Региональные налоги и их пути совершенствования

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Налоговая декларация представляется в следующие сроки:

– по авансовым платежам по налогу – не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода;

– по итогам налогового периода – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Таблица 1. Налоговая отчетность по налогу на имущество организаций за 2013 год

 

Анализируя данные налоговой отчетности по ЦФО видно, что сумма налога поступившая в бюджет в связи с предоставлением налоговых льгот, меньше суммы налога, исчисленной в бюджет на 62044558 тыс. руб.

Транспортный налог.

Налоговая база по транспортному налогу определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность  двигателя транспортного средства  в лошадиных силах;

1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, – как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая  вместимость, – как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных  транспортных средств, не указанных  в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, – как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах.

Согласно принятому закону, с 1 января 2013 г. повышение ставок транспортного налога для автомобилей мощностью от 70 до 225 лошадиных сил (л.с.) составит 5–7 рублей за лошадиную силу. При этом, сохраняется льгота на малолитражные автомобили: владельцы машин с двигателями мощностью до 70 л.с., как и прежде, не будут платить транспортный налог.

Организации-налогоплательщики по итогам налогового периода (календарного года) самостоятельно исчисляют сумму транспортного налога в отношении каждого транспортного средства путем умножения соответствующей налоговой базы на налоговую ставку.

В случае регистрации и (или) снятия с регистрации транспортного средства в течение календарного года расчет суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев владения транспортным средством к 12 – числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом месяц регистрации транспортного средства независимо от даты (числа) принимается за полный месяц. В аналогичном порядке определяется количество месяцев владения транспортным средством при снятии его с учета.

Транспортный налог необходимо платить по местонахождению транспортных средств (п. 1 ст. 363 Налогового Кодекса РФ), в свою очередь, местонахождением транспортных средств признается место их регистрации (п. 5.2 ст. 83 Налогового Кодекса РФ), поэтому налог на транспортное средство нужно платить по месту регистрации транспортного средства, независимо от того, где физически находится данное транспортное средство.

В каждом субъекте РФ могут быть установлены свои сроки уплаты транспортного налога, однако для организаций срок уплаты налога не может быть ранее (п. 1 статьи 363 и п. 3 статьи 363.1 Налогового Кодекса РФ):

1 февраля  года, следующего за истекшим  налоговым периодом (для годовой  суммы транспортного налога);

последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (для авансовых платежей по транспортному налогу).

Налоговая инспекция может начислить организации пени, если были нарушены сроки уплаты транспортного налога / авансовых платежей по транспортному налогу (ст. 75, п. 3 ст. 58 Налогового Кодекса РФ).

Пени = Неуплаченный налог (авансовый платеж) * Количество календарных дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования

Налог на игорный бизнес.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за  один игровой стол – от 25 000 до 125 000 рублей;

2) за  один игровой автомат – от 1 500 до 7 500 рублей;

3) за  один процессинговый центр тотализатора – от 25 000 до 125 000 рублей;

4) за один процессинговый центр букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 рублей;

5) за один пункт приема ставок  тотализатора – от 5 000 до 7 000 рублей;

6) за один пункт приема ставок  букмекерской конторы – от 5 000 до 7 000 рублей.

В разрезе субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

1) за  один игровой стол – 25 000 рублей;

2) за  один игровой автомат – 1 500 рублей;

3) за  один процессинговый центр тотализатора – 25 000 рублей;

4) за один процессинговый центр букмекерской конторы – 25 000 рублей;

5) за один пункт приема ставок  тотализатора – 5 000 рублей;

6) за один пункт приема ставок  букмекерской конторы – 5 000 рублей.

В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

 

Направления совершенствования региональных налогов

Современной отечественной системе регионального налогообложения присущ целый ряд недостатков и недоработок. На протяжении всей новейшей истории реформирования системы налогообложения в России государство не уделяло должного внимания построению логичной, проработанной и, прежде всего, применимой на практике концепции регионального налогообложения.

Проблемы со своевременным вступлением в силу нормативных правовых актов о новых местных налогах, которые должны быть приняты представительными органами муниципальных образований.

