.	%	млрд. руб.	%
Валовый региональный продукт, всего:	141,2	100	166,2	100	190,5	100	134,9
В т.ч.: Промышленность	37,1	26,3	34,9	27,1	53,9	28,3	145,3
Сельское  хозяйство	14,4	10,2	16,5	9,9	17,7	9,3	122,9
Оптовая и розничная торговля	18,1	12,8	21,8	13,1	26,3	13,8	145,3
Транспорт и связь	16,8	11,9	19,8	11,9	22,1	11,6	131,5
Здравоохранение	8,3	5,9	10,1	6,1	12,2	6,4	146,9
Образование	6,1	4,3	7,1	4,3	8,4	4,4	137,7
Строительство	8,0	5,7	9,5	5,7	10,5	5,5	131,3