Несмотря на определенную преемственность Российской налоговой системы и её схожесть с системами регионального налогообложения экономически развитых стран, существующая практика взимания платежей по этой группе налогов говорит о наличии существенных недоработок в законодательстве, системе исчисления и взимания имущественных налогов, что значительно снижает эффективность поступления налоговых платежей от этой группы налогов.

Транспортный налог еще в стадии законопроекта вызвал в обществе бурные дискуссии. В настоящее время можно выделить основные проблемы, возникшие с введением транспортного налога.

Собираемость транспортного налога в России составляет около 50%, что связано с недополучением поступлений в бюджет в результате предоставления налоговых льгот, отсутствием достоверной информации о владельцах автотранспортных средств, а также с уклонением от уплаты транспортного налога.

Решить проблему собираемости транспортного налога можно следующим путем.

В соответствии со ст. 360 гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. При этом отчетные периоды по транспортному налогу предусмотрены только для налогоплательщиков – юридических лиц. Таким образом, налогоплательщиками – физическими лицами сумма транспортного налога уплачивается только по окончании налогового периода. С учетом того, что основную группу плательщиков транспортного налога представляют физические лица, установление сроков уплаты налога в течение налогового периода позволило бы равномерно распределить налоговую нагрузку и снизить задолженность по данному налогу. В связи с этим было бы целесообразно внести изменения в главу 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса, предоставляющие право субъектам Российской Федерации устанавливать для налогоплательщиков-физических лиц сроки уплаты транспортного налога в течение налогового периода. Кроме того, необходимо было бы индексировать базовую ставку транспортного налога в соответствии с ежегодным изменением индекса инфляции.

Другой проблемой является то, что действующие ставки транспортного налога не отражают разную степень воздействия легковых, грузовых автомобилей и автобусов на дорожную сеть страны. В большинстве стран при установлении ставок транспортных налогов на большегрузный транспорт, в первую очередь, учитываются вес автомобиля и нагрузка на дорожное полотно, так как эти факторы напрямую связаны с затратами на обслуживание данного транспортного средства дорожной сетью.

Кроме того действующая система ставок транспортного налога не отражают разную степень воздействия легковых, грузовых автомобилей и автобусов на экологию. Данная проблема может быть решена с помощью дифференцированной схемы налогообложения в сфере автотранспорта: взимать крупный налог с владельцев больших, мощных автомобилей, и почти освобождать от него малые автомобили.

Все перечисленные проблемы должны решаться не только на федеральном уровне, но и на уровне субъектов РФ.

Во-первых, необходимо обеспечить качественное и полное информационное взаимодействие территориальных налоговых органов с органами ГИБДД, поскольку эффективность администрирования транспортного налога напрямую зависит от качества и полноты информации, поступающей в налоговые органы.

Во-вторых, в целях повышения эффективности мер принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу, целесообразно организовывать работу по участию налоговых инспекторов в ежемесячных рейдах совместно с органами ГИБДД и службой судебных приставов, целью которых является работа с лицами, уклоняющимися от уплаты транспортного налога.

Наиболее существенным региональным налогом является налог на имущество организаций. На уменьшение поступлений этого налога влияют три основных фактора. Во-первых, в Налоговом кодексе РФ по данному налогу установлены федеральные льготы, освобождающие от него имущество, используемое федеральными органами исполнительной власти для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и правопорядка.

Во-вторых, до сих пор не регламентированы сроки регистрации имущества. В результате целый ряд имущественных объектов в течение многих лет не попадают в налоговую базу, и с них не уплачивается налог.

Повышение уровня собираемости региональных и местных налогов напрямую зависит от эффективной работы по взысканию задолженности. Активизация в 2013 году работы налоговых органов в данном направлении позволила обеспечить дополнительные поступления в бюджет региона около 600 миллионов задолженности прошлых лет.

Таким образом, необходима разработка законодательных инициатив по отмене на федеральном уровне льгот по данному налогу, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, либо по компенсации из федерального бюджета выпадающих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации от применения существующих льгот по налогу на имущество организаций.

В целях обеспечения эффективности налогового контроля за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога на имущество организаций необходимо наладить информационное взаимодействие налоговых органов со службами БТИ